14 يوليو 2026 · الحد
شرح قاعدة الحد الأدنى (De Minimis)
يمكن للشخص المؤهل في المنطقة الحرة (QFZP) أن يحقق بعض الدخل غير المؤهل دون أن يفقد تلقائياً وضعه الخاضع لنسبة 0%، لكن ضمن حد الإعفاء البسيط فقط: وهو الأقل من 5% من إجمالي الإيرادات أو 5 ملايين درهم في الفترة الضريبية الواحدة. وضمن هذا الحد، يُفرض على الدخل غير المؤهل ببساطة معدل 9% وحده، بينما يحتفظ باقي الدخل المؤهل للشركة بنسبة 0%. أما تجاوز الحد، ولو بشكل مؤقت أو بهامش ضئيل، فالنتيجة ليست تناسبية: إذ تفقد الشركة صفة QFZP لكامل الفترة الضريبية، وتُطبَّق نسبة 9% حينها على كامل دخلها الخاضع للضريبة، بما في ذلك الدخل المؤهل الذي كان سيبقى خاضعاً لنسبة 0% لولا ذلك. ولأن الحد يُقاس مقارنةً بإجمالي إيرادات الفترة، فيجب تتبعه أولاً بأول مع تحقق الإيرادات، لا احتسابه لأول مرة عند التقديم.
Exiloz للإدارة والاستشارات الضريبية · جهة استشارية مقرها دبي تركّز على الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA) · ضريبة القيمة المضافة وضريبة الشركات والمحاسبة
كيف يُحدَّد الحد
حد الاستثناء (de minimis) هو الأقل من مقياسين، إما 5% من إجمالي الإيرادات أو مبلغ ثابت قدره 5 مليون درهم، ويُعاد احتسابه لكل فترة ضريبية بدلاً من تثبيته مرة واحدة. بالنسبة لمعظم الشركات الصغيرة والمتوسطة في المناطق الحرة، يكون اختبار 5% من الإيرادات هو القيد الملزم، لأن إجمالي إيراداتها أقل بكثير من المستوى الذي يتولى عنده الحد الأقصى البالغ 5 مليون درهم. وضمن الحد، يخضع الدخل غير المؤهل ببساطة لضريبة 9% بمعزل عن غيره، ولا يؤثر بحد ذاته على نسبة 0% المطبقة على بقية الدخل المؤهل للشركة.
- يُحدد سقف الدخل غير المؤهل بالأقل من 5% من إجمالي الإيرادات أو 5 ملايين درهم.
- بالنسبة لمعظم شركات المنطقة الحرة الأصغر حجمًا، يكون اختبار 5% من الإيرادات هو الحد الملزم، وليس سقف 5 ملايين درهم.
- ضمن الحد، يُفرض على الدخل غير المؤهل ضريبة بنسبة 9% ولا يُسقط ذلك بمفرده صفة الشخص المؤهل في المنطقة الحرة (QFZP).
- يُقاس الحد لكل فترة ضريبية على حدة، فالهامش المريح في سنة لا يوفر أي حماية في السنة التالية.
- يشمل إجمالي الإيرادات كلاً من الدخل المؤهل وغير المؤهل عند احتساب حد الـ5%.
لماذا يُعد تجاوزه أمرًا خطيرًا
قاعدة حد الاستثناء (de minimis) لا تحتوي على منطقة سماح، ولا توجد عقوبة جزئية عند تجاوزه بهامش صغير. فتجاوز الحد يعني فقدان صفة الشخص المؤهل في المنطقة الحرة للفترة الضريبية بأكملها، ما يعني تطبيق نسبة 9% على كامل الدخل الخاضع للضريبة، وليس فقط الدخل غير المؤهل الذي تسبب في التجاوز. بالنسبة لشركة في منطقة حرة ذات دخل مؤهل كبير، يمكن أن يتحول تجاوز صغير يمكن تجنبه إلى فاتورة ضريبية كبيرة وغير مخطط لها على إيرادات كانت ستبقى بخلاف ذلك عند نسبة 0%.
- تجاوز الحد يفقد صفة QFZP عن الفترة بأكملها، لا عن الجزء الزائد فقط.
- تُطبَّق حينها نسبة 9% على كامل الدخل الخاضع للضريبة، بما في ذلك الدخل المؤهَّل الذي كان سيخضع لنسبة 0% لولا ذلك.
- يمكن أن تُنتج مخالفة بسيطة فاتورة ضريبية كبيرة بشكل غير متناسب مقارنة بالفائض نفسه.
- لا توجد وسيلة لعلاج مخالفة بأثر رجعي بمجرد إغلاق الفترة.
- مراقبة الدخل غير المؤهل على مدار العام، وليس فقط عند نهايته، هي الضمانة الحقيقية الوحيدة.
اختبار الـ5% بأرقام حقيقية
شركة خدمات لوجستية في منطقة حرة بإجمالي إيرادات قدره 6 ملايين درهم يكون حد الإعفاء البسيط لديها 300,000 درهم، أي 5% من 6 ملايين درهم، وهو أقل من سقف الـ5 ملايين درهم. فإذا جاء 280,000 درهم من إيراداتها من مصادر غير مؤهلة، تبقى ضمن الحد بهامش ضئيل: إذ تخضع تلك الـ280,000 درهم لنسبة 9%، بينما يحتفظ باقي دخلها بنسبة 0%. أما إذا بلغ الدخل غير المؤهل 320,000 درهم بدلاً من ذلك، أي بتغيّر مقداره 40,000 درهم فقط، فإن الشركة تتجاوز حد الـ300,000 درهم، وتفقد صفة QFZP لكامل الفترة، وتُطبَّق نسبة 9% على كامل دخلها الخاضع للضريبة البالغ 6 ملايين درهم، لا على الـ320,000 درهم التي تجاوزت بها الحد فقط.
