إعفاء الأعمال الصغيرة & ضريبة المنطقة الحرة 0% الإماراتية في 2026

• 05 يوليو 2026
• بقلم صفوان، الشريك الإداري
• ضريبة الشركات

طريقتان يمكن بهما لمنشأة في دبي أن تدفع 0% — وكيف تحافظ عليها

إعفاءان يتيحان لكثير من منشآت دبي دفع ضريبة شركات 0% — لكن فقط إذا استُوفيت الشروط بدقة. إعفاء الأعمال الصغيرة متاح لدافع ضريبة مقيم مؤهِّل بإيراد حتى 3 ملايين درهم، للفترات الضريبية المنتهية في 31 ديسمبر 2026 أو قبله. وبشكل منفصل، يمكن لـالشخص المؤهل في المنطقة الحرة (QFZP) تطبيق نسبة 0% على الدخل المؤهِّل. ولا أحدهما تلقائي، وكلاهما يتطلب منك تقديم إقرار.

سوء الفهم المكلف هو اعتبار رخصة المنطقة الحرة إعفاءً ضريبيًا تلقائيًا. فصفة نسبة 0% للمنطقة الحرة هي وضع يُختبر سنويًا استنادًا إلى مزيج دخلك وجوهرك الفعلي ومستنداتك — لا تسمية دائمة مرتبطة بالتسجيل.

إعفاء الأعمال الصغيرة (إيرادات حتى 3 ملايين درهم)

إذا لم يتجاوز إيراد المكلَّف المقيم 3 ملايين درهم في الفترتين الضريبيتين ذات الصلة والسابقة، يمكنه اختيار إعفاء الأعمال الصغيرة ويُعامَل كمن لا دخل خاضع للضريبة له عن الفترة — فلا تُستحق ضريبة شركات. الإعفاء انتقالي ومتاح للفترات الضريبية المنتهية في أو قبل 31 ديسمبر 2026. أمران يجب تذكرهما:

• لا يزال يجب عليك التسجيل وتقديم إقرار ضريبة الشركات.
• أثناء فترة الاختيار، لا يمكنك استخدام الخسائر الضريبية أو بعض الخصومات في تلك الفترة.

منطقة حرة 0%، باختصار

لتطبيق نسبة 0% على الدخل المؤهل، يجب أن تستوفي شركة المنطقة الحرة جميع الشروط الخمسة في آن واحد: التسجيل في منطقة حرة معترف بها، والأنشطة والدخل المؤهلان، والجوهر الاقتصادي الكافي، والامتثال لتسعير المعاملات ببيانات مالية مدقَّقة، والبقاء ضمن حد الحد الأدنى (De Minimis) للدخل غير المؤهل — الأقل من 5% من إجمالي الإيراد أو 5 ملايين درهم. وإذا فات أي شرط واحد، أو خُرق حد الحد الأدنى، تخضع الشركة بأكملها لضريبة 9% لتلك الفترة، لا الشريحة غير المؤهلة فقط.

إعفاء الأعمال الصغيرة مقابل نسبة 0% للمناطق الحرة

مثال عملي: الربح نفسه، ثلاث نتائج مختلفة

الأرقام تجعل الاختيار أوضح. لنأخذ وكالة في دبي بإيرادات قدرها 2.8 مليون درهم وربح خاضع للضريبة قدره 500,000 درهم للفترة. ولأن الإيرادات تقع دون سقف 3 ملايين درهم، يمكنها اختيار إعفاء الأعمال الصغيرة ومعاملتها على أنها لا تملك دخلاً خاضعًا للضريبة — ضريبة الشركات المستحقة: 0 درهم. وإذا اختارت الوكالة نفسها عدم اختيار الإعفاء (على سبيل المثال، للحفاظ على الخسائر الضريبية للسنوات القادمة)، تُطبَّق الشرائح القياسية بدلاً من ذلك: 0% على أول 375,000 درهم من الربح و9% على الـ125,000 درهم المتبقية، مما يعطي فاتورة قدرها 11,250 درهم.

توضح الحسابات أيضًا لماذا لا يكون الإعفاء دائمًا الخيار الفائز تلقائيًا. فمبلغ 11,250 درهم تكلفة متواضعة إذا كان الاختيار يعني التنازل عن خسائر ضريبية كان بإمكانك ترحيلها إلى سنوات أكثر ربحية. وتتوقف الإجابة الصحيحة على اتجاه أرباحك، ولهذا يستحق الأمر نمذجة المسارين قبل اتخاذ الاختيار — لا بعده.

أي مسار يناسب عملك؟

تقع معظم الشركات في دبي ضمن عدد محدود من الحالات. الجدول أدناه نقطة انطلاق، وليس بديلاً عن نمذجة أرقامك الخاصة — فالنظامان لهما شروط مختلفة، والخيار الذي تتخذه يحدد أيهما ينطبق عليك.

