الغرامات الضريبية الإماراتية 2026 & الإفصاح الطوعي: نظام الهيئة الاتحادية للضرائب الجديد

• 04 يوليو 2026
• بقلم صفوان، الشريك الإداري
• الامتثال الضريبي

تغيّرت قواعد الغرامات — وتصحيح أخطائك بنفسك أصبح الآن أرخص بكثير

دخل هيكل الغرامات الضريبية المُحدَّث في الإمارات بموجب قرار مجلس الوزراء رقم 129 لسنة 2025 حيز التنفيذ في 14 أبريل 2026. وأهم تغيير عملي: أن الإفصاح الطوعي المُقدَّم بموجب القواعد الجديدة يستوجب نحو 1% شهريًا على الضريبة غير المسددة — أرخص بكثير من الغرامة التي تفرضها الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA) عندما تكتشف هي الخطأ. وإذا كنت تشك في وجود خطأ في إقرار سابق لضريبة القيمة المضافة أو ضريبة الشركات، فإن تصحيحه بنفسك أصبح الآن الخيار الأرخص بثبات.

إلى جانب أن التصحيح الذاتي أقل تكلفة، تملك الهيئة الاتحادية للضرائب صلاحيات تدقيق أوسع ومواعيد نهائية أكثر صرامة. وهناك عادتان تحميان شركة في دبي: الاحتفاظ بسجلات نظيفة بحيث تظهر الأخطاء بسرعة، والتعامل معها عبر إفصاح طوعي بدلًا من الأمل بألا يأتي التدقيق أبدًا.

الغرامات التي يجب أن يعرفها كل نشاط تجاري في دبي

• التقديم المتأخر لإقرار ضريبي:

  1,000 درهم للمخالفة الأولى؛ 2,000 درهم للتكرار خلال 24 شهرًا.

• عدم سداد الضريبة المستحقة في موعدها:

  تتراكم غرامة تأخر في الدفع شهرية على المبلغ غير المسدّد من اليوم التالي لتاريخ الاستحقاق.

• التسجيل المتأخر لضريبة الشركات:

  10,000 درهم — تُعفى إذا قُدِّم الإقرار الأول خلال سبعة أشهر من نهاية الفترة الضريبية الأولى.

تتغير مبالغ الغرامات مع مرور الوقت. تأكد دائمًا من الأرقام الحالية مقابل الجدول الرسمي للهيئة الاتحادية للضرائب قبل اتخاذ أي إجراء.

الإفصاح الطوعي مقابل انتظار تدقيق

كيفية تقديم إفصاح طوعي

1. حدّد مقدار الخطأ: عيّن الفترة المتأثرة وأعد احتساب الرقم الضريبي الصحيح.
2. اجمع المستندات الداعمة: الفواتير ودفاتر الأستاذ وأوراق العمل التي تبرّر الأرقام المصحَّحة.
3. قدّم نموذج الإفصاح الطوعي (VDF) على EmaraTax: املأ الإفصاح الطوعي للإقرار والفترة المحددين.
4. سدّد فورًا: ادفع الضريبة المصحَّحة والغرامة لإيقاف تراكم مزيد من الرسوم الشهرية.

ما الذي يتغيّر في 14 أبريل 2026

وحّدت الإمارات قواعد الغرامات الضريبية: يحل قرار مجلس الوزراء رقم 129 لسنة 2025، الصادر في نوفمبر 2025، محل قرار مجلس الوزراء رقم 108 لسنة 2021 اعتبارًا من 14 أبريل 2026، ويوحّد الغرامات الإدارية عبر ضريبة القيمة المضافة والضريبة الانتقائية والإجراءات الضريبية. والاتجاه العام ثابت — غرامات ثابتة يمكن التنبؤ بها، ومخاطرة نسبية تتزايد كلما طالت مدة عدم الإفصاح عن الخطأ، ونتائج أفضل للشركات التي تبادر بالإفصاح أولًا. ويستحق أي تخطيط للغرامات جرى وفق الجداول القديمة إعادة مراجعته في ضوء النظام الجديد.

مثال عملي: أفصِح الآن أم انتظر

متجر تجزئة في دبي يكتشف أنه صرّح بضريبة مخرجات أقل من الواقع بمقدار 40,000 درهم عبر فترتين العام الماضي — خطأ في التعيين في تصدير نقاط البيع. وتقديم إفصاح طوعي الآن يعني الغرامة الثابتة للإفصاح الطوعي زائد نسبة إضافية على العجز تعكس التصحيح المبكر غير المطلوب. أما الانتظار فيعني أن الخطأ نفسه يظهر في تدقيق الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA) — حيث تكون شرائح النسبة أعلى ماديًا، ويتّسع التدقيق إلى الفترات المجاورