14 يوليو 2026 · اختبار الدخل
ما الذي يُعد دخلاً مؤهلاً
الدخل المؤهل هو الإيراد الذي تكسبه شركة في منطقة حرة ويستوفي معايير الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA) لنسبة الـ 0% بموجب نظام الشخص المؤهل في المنطقة الحرة (QFZP)، ويشمل عمومًا الدخل من الأنشطة المؤهلة المعترف بها من الهيئة، والمعاملات مع أشخاص آخرين في مناطق حرة تستوفي الشروط ذات الصلة، والدخل العرضي الذي يستوفي شروطه الخاصة. وكل ما عدا ذلك يُعد دخلًا غير مؤهل، يُفرض عليه 9% القياسية بمفرده، ويُحتسب أيضًا ضمن حد الحد الأدنى المسموح به (de minimis)، وهو الأقل بين 5% من إجمالي الإيراد أو 5 مليون درهم. وتصنيف الدخل بدقة أمر جوهري لأن الفصل ليس إجراءً شكليًا: فالخطأ فيه إما يقلل الضريبة المستحقة على دخل كان ينبغي فرض 9% عليه، أو يدفع الدخل غير المؤهل فوق حد الحد الأدنى المسموح به فتُفقد نسبة الـ 0% على كل الدخل، بما فيه الدخل المؤهل فعليًا.
Exiloz للإدارة والاستشارات الضريبية · جهة استشارية مقرها دبي تركّز على الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA) · ضريبة القيمة المضافة وضريبة الشركات والمحاسبة
الدخل الذي يدعم معدل 0%
يتمحور الدخل المؤهل حول أمرين: طبيعة النشاط، وهوية العميل. فالدخل من نشاط مؤهل معترف به من الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA) يظل مؤهلًا عمومًا بصرف النظر عن الطرف المقابل، بينما يمكن أن يظل دخل آخر مؤهلًا إذا كان مكتسبًا من معاملات مع شخص آخر في منطقة حرة، رهنًا بالشروط المحددة المرتبطة بتلك الفئة. كما يمكن أن يتأهل الدخل العرضي، وهو الإيراد الذي ينشأ بالتزامن مع النشاط المؤهل الأساسي لا منه مباشرة، لكن فقط حيثما يستوفي شروطه الخاصة به بدلًا من افتراض أنه يتبع مصدر الدخل الرئيسي تلقائيًا.
- الدخل من الأنشطة المؤهلة المعترف بها من قِبل الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA)، بصرف النظر إلى حد كبير عن هوية العميل.
- المعاملات مع أشخاص آخرين في المنطقة الحرة، مع مراعاة الشروط المحددة المرتبطة بها.
- الدخل العرضي الذي يستوفي بشكل مستقل الشروط ذات الصلة.
- إيرادات موثَّقة ومدعومة بالأدلة بشكل صحيح، ومربوطة نشاطًا بنشاط، لا مقدَّرة إجمالًا.
- ينبغي مراجعة مصادر الإيرادات كل على حدة، إذ يمكن أن تشمل علاقة العميل الواحد دخلًا مؤهلًا وآخر غير مؤهل في آن واحد.
الدخل الذي يعرّض نسبتك للخطر
يشمل الدخل غير المؤهل الأنشطة المستبعدة المنصوص عليها في القواعد وبعض الدخل المتحقق من عملاء في البر الرئيسي الإماراتي أو من أنشطة تقع خارج قائمة الأنشطة المؤهلة. وهذا الدخل لا يفقد نسبة الصفر بالمئة عن نفسه فحسب، بل يخضع لنسبة 9%، والأهم من ذلك أنه يُقاس مقابل الحد الأدنى المسموح به (de minimis). وإذا تجاوز الدخل غير المؤهل هذا الحد، فإن النتيجة ليست تناسبية: إذ تفقد الشركة صفة الشخص المؤهل في المنطقة الحرة (QFZP) بالكامل عن تلك الفترة، فتُطبَّق نسبة 9% حينها على كل الدخل الخاضع للضريبة، بما في ذلك الإيرادات التي كانت ستتأهل لولا ذلك.
- تقع الأنشطة المستبعدة وبعض الدخل ذي المصدر من البر الرئيسي خارج الفئات المؤهلة.
- يُفرض على الدخل غير المؤهل بمفرده ببساطة نسبة 9%.
- إذا خالف حد الدخل غير المؤهل المسموح به (de minimis)، تُفقد صفة الشخص المؤهل في المنطقة الحرة (QFZP) للفترة بأكملها.
- بمجرد فقدان الحالة المؤهلة، تُطبَّق نسبة 9% على كامل الدخل الخاضع للضريبة، وليس فقط على الجزء غير المؤهل الزائد.
- قد يكفي عقد واحد في البر الرئيسي لتجاوز الشركة الحد الأدنى (de minimis) إذا كان كبيرًا نسبةً إلى إجمالي إيراداتها.
كيف يظهر الدخل المختلط في الواقع العملي
خذ شركة تجارية في منطقة حرة بإجمالي إيرادات 4 ملايين درهم للفترة. بموجب قاعدة الحد الأدنى المسموح به (de minimis)، يجب أن يبقى دخلها غير المؤهل ضمن الأقل من 5% من تلك الإيرادات، أي 200,000 درهم، أو 5 ملايين درهم، وبالتالي فإن الحد هنا هو 200,000 درهم. فإذا كان 150,000 درهم من إيراداتها يأتي من عقد في البر الرئيسي يقع خارج قائمة الأنشطة المؤهلة، فإن ذلك الدخل يبقى ضمن الحد: يُفرض عليه ببساطة 9%، بينما يظل باقي دخل الشركة مؤهلًا لنسبة 0%. أما إذا نما ذلك العقد في البر الرئيسي إلى 250,000 درهم بدلًا من ذلك، فإن الشركة تتجاوز حد 200,000 درهم، وتفقد صفة الشخص المؤهل في المنطقة الحرة (QFZP) للفترة بأكملها، وتُطبَّق نسبة 9% على كامل دخلها الخاضع للضريبة، لا على مبلغ الـ250,000 درهم الذي تسبب في التجاوز فقط.
