هل ما زال ESR مطلوباً في الإمارات؟ إجابة 2026

• 11 يوليو 2026
• بقلم صفوان، الشريك الإداري
• الامتثال

السنة التي أوقفت فيها الإمارات لوائح الجوهر الاقتصادي

للسنوات المالية التي تبدأ في أو بعد 1 يناير 2023، لم تعد الشركات الإماراتية تقدّم إخطارات أو تقارير ESR. بموجب قرار مجلس الوزراء رقم 98 لسنة 2024، أُلغيت لوائح جوهر الاقتصاد لتلك الفترات اللاحقة، ويجري إلغاء ورد أي عقوبات صدرت أو سُدِّدت عنها. لا يزال ESR يحكم "فترة ESR" 2019-2022، ولا يزال يتعين على شركات المناطق الحرة الاحتفاظ بجوهر حقيقي للحفاظ على معدل ضريبة الشركات 0%— لكن ذلك الآن قاعدة ضريبة شركات، لا قاعدة ESR.

إذا كنتم تقضون 2020-2022 في تقديم إخطارات وتقارير ESR، فإن سؤال 2026 الطبيعي بسيط: هل ما زال يتوجب عليّ؟ بالنسبة لمعظم شركات دبي، الإجابة الآن لا — وتلك الإجابة المفاجئة هي بالضبط سبب كون الكثير من النصائح المتاحة على الإنترنت لا تزال قديمة. إليكم الوضع الحالي، بلغة بسيطة.

الإجابة المختصرة: أُوقفت لوائح الجوهر الاقتصادي (ESR) اعتبارًا من السنة المالية 2023

ما الذي فعله قرار مجلس الوزراء رقم 98 لسنة 2024 فعلياً

اشترط النظام الأصلي (قرار مجلس الوزراء رقم 57 لسنة 2020) على «الأنشطة ذات الصلة» — الشركات القابضة، والملكية الفكرية، والتمويل والتأجير، والشحن، والتوزيع، وغيرها — تقديم إخطار سنوي، وحيثما نشأ دخل، تقرير جوهر اقتصادي. ورسم قرار مجلس الوزراء رقم 98 لسنة 2024 خطًا فاصلًا: فإطار التقرير لا ينطبق ببساطة على السنوات المالية التي تبدأ في أو بعد 1 يناير 2023، وتعمل الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA) على إلغاء الغرامات المفروضة عن تلك الفترات.

مثال عملي: أي السنوات داخلة وأيها خارجة

لنأخذ شركة قابضة في البر الرئيسي بدبي تتبع سنتها المالية السنة الميلادية. فبالنسبة لـالسنة المالية 2019 إلى السنة المالية 2022 قدّمت إشعارات ESR كل عام، وحيثما كسبت دخلاً ذا صلة، قدّمت تقارير الجوهر الاقتصادي — وتظل تلك التقديمات سارية وينبغي للشركة الاحتفاظ بالسجلات الداعمة. أما بالنسبة لـالسنة المالية 2023 والسنة المالية 2024 والسنة المالية 2025 فلا تقدّم شيئًا. وإذا فرضت الهيئة الاتحادية للضرائب غرامة تأخير في التقديم عليها عن إشعار السنة المالية 2023 الذي لم تقدّمه قط، فإن تلك الغرامة مُلغاة بموجب قرار مجلس الوزراء رقم 98 لسنة 2024 — وإذا كانت الشركة قد سددتها بالفعل، فإن المبلغ يُرَد. أما غرامة تقديمها للسنة المالية 2021، على النقيض، فلا تزال قائمة ويجب حلها أو استئنافها بالطريقة الاعتيادية.

