14 يوليو 2026 · قرار مجلس الوزراء 98/2024
ما الذي غيّره قرار مجلس الوزراء رقم 98 لسنة 2024
أوقف قرار مجلس الوزراء رقم 98 لسنة 2024، النافذ اعتبارًا من سبتمبر 2024، العمل بلوائح الجوهر الاقتصادي الإماراتية بالنسبة للسنوات المالية التي تبدأ في 1 يناير 2023 أو بعده. ومنذ ذلك التاريخ، توقف الجهات المرخصة عن تقديم إخطارات وتقارير لوائح الجوهر الاقتصادي كليًا، ولم يعد لتصنيف النشاط ذي الصلة الذي كان يستوجب تلك الإقرارات أي أثر. والأهم من ذلك أن أي غرامة إدارية بموجب لوائح الجوهر الاقتصادي فُرضت أو سُدِّدت عن سنة مالية تنتهي بعد 31 ديسمبر 2022 تُلغى، وتُرد المبالغ المسدَّدة سابقًا عبر إجراءات الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA). ولا يمس القرار فترة لوائح الجوهر الاقتصادي الأصلية: إذ تظل السنوات المالية من 2019 إلى 2022 خاضعة لقرار مجلس الوزراء رقم 57 لسنة 2020، مع بقاء إخطاراتها وتقاريرها وتقييماتها وأي نزاعات مفتوحة بشأنها دون تأثر. وعمليًا، يرسم قرار مجلس الوزراء رقم 98 لسنة 2024 خطًا فاصلًا حازمًا عند 1 يناير 2023، ولا يعمل بأثر رجعي إلا بالقدر الكافي لإلغاء الغرامات، لا لمحو السجل الرقابي السابق.
Exiloz للإدارة والاستشارات الضريبية · جهة استشارية مقرها دبي تركّز على الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA) · ضريبة القيمة المضافة وضريبة الشركات والمحاسبة
تم إيقاف إطار التقرير
أزال قرار مجلس الوزراء رقم 98 لسنة 2024 التزام تقديم ESR كلياً عن السنوات المالية الأحدث ولم يكتفِ بتخفيفه. فلا يوجد إخطار مبسّط، ولا تقرير بنطاق مخفَّض، ولا إعفاء جزئي — بل يتوقف إطار الإبلاغ بأكمله عن الانطباق على أي سنة مالية تبدأ في 1 يناير 2023 أو بعده، لكل نشاط ذي صلة كان يستلزمه سابقاً. وبموجب الإطار الذي حل محله، كان الإخطار مستحقاً خلال ستة أشهر من نهاية السنة المالية وتترتب على تفويته غرامة قدرها 20,000 درهم، بينما كان التقرير مستحقاً خلال اثني عشر شهراً وبغرامة مستقلة قدرها 50,000 درهم — وهي كلفة سنوية متكررة لم يعد المرخَّص لهم من السنة المالية 2023 فصاعداً يتحملونها إطلاقاً.
- لا يوجد إشعار للوائح الجوهر الاقتصادي (ESR) عن السنة المالية 2023 فصاعداً، بصرف النظر عن النشاط ذي الصلة.
- لا يوجد تقرير جوهر اقتصادي عن السنة المالية 2023 فصاعداً، حتى في حال نشوء دخل.
- اختبارات النشاط ذي الصلة — الشركة القابضة، الملكية الفكرية، التمويل والتأجير، الشحن، التوزيع وغيرها — لم تعد تُفعّل أي تقديم.
- يتوقف قرار مجلس الوزراء رقم 57 لسنة 2020 عن الانطباق على تلك السنوات الأحدث.
- يُعامَل أصحاب التراخيص في البر الرئيسي والمنطقة الحرة بالطريقة ذاتها بموجب هذا التغيير.
غرامات مُلغاة (مُعكوسة)
لا يوقف القرار العقوبات المستقبلية فحسب — بل يلغي العقوبات التي فُرضت أو دُفعت بالفعل. تُلغى عقوبة لوائح الجوهر الاقتصادي الإدارية المرتبطة بسنة مالية تنتهي بعد 31 ديسمبر 2022 كلياً، وحيثما دفعتها الشركة بالفعل، تُعيد الهيئة الاتحادية للضرائب المبلغ بمجرد تأكيد الإلغاء.
- الغرامات المفروضة عن الفترات اللاحقة لعام 2022 تُلغى، لا تُخفَّض فقط.
- الغرامات المسددة مسبقًا عن تلك الفترات تُرد عبر إجراءات الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA).