الأخطاء الشائعة التي تُفقدك نسبة 0%

عملياً، الشركات التي تفقد هذه الإعفاءات نادراً ما تفقدها بسبب أمر شكلي مدفون في القانون. تفقدها بسبب أخطاء متكررة يمكن تجنبها:

• افتراض أن رخصة المنطقة الحرة وحدها تضمن نسبة 0% — تُعاد اختبار حالة الشخص المؤهل في المنطقة الحرة (QFZP) كل عام بناءً على مزيج الدخل والجوهر والتوثيق.
• نسيان أن إعفاء الأعمال الصغيرة يجب اختياره — فهو لا يُطبَّق تلقائياً، ويجب أن يُقدَّم الإقرار رغم ذلك.
• السماح للدخل غير المؤهل بتجاوز الحد الأدنى بين 5% من الإيرادات أو 5 ملايين درهم، مما يُخضع الشركة بأكملها لنسبة 9%.
• اختيار الإعفاء دون التحقق من التكلفة — لا يمكن استخدام الخسائر الضريبية وبعض الخصومات ما دام الاختيار قائماً.
• التحقق من الإيرادات مقابل سقف الـ 3 ملايين درهم في نهاية العام فقط، حين يكون قد فات أوان التخطيط لتجاوزه.

التخطيط لما بعد إعفاء الأعمال الصغيرة

إعفاء الأعمال الصغيرة انتقالي بطبيعته: فهو يغطي الفترات الضريبية المنتهية في 31 ديسمبر 2026 أو قبله. وبالنسبة لعمل يعتمد عليه اليوم، فإن الخطوة الحكيمة هي التعامل مع الفترة الحالية كتجربة تمهيدية للنظام الأساسي. حافظ على مسك دفاتر نظيف بما يكفي لقياس الربح الخاضع للضريبة بدقة، وافهم كيف سيبدو التزامك بنسبة 9% فوق شريحة 375,000 درهم، وقرر مسبقًا ما إذا كانت أي خسائر ضريبية تستحق الحفاظ عليها بدلًا من اختيار الإعفاء.

أيًا كان المسار المطبق، هناك التزام واحد لا يزول أبدًا: التسجيل والتقديم. فكلا الإعفاءين يخفض الفاتورة الضريبية إلى صفر؛ لكن لا يلغي أي منهما المعاملات الورقية. والمنشآت التي تعامل نسبة الصفر بالمئة على أنها "لا تستدعي أي إجراء" هي التي تنتهي بدفع غرامات على فاتورة ضريبية كان ينبغي أن تكون صفرًا.

هل يمكنك تقسيم شركة للبقاء تحت 3 ملايين درهم؟

لا — والمحاولة مكلفة. تتيح القاعدة العامة لمكافحة إساءة الاستخدام في قانون ضريبة الشركات للهيئة الاتحادية للضرائب تجاهل الترتيبات التي يكون غرضها الرئيسي تحقيق ميزة ضريبية، وتشير إرشادات إعفاء الأعمال الصغيرة تحديدًا إلى الفصل الصوري: تقسيم نشاط تجاري واحد عبر رخص أو كيانات متعددة بحيث يبقى كل منها دون الحد. ويركز اختبار الإيرادات أصلاً على الشخص، لا الرخصة — إذ تُحتسب جميع أنشطة الشخص الطبيعي أو الاعتباري نفسه معًا — وحيثما تبيّن أن التقسيم صوري، يمكن للهيئة الاتحادية للضرائب تجميع الإيرادات، ورفض الإعفاء، وربط الضريبة مع فرض غرامات إضافية.

هل تستمر التزامات التقديم والاحتفاظ بالسجلات في سنة الإعفاء؟

نعم. يزيل إعفاء الأعمال الصغيرة الضريبة، لا الامتثال: فأنت لا تزال تسجّل، ولا تزال تقدّم إقرارًا مع اختيار الإعفاء فيه، ولا تزال تحتفظ بسجلات تثبت استيفاء اختبار الإيرادات. ويمكن للمنشآت التي تبلغ إيراداتها حتى 3 ملايين درهم استخدام الأساس النقدي في المحاسبة، مما يبسّط مسك الدفاتر بشكل كبير. وتذكّر أيضًا ما تتنازل عنه في سنة الإعفاء — فالخسائر الضريبية والقدرة الفائضة على خصم الفوائد الناشئة في تلك الفترة لا يمكن ترحيلها، لذا قد تتجاوز منشأة تستثمر بكثافة الاختيار عمدًا، وتقدّم إقرارها بشكل عادي وتحتفظ بالخسارة للسنوات الرابحة المقبلة.

الأسئلة الشائعة