- الشركة التي تبلغ إيراداتها 6 ملايين درهم يكون حد الإعفاء البسيط (de minimis) لديها 300,000 درهم، أي ما يعادل 5% من الإيرادات.
- يبقى الدخل غير المؤهل البالغ 280,000 درهم ضمن الحد ويُفرض عليه 9% وحده.
- زيادة بمقدار 40,000 درهم فقط، لتصل إلى 320,000 درهم، تخلّ بالحد وتُسقط صفة الشخص المؤهل في المنطقة الحرة (QFZP) كليًا.
- النتيجة الضريبية لتجاوز الحد أكبر بكثير من المبلغ الذي تجاوزه.
مراقبة الدخل غير المؤهل على مدار العام
بما أن حد الاستثناء الأدنى (de minimis) اختبار يُجرى عند نهاية الفترة على الإيرادات التراكمية، فإن أسلم نهج هو تتبع الدخل المؤهل وغير المؤهل عند إصدار الفواتير، لا إعادة بناء التقسيم بعد إقفال الفترة. وتُظهر المقارنة المستمرة مع حد 5% من الإيرادات الشركة التي تنجرف نحو الحد مبكرًا بما يكفي للتعديل، سواء برفض عقد موجّه للبر الرئيسي، أو إعادة هيكلة طريقة تنفيذه، أو ببساطة تخصيص ميزانية لتكلفة الـ9%، بدلًا من اكتشاف الإخلال للمرة الأولى عند التقديم.
- تتبّع الإيرادات المؤهلة وغير المؤهلة أولاً بأول عند إصدار الفواتير، لا في نهاية الفترة فقط.
- قارنوا الإجمالي الجاري للدخل غير المؤهل بنسبة 5% من الإيرادات المتحققة حتى تاريخه طوال الفترة.
- حدّد العقود أو مصادر الدخل التي قد تُخلّ بالتوازن قبل توقيعها، لا بعده.
- اتركوا هامشًا دون الحد الأقصى بدلًا من التخطيط للاقتراب منه تمامًا.
الأسئلة الشائعة
لشركات المنطقة الحرة في دبي التي تدير مزيج دخلها قياسًا إلى الحد الأدنى المسموح به (de minimis).
ما هو حد الإعفاء الأدنى (de minimis)؟
الأقل من 5% من إجمالي الإيرادات أو 5 مليون درهم من الدخل غير المؤهل في الفترة الضريبية. بالنسبة لمعظم الشركات الأصغر في المناطق الحرة، اختبار 5% من الإيرادات هو ما يطبَّق فعلياً، لأن إيراداتها أقل بكثير من المستوى الذي يتولى عنده الحد الأقصى البالغ 5 مليون درهم.
ماذا يحدث إذا تجاوزته؟
تفقد صفة الشخص المؤهل في المنطقة الحرة (QFZP) للفترة الضريبية بأكملها، ويُطبَّق عندئذ معدل 9% على كامل دخلك الخاضع للضريبة، بما في ذلك الدخل الذي كان سيؤهَّل لمعدل 0% لولا ذلك.
هل يُعد الدخل غير المؤهل مشكلة دائمًا؟
لا. ضمن الحد، يُفرض عليه ببساطة 9% وحده ولا يؤثر على وضعكم بنسبة الصفر بالمئة على باقي دخلكم. والخطر يكمن فقط في تجاوز الحد، لا في مجرد وجود بعض الدخل غير المؤهل.
كيف يُحتسب حد الـ5%؟
يبلغ 5% من إجمالي إيرادك للفترة، المؤهل وغير المؤهل مجتمعَين، مقارنة بالحد الثابت البالغ 5 ملايين درهم، مع تطبيق الرقم الأقل من الاثنين باعتباره الحد الفعلي الخاص بك.
هل يمكن لعقد كبير واحد أن يدفعني إلى تجاوز الحد؟
نعم، وهذه إحدى أكثر الطرق شيوعًا التي تخرق بها الشركات هذا الحد. فقد يكون عقد موجّه للبر الرئيسي أو ضمن نشاط مستبعد يبدو يسيرًا بمعزل عن غيره كافيًا لدفع الدخل غير المؤهل التراكمي إلى ما يتجاوز 5% من الإيراد.
هل يجب أن أراجع وضعي فقط في نهاية السنة؟
لا. بما أن الاختبار تراكمي على مدى الفترة، فإن التحقق فقط عند نهاية العام يعني اكتشاف أي تجاوز بعد فوات الأوان لفعل أي شيء حياله. تابعوا الإجمالي التراكمي أولاً بأول مع تحقق الإيرادات.
هل يمكن لـ Exiloz مراقبة ذلك نيابةً عنا؟
نعم. نتابع الدخل غير المؤهل مقابل حد الحد الأدنى المسموح به (de minimis) أولًا بأول، ونحدد العقود أو مصادر الدخل التي قد تُخلّ بالتوازن، ونساعدك على التخطيط حول الحد قبل الإخلال به.
ابقَ ضمن نطاق الحد الأدنى (de minimis)
تتابع Exiloz دخلك غير المؤهل مقارنةً بالحد الأدنى المسموح به (de minimis) طوال العام، بحيث لا يكلّفك عقد واحد نسبة الـ 0% بأكملها.