- الإلغاء خاص بالفترات اللاحقة لعام 2022 التي يستهدفها القرار.
- احتفظ بدليل على أي سداد سابق حتى يمكن مطابقة الاسترداد به.
فترة 2019–2022 تقع خارج نطاق هذا القرار
من السهل تفسير قرار مجلس الوزراء رقم 98 لسنة 2024 على أنه يلغي لوائح الجوهر الاقتصادي (ESR) بشكل عام، لكنه في الواقع أضيق نطاقًا من ذلك. فلا تزال فترة ESR للأعوام 2019–2022 خاضعة لقرار مجلس الوزراء الأصلي رقم 57 لسنة 2020، لذا فإن الإخطارات والتقارير والتقييمات وأي نزاع قائم من تلك السنوات لا يمسها قرار 2024 ولا يزال يتعين حلها من خلال القنوات الاعتيادية.
- لا يزال قرار مجلس الوزراء رقم 57 لسنة 2020 يحكم السنوات المالية من 2019 إلى 2022.
- الغرامات المفروضة عن تلك الفترة القديمة لا يُلغيها قرار عام 2024.
- التقييمات أو النزاعات المفتوحة من الفترة 2019-2022 تستمر كما كانت.
- لم يتغيّر سوى التزام الإبلاغ وغراماته اعتبارًا من السنة المالية 2023 فصاعدًا.
ضريبة الشركات جعلت الاختبار القديم غير ضروري
استُحدثت لوائح الجوهر الاقتصادي في الأصل للوفاء بالتزام دولي يقضي بأن تختبر الولاية القضائية التي لا تفرض ضريبة دخل على الشركات ما إذا كانت الشركات تمارس نشاطًا حقيقيًا فيها. وبعد أن استحدثت الإمارات نظام ضريبة الشركات الاتحادي بموجب المرسوم بقانون اتحادي رقم 47 لسنة 2022، بشروط جوهر خاصة بالمنطقة الحرة، أصبحت طبقة التقارير الخاصة بلوائح الجوهر الاقتصادي (ESR) مكررة إلى حد كبير بالنسبة للسنوات المالية التي يشملها القانون الجديد أيضًا، وهو السبب العملي الذي مكّن قرار مجلس الوزراء رقم 98 لسنة 2024 من إيقافها.
- وُجدت لوائح الجوهر الاقتصادي (ESR) لإثبات الجوهر في ظل عدم وجود ضريبة دخل على الشركات.
- تطبّق ضريبة الشركات في الإمارات الآن اختبار الجوهر الاقتصادي الخاص بها على كيانات المناطق الحرة.
- أدى تشغيل النظامين بالتوازي إلى تكرار نفس السؤال الجوهري.
- اختبار الجوهر الاقتصادي في ضريبة الشركات يواصل نفس الغرض الذي كانت تخدمه لوائح الجوهر الاقتصادي.
الأسئلة الشائعة
للمنشآت التي قدّمت إقرارات، أو تعرضت لغرامات، بموجب نظام ESR القديم وتريد معرفة الوضع الحالي بعبارات واضحة.
هل ألغى القرار الوزاري 98 لسنة 2024 لوائح الجوهر الاقتصادي (ESR) كلياً؟
لا. لقد ألغى القرار العمل بلوائح الجوهر الاقتصادي (ESR) تحديداً بالنسبة للسنوات المالية التي تبدأ في أو بعد 1 يناير 2023. أما فترة لوائح الجوهر الاقتصادي من 2019 إلى 2022 فلا تزال قائمة بموجب قرار مجلس الوزراء الأصلي رقم 57 لسنة 2020، مع بقاء إشعاراتها وتقاريرها وأي مسائل مفتوحة بشأنها دون تأثر.
متى دخل قرار مجلس الوزراء رقم 98 لسنة 2024 حيز التنفيذ؟
صدر في عام 2024 ودخل حيز النفاذ في سبتمبر 2024. وهو يلغي التزامات الإخطار والتقرير الخاصة بلوائح الجوهر الاقتصادي (ESR) عن السنوات المالية المنتهية بعد 31 ديسمبر 2022، ويلغي الغرامات الإدارية المرتبطة بتلك الفترات ذاتها.
هل سأسترد غرامة متطلبات الجوهر الاقتصادي (ESR) الخاصة بي؟
إذا كانت الغرامة تتعلق بسنة مالية تنتهي بعد 31 ديسمبر 2022، فنعم — يتم إلغاؤها بموجب القرار، ويُسترد أي مبلغ سبق سداده بمجرد تأكيد الإلغاء مع الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA) وتقديم إثبات السداد.
