14 يوليو 2026 · الأهلية
أهلية إعفاء الأعمال الصغيرة الإماراتية
يمكن للشخص المقيم الخاضع للضريبة الذي لا تتجاوز إيراداته 3 ملايين درهم في الفترة الضريبية المعنية وفي كل فترة ضريبية سابقة اختيار إعفاء الأعمال الصغيرة بموجب القرار الوزاري رقم 73 لسنة 2023، ومُعاملته على أنه لا يملك دخلاً خاضعاً للضريبة عن تلك الفترة، بحيث لا تُستحق أي ضريبة شركات. وهو إجراء انتقالي، متاح للفترات الضريبية المنتهية في 31 ديسمبر 2026 أو قبله، ويجب اختياره داخل الإقرار نفسه؛ ولا يُطبَّق تلقائياً بأي حال. ويظل التسجيل لضريبة الشركات مطلوباً، وكذلك تقديم إقرار يُعلن الاختيار، والاحتفاظ بسجلات تثبت استيفاء اختبار الإيرادات، رغم أن المنشآت بهذا الحجم يمكنها استخدام الأساس النقدي في المحاسبة، وهو ما يُبسّط عملية حفظ السجلات هذه. ويُطبَّق الاختبار على الشخص لا على الرخصة، لذا تُجمَع إيرادات الأنشطة ذات الصلة تحت المالك نفسه قبل مقارنتها بسقف الـ3 ملايين درهم.
Exiloz للإدارة والاستشارات الضريبية · جهة استشارية مقرها دبي تركّز على الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA) · ضريبة القيمة المضافة وضريبة الشركات والمحاسبة
من يمكنه اختياره
الأهلية اختبار للإيرادات، يُطبَّق فترةً بفترة لا أن يُحكَم فيه مرة واحدة ثم يُنسى. والإيرادات تعني إجمالي حجم الأعمال قبل المصروفات، لا الربح الخاضع للضريبة، لذا يمكن لمنشأة أن يكون هامش ربحها متواضعًا وتفشل مع ذلك في الاختبار إذا كان حجم الأعمال نفسه مرتفعًا. وتشمل المقارنة الفترة الحالية وكل فترة ضريبية سابقة مرّ بها الكيان، ما يعني أن عامًا واحدًا قويًا في الماضي يمكن أن يستبعد الإعفاء حتى لو بدا العام الحالي صغيرًا.
- إيرادات لا تتجاوز 3 ملايين درهم في الفترة الضريبية الحالية وكل فترة سابقة.
- يجب أن يكون شخصاً خاضعاً للضريبة ومقيماً بموجب قانون ضريبة الشركات.
- متاح للفترات الضريبية المنتهية في 31 ديسمبر 2026 أو قبله.
- تختاره ضمن الإقرار، فهو ليس تلقائيًا أو افتراضيًا.
- الإيرادات هي إجمالي المبيعات قبل خصم المصروفات، لا صافي الربح الخاضع للضريبة.
- يُختبَر سقف الـ3 ملايين درهم مقابل إجمالي الإيرادات، لا كل نشاط على حدة.
ما الذي تتنازل عنه
الإعفاء يبسّط الفترة الحالية لكنه ليس بلا تكلفة. فطوال سريان الخيار، لا يمكن ترحيل الخسائر الضريبية المتحققة في تلك الفترة لمقاصة أرباح مستقبلية، ولا يمكن كذلك ترحيل أي قدرة خصم فوائد غير مستخدمة من تلك الفترة. وبالنسبة لشركة تستثمر بكثافة أو تتوقع سنة ضعيفة، قد يفوق التخلي عن ذلك الترحيل قيمة فاتورة ضريبية معدومة.
- أثناء فترة الاختيار، لا يمكنك استخدام الخسائر الضريبية في تلك الفترة.
- تُفقد أيضًا القدرة الفائضة على خصم الفوائد الناشئة في تلك الفترة، ولا تُرحَّل إلى فترات لاحقة.
- لا تتوفر بعض الخصومات الأخرى طوال سريان الاختيار.
- لا يزال يجب عليك التسجيل وتقديم إقرار يُعلن فيه الخيار.
- قد لا يناسب ذلك شركة خاسرة أو كثيفة رأس المال أو سريعة النمو.
- يُتَّخذ الاختيار فترة بفترة، لذا فإن خيار هذا العام لا يُلزم العام التالي.
كيف يبدو اختبار الـ 3 ملايين درهم من الناحية العملية
خذ شركة استشارية في دبي بإيرادات 2.8 مليون درهم وربح خاضع للضريبة قدره 500,000 درهم للفترة. ولأن الإيرادات تقل عن سقف 3 ملايين درهم في كل من الفترة الحالية والفترة السابقة، يمكنها اختيار إعفاء الأعمال الصغيرة ومعاملتها وكأنها بلا دخل خاضع للضريبة، بحيث تكون ضريبة الشركات المستحقة صفر درهم. ولو كانت الإيرادات بدلًا من ذلك 3.2 مليون درهم، لفشلت الشركة في الاختبار بصرف النظر عن مدى صغر ربحها، وانطبقت عندها الشرائح القياسية 0%/9% بدلًا من ذلك.
- الاختبار هو الإيرادات، وليس الربح، لذا يمكن لشركة ذات هامش منخفض وحجم أعمال مرتفع أن تخفق فيه رغم ذلك.
- الشركة التي تبلغ إيراداتها 2.8 مليون درهم وربحها 500,000 درهم تدفع 0 درهم إذا اختارت الإعفاء.
- الربح نفسه دون إعفاء يخضع للنطاقات القياسية: 0% حتى 375,000 درهم، و9% فوق ذلك.