ملاحظة تحذيرية واحدة: يُصاغ الإيقاف حول السنوات المالية التي تبدأ في 1 يناير 2023 أو بعده، مع ربط إلغاء الغرامات بالفترات المنتهية بعد 31 ديسمبر 2022. وبالنسبة لشركة ذات سنة مالية ميلادية، يشير الاختباران إلى الاتجاه نفسه. أما إذا كانت نهاية سنتك مختلفة — لنقل 31 مارس — فإن فترة تمتد بين الاثنين تستحق نظرة متأنية قبل افتراض أنها خارج النطاق. ويمكن لـمستشار ضريبة الشركات في دبي تأكيد الوضع لسنة مالية غير ميلادية خلال دقائق.

الجوهر لم يختفِ — بل انتقل إلى ضريبة الشركات

إيقاف لوائح الجوهر الاقتصادي (ESR) لا يعني أن ‘الجوهر’ لم يعد مهماً. فالـ الشخص المؤهل في المنطقة الحرة الذي يريد نسبة ضريبة الشركات 0% لا يزال عليه الحفاظ على جوهر كافٍ في المنطقة الحرة — أصول كافية، وموظفون مؤهلون، وإنفاق تشغيلي لأنشطته الأساسية المولّدة للدخل. وذلك الاختبار يعيش الآن داخل المرسوم بقانون اتحادي رقم 47 لسنة 2022 وقرارات ضريبة الشركات للمناطق الحرة، لا لوائح الجوهر الاقتصادي. الفكرة نفسها، بقانون مختلف.

البر الرئيسي مقابل المنطقة الحرة: من يجب أن يهتم بذلك

بالنسبة لشركة دبي في البر الرئيسي، الإلغاء يكاد يكون خبراً ساراً محضاً: لا مزيد من إقرارات ESR، ولا تحليل للنشاط ذي الصلة، وإلغاء أي عقوبات لاحقة لـ2022. المهمة الحية الوحيدة هي إغلاق فترة 2019-2022 القديمة بشكل نظيف. أما بالنسبة لشركة المنطقة الحرة، فالمخاطر أعلى، لأن الجوهر يحمي الآن أموالاً حقيقية. تصوّروا شركة توزيع في منطقة حرة تحقق 12 مليون درهم من الدخل المؤهل بمعدل 0%. إذا لم تستطع إثبات جوهر كافٍ وفقدت صفة شخص المنطقة الحرة المؤهل، يقع ذلك الدخل ضمن النظام القياسي — 9% فوق عتبة 375,000 درهم، أي ما يقارب 1,046,250 درهم من ضريبة الشركات سنوياً. بعبارة أخرى، اختبار الجوهر لم يصبح أكثر تساهلاً عند انتهاء ESR؛ بل ارتبط ببساطة برقم أكبر بكثير. يغطي دليلنا دليل الدخل المؤهل لشخص المنطقة الحرة المؤهل (QFZP) ما يتطلبه هذا الاختبار عملياً.

كيفية المطالبة باسترداد عقوبة ESR

الاسترداد هو الجزء الذي تخطئ فيه معظم الشركات — عادة بافتراض أنه يحدث تلقائيًا دون التحقق منه أبدًا. والآلية واضحة إذا عملت من خلالها بمنهجية:

1. أدرج كل غرامة ESR صدرت بحق منشأتك يومًا ما، مع السنة المالية التي تتعلق بها كل غرامة.
2. افصلها حسب الفترة: تُلغى الغرامات عن السنوات المالية المنتهية بعد 31 ديسمبر 2022؛ أما غرامات 2019–2022 فلا.
3. اجمع إثبات الدفع لأي غرامة مؤهلة سدّدتها فعلًا — الإيصالات والسجلات البنكية وإشعار الغرامة الأصلي.
4. أكّد الإلغاء لدى الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA) واتبع إجراءاتها حتى وصول المبلغ المسترد إلى حسابك.
5. وثّق الإغلاق بحيث يُظهر ملف الامتثال لديك الغرامة والإلغاء والاسترداد من البداية إلى النهاية.