هل يؤثر القرار في شركات المنطقة الحرة بشكل مختلف؟
لا، فإلغاء لوائح الجوهر الاقتصادي (ESR) نفسه ينطبق بالطريقة ذاتها على حاملي التراخيص في البر الرئيسي والمنطقة الحرة على حد سواء. والفارق هو أن شركات المنطقة الحرة تحمل بشكل منفصل شرط جوهر اقتصادي بموجب ضريبة الشركات لحماية نسبة الصفر بالمئة الخاصة بها، وهو أمر لا علاقة له بهذا القرار.
لماذا أُوقف العمل بلوائح الجوهر الاقتصادي (ESR) أصلاً؟
وُجدت لوائح الجوهر الاقتصادي لإثبات وجود نشاط حقيقي في ولاية قضائية لا تفرض ضريبة دخل على الشركات. وبعد أن استحدثت الإمارات ضريبة الشركات، بما تتضمنه من اختبار جوهر خاص بالمنطقة الحرة، أصبحت طبقة التقارير الخاصة بلوائح الجوهر الاقتصادي (ESR) تكرر إلى حد كبير سؤالًا يجيب عنه القانون الجديد أصلًا، وهو ما مكّن الحكومة من إيقافها بالنسبة للسنوات الأحدث.
هل يُلغي قرار مجلس الوزراء رقم 98 لسنة 2024 غرامة لوائح الجوهر الاقتصادي (ESR) الخاصة بي عن عام 2021؟
لا. لا ينطبق الإلغاء إلا على الغرامات الخاصة بالسنوات المالية المنتهية بعد 31 ديسمبر 2022. وأي غرامة تتعلق بالسنة المالية 2021 تقع ضمن فترة لوائح الجوهر الاقتصادي (ESR) من 2019 إلى 2022 لا تزال سارية، ويجب حلها أو الطعن فيها بالطريقة المعتادة.
هل يجب عليّ فعل أي شيء للاستفادة من الإلغاء؟
بالنسبة للإقرارات المستقبلية، يكفي التوقف عن إعداد إشعارات وتقارير لوائح الجوهر الاقتصادي (ESR) الخاصة بالسنة المالية 2023 أو ما بعدها — إذ لا حاجة لتقديم أي شيء. أما بالنسبة للغرامة التي سبق سدادها عن فترة تالية لعام 2022، فيجب عليك تأكيد إلغائها بشكل فعّال ومتابعة استرداد المبلغ، لا افتراض أن ذلك يحدث تلقائيًا.
أي مادة من قرار مجلس الوزراء رقم 57 لسنة 2020 عدّلها قرار 2024؟
نُشر قرار مجلس الوزراء رقم 98 لسنة 2024 في الجريدة الرسمية لدولة الإمارات في 16 سبتمبر 2024، ويعمل بإدراج مادة جديدة هي المادة 2(ب) في قرار مجلس الوزراء رقم 57 لسنة 2020، بما يقصر صراحةً أنظمة الجوهر الاقتصادي على السنوات المالية الواقعة بين 1 يناير 2019 و31 ديسمبر 2022. وبدلاً من إلغاء القرار الأصلي كلياً، يضيّق قرار 2024 نطاقه عن طريق التعديل، ولهذا تبقى التزامات 2019–2022 وغراماتها وصلاحيات التقييم بموجب قرار مجلس الوزراء رقم 57 لسنة 2020 قائمة بالكامل لتلك الفترة، بينما تخرج كل سنة مالية لاحقة عنها تماماً.
هل يمكن لـ Exiloz التعامل مع متابعة الاسترداد؟
نعم. تحدد Exiloz أيًا من غراماتك بموجب لوائح الجوهر الاقتصادي (ESR) مؤهل للإلغاء بموجب قرار مجلس الوزراء رقم 98 لسنة 2024، وتجمع أدلة السداد الداعمة، وتتابع الاسترداد لدى الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA) نيابة عنك.
استفد من قرار مجلس الوزراء رقم 98 لسنة 2024
تراجع Exiloz كل غرامة صادرة بحق نشاطك بموجب لوائح الجوهر الاقتصادي (ESR) في ضوء قرار مجلس الوزراء رقم 98 لسنة 2024، وتؤكد أيها مؤهل للإلغاء، وتدير عملية الاسترداد من البداية إلى النهاية.