- حد الاستثناء (de minimis) لشركة إيراداتها 4 مليون درهم هو 200,000 درهم، لأن ذلك أقل من الحد الأقصى البالغ 5 مليون درهم.
- يُفرض على الدخل غير المؤهل ضمن الحد ببساطة 9%، بينما يظل باقي الدخل مؤهلاً لنسبة الصفر بالمئة.
- الدخل نفسه القريب فوق الحد يفقد صفة الشخص المؤهل في المنطقة الحرة للفترة بأكملها.
- تتبّع الدخل غير المؤهل مقابل الحد خلال العام يجنّبك اكتشاف أي تجاوز عند التقديم فقط.
كيف نصنّف إيراداتك
يبدأ التصنيف الصحيح بربط كل مصدر إيراد بنشاطه الأساسي والطرف المقابل له، لا بتطبيق قاعدة عامة واحدة على المنشأة بأكملها. نراجع عقودك وفواتيرك لفصل الأنشطة المؤهَّلة ومعاملات المنطقة الحرة عن الدخل المتصل بالبر الرئيسي أو المستبعَد، ونتحقق من إجمالي الدخل غير المؤهَّل الناتج مقابل حد الاستثناء البسيط (de minimis)، ونرصد أي مصدر يقترب من قلب التوازن قبل أن يتحول إلى مفاجأة وقت تقديم الإقرار.
- اربط كل مصدر إيراد بنشاطه والطرف المقابل له قبل تصنيفه.
- افصل المعاملات المؤهلة في المنطقة الحرة عن الدخل الموجّه للبر الرئيسي أو المستبعد.
- تتبّع الإجمالي التراكمي للدخل غير المؤهل مقابل حد الحد الأدنى المسموح به (de minimis) على مدار العام.
- حدّد مصادر الإيرادات الحدّية مبكرًا، بينما لا يزال هناك وقت للتخطيط حولها.
الأسئلة الشائعة
لشركات المنطقة الحرة في دبي التي تصنّف إيراداتها استعدادًا لتقديم إقرار ضريبة الشركات.
ما هو الدخل المؤهل؟
الإيرادات التي تستوفي معايير الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA) للاستفادة من نسبة 0%، وتشمل بشكل رئيسي الدخل من الأنشطة المؤهلة والمعاملات مع كيانات أخرى في المنطقة الحرة، إضافة إلى الدخل العرضي الذي يستوفي شروطه الخاصة بشكل مستقل. ويُقيَّم هذا الأمر نشاطًا بنشاط، لا افتراضًا على مستوى الشركة بأكملها.
هل كل دخل المنطقة الحرة يخضع لضريبة 0%؟
لا. لا يخضع لنسبة الصفر بالمئة إلا الدخل المؤهل. أما الدخل غير المؤهل فيخضع لنسبة 9%، وإذا تجاوز الحد الأدنى المسموح به (de minimis) فإنه يعرّض للخطر أيضاً صفة الشخص المؤهل في المنطقة الحرة (QFZP) بأكملها ونسبة الصفر بالمئة على كل شيء آخر.
كيف أعرف أي دخل ينتمي إلى أي فئة؟
يتطلب ذلك ربط كل مصدر إيراد بقواعد النشاط المؤهل والتحقق من الطرف المقابل في معاملات المنطقة الحرة. تقوم Exiloz بهذا التصنيف استنادًا إلى عقودك وفواتيرك الفعلية بدلاً من تطبيق افتراض شامل.
هل يمكن أن يُلحق الدخل العرضي بالنشاط المؤهل الرئيسي؟
لا. يجب أن يستوفي الدخل العرضي شروطه الخاصة به بشكل مستقل ليكون مؤهلاً، فلا يُعامَل تلقائياً معاملة النشاط المؤهل الأساسي الذي ينشأ إلى جانبه.
ماذا لو شملت العلاقة مع عميل واحد نوعي الدخل معًا؟
هذا أمر شائع، ويحتاج إلى تقسيم بدلًا من تصنيفه على أنه أحدهما فقط. فعقد الاستشارات، على سبيل المثال، يمكن أن يتضمن عملًا استشاريًا مؤهلًا للمنطقة الحرة إلى جانب مكون موجّه للبر الرئيسي لا يستوفي الشروط.
هل يُكلِّفني الدخل غير المؤهَّل دائمًا نسبة الصفر بالمئة؟
ليس بمفرده؛ فضمن الحد الأدنى المسموح به (de minimis) يُفرض عليه ببساطة 9%، بينما يظل باقي دخلكم مؤهلاً. والخطر يكمن فقط عندما يتجاوز الدخل غير المؤهل ذلك الحد.
هل يمكن لـ Exiloz تصنيف دخلنا؟
نعم. نفصل الدخل المؤهل عن غير المؤهل مصدرًا بمصدر، ونتابع الإجمالي التراكمي مقابل حد الحد الأدنى المسموح به (de minimis)، ونحدد أي اتجاه نحو الإخلال قبل تقديم الإقرار.
صنّف دخل منطقتك الحرة بشكل صحيح
تحدد Exiloz الدخل المؤهل مقابل غير المؤهل مصدرًا مصدرًا، وتقارنه بالحد الأدنى المسموح به (de minimis)، بحيث تصمد نسبة الـ 0% الخاصة بك عند التقديم.