- تجاوز الإيرادات لحد 3 ملايين درهم ولو بقليل يُسقط الأهلية للاختيار كليًا، مهما كانت الوفورات الناتجة عنه ضئيلة.
لماذا لا ينجح تقسيم النشاط التجاري
تُغري بعض الشركات فكرة توزيع إيراداتها على عدة تراخيص أو كيانات بحيث يبقى كل منها دون 3 ملايين درهم على حدة. وتستهدف قواعد إعفاء الأعمال الصغيرة، إلى جانب الأحكام العامة لمكافحة إساءة الاستخدام في قانون ضريبة الشركات، هذا الأمر تحديدًا: فاختبار الإيرادات يُطبَّق على الشخص لا على الترخيص، بحيث تُجمع كل الأنشطة التي يزاولها الشخص الطبيعي أو الاعتباري نفسه معًا. وحين تجد الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA) أن ترتيبًا ما هُيكل أساسًا للبقاء دون الحد، يمكنها تجميع الإيرادات ورفض الإعفاء وفرض الضريبة مع غرامات إضافية.
- يجمع اختبار الإيرادات كل أنشطة الشخص نفسه، وليس رخصة واحدة فقط.
- يُعامَل الفصل المصطنع لنشاط تجاري واحد عبر عدة كيانات على أنه مخاطرة تنطوي على إساءة استخدام، لا أسلوب تخطيط ضريبي.
- رفض الخيار قد يعني ضريبة متأخرة إضافة إلى غرامات، لا مجرد فوات فرصة الإعفاء.
- لا تتأثر الهياكل الحقيقية متعددة الكيانات؛ فالمخاوف تتعلق بالتقسيم المتعمد للتحايل على اختبار الـ3 ملايين درهم.
الأسئلة الشائعة
للشركات الصغيرة في دبي التي تدرس الاستفادة من إعفاء الأعمال الصغيرة، هذه هي الأسئلة الأكثر ورودًا إلينا.
ما هو الحد الأقصى للإيرادات للاستفادة من إعفاء الأعمال الصغيرة؟
3 ملايين درهم في الفترة الضريبية المعنية وفي كل فترة ضريبية سابقة، يُختبَر مقابل إجمالي إيرادات الشخص المقيم الخاضع للضريبة لا ربحه الخاضع للضريبة. والمقارنة تراكمية، بحيث يمكن لسنة واحدة سابقة مرتفعة الإيرادات أن تُسقط أهلية منشأة صغيرة في السنة الحالية لولا ذلك.
إلى متى يظل إعفاء الأعمال الصغيرة متاحًا؟
إنه إجراء انتقالي متاح للفترات الضريبية المنتهية في 31 ديسمبر 2026 أو قبله بموجب القرار الوزاري رقم 73 لسنة 2023. وهو ليس سمة دائمة من سمات نظام ضريبة الشركات، لذا ينبغي للشركات التي تعتمد عليه التخطيط للشرائح القياسية 0%/9% بعد ذلك.
هل ما زال يجب عليّ تقديم إقرار إذا اخترت هذا الخيار؟
نعم. يجب عليك التسجيل في ضريبة الشركات، وتقديم إقرار عن الفترة، واختيار الإعفاء ضمن ذلك الإقرار، إذ لا يُطبَّق تلقائيًا أبدًا. ويمكن للشركات ذات الإيراد حتى 3,000,000 درهم استخدام الأساس النقدي في المحاسبة أيضًا، مما يُبسّط مسك الدفاتر الأساسي.
هل ينبغي لكل من هم دون 3 ملايين درهم اختياره؟
ليس بالضرورة. فإذا كانت لديكم خسائر ضريبية أو قدرة فائدة غير مستخدمة تفضلون ترحيلها، فقد يكلفكم اختيار الإعفاء أكثر مما يوفره. وتقوم Exiloz بنمذجة كل من نتيجة الإعفاء ونتيجة الشرائح القياسية باستخدام أرقامكم الفعلية قبل اتخاذ القرار.
هل يمكنني تقسيم نشاطي التجاري على عدة تراخيص للبقاء دون 3 ملايين درهم؟
لا. ينظر اختبار الإيرادات إلى الشخص، لا إلى الرخصة، لذا تُجمع الأنشطة التي يمارسها المالك نفسه. وتعامل الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA) التقسيم المتعمد باعتباره إساءة استخدام للإعفاء، ويمكنها رفضه، وتجميع الإيرادات، وتقدير الضريبة مع الغرامات.
هل الإيراد هو نفسه الربح بالنسبة لهذا الاختبار؟
لا. يُقاس سقف الـ3 ملايين درهم مقابل إجمالي الإيرادات، أي الإيرادات قبل خصم المصروفات، لا الربح الخاضع للضريبة. ويمكن أن تخفق شركة ذات هوامش ربح ضئيلة لكن إيرادات مرتفعة في اجتياز الاختبار رغم أن تعرضها الضريبي، لو لم تكن مؤهلة، كان سيكون صغيراً.
هل يمكن لـ Exiloz تأكيد أهليتي؟
نعم. نتحقق من إيرادك عبر الفترة الحالية والفترات السابقة، ونؤكد كونك شخصًا مقيمًا خاضعًا للضريبة، ونُحاكي ما إذا كان اختيار الإعفاء أو البقاء ضمن النظام القياسي هو الأفضل لك قبل تقديم أي شيء.
تحقق من وضعك بشأن إعفاء الأعمال الصغيرة
تراجع Exiloz سجل إيراداتك، وتؤكد الأهلية للحصول على إعفاء الأعمال الصغيرة، وتُحاكي ما إذا كان اختياره أفضل من شرائح 0%/9% القياسية بالنسبة لنشاطك.