أخطاء شائعة ما زلنا نلاحظها

لأن الإيقاف عكَس أربع سنوات من العادة الراسخة، تميل الأخطاء في 2026 إلى الجريان في الاتجاهين — فبعض المنشآت تواصل عملاً لم يعد مطلوباً، بينما توقف أخرى عملاً لا يزال كذلك. وهذه هي الخمسة التي نصحّحها أكثر في مراجعات الامتثال بدبي:

ما الذي ينبغي أن تفعله شركات دبي الآن

1. أوقف إعداد تقديمات ESR للسنة المالية 2023 فما فوق: وجّه ذلك الجهد إلى امتثال ضريبة الشركات.
2. أغلق ملف 2019–2022: تأكد من تسوية الإخطارات والتقارير القديمة وأي غرامات أو أنها قيد الاعتراض.
3. اطلب الاسترداد: إذا دفعت غرامة ضوابط الجوهر الاقتصادي (ESR) عن فترة بعد 2022، فتابع الإلغاء والاسترداد.
4. احمِ نسبة 0% لمنطقتك الحرة: إذا كنت شخصًا مؤهلًا في منطقة حرة (QFZP)، فأثبت جوهرك الكافي بموجب قواعد ضريبة الشركات.
5. حدّث تقويم الامتثال لديك: احذف مواعيد ESR وأكّد بدلًا منها مواعيد ضريبة الشركات والمالك المستفيد (UBO).

تستحق خطوتان من تلك الخطوات عيوناً مهنية. إغلاق الفترة القديمة يهم لأن غرامات لوائح الجوهر الاقتصادي لأعوام 2019–2022 غير ملغاة — فإن كانت واحدة لا تزال مفتوحة، فهي بحاجة إلى الدفع أو التسوية أو الطعن مثل أي تقييم آخر، ويشرح دليلنا حول غرامات الضرائب والإفصاح الطوعي في الإمارات كيف تسير المنازعات وإعادة النظر. ومراجعة جوهر المنطقة الحرة تستحق الإجراء سنوياً، لا مرة واحدة: فأعداد الموظفين وترتيبات الإسناد الخارجي والإنفاق تنجرف مع الوقت، وتعتمد نسبة 0% على الوضع كل فترة ضريبية، لا الوضع عند التأسيس. راجع خدمة ضريبة الشركات للمناطق الحرة لدينا لمعرفة كيف نجري تلك المراجعة.

الأساس القانوني

صدرت لوائح الجوهر الاقتصادي الأصلية بموجب قرار مجلس الوزراء رقم 57 لسنة 2020، الذي ألزم أصحاب التراخيص الذين يزاولون أنشطة ذات صلة بالإخطار والتقرير سنويًا. وقد أوقف قرار مجلس الوزراء رقم 98 لسنة 2024، الساري اعتبارًا من سبتمبر 2024، ذلك النظام بالنسبة للسنوات المالية التي تبدأ في أو بعد 1 يناير 2023، ونص على إلغاء واسترداد الغرامات الإدارية المفروضة عن الفترات المنتهية بعد 31 ديسمبر 2022. أما متطلب الجوهر الفعلي للمنطقة الحرة الذي لا يزال قائمًا — شرط «الجوهر الكافي» لنسبة 0% للشخص المؤهل في المنطقة الحرة — فيرد في المرسوم بقانون اتحادي رقم 47 لسنة 2022 بشأن ضريبة الشركات والأعمال وقراراته التنفيذية الخاصة بالمناطق الحرة الصادرة عن مجلس الوزراء والوزارات. وإذا كان أي من هذه الصكوك يمس هيكلك، فإن الخطوة الأكثر أمانًا هي مراجعة لمرة واحدة تُغلق ملف لوائح الجوهر الاقتصادي (ESR) نهائيًا وتختبر جوهرك الفعلي لضريبة الشركات في الجلسة نفسها.

الأسئلة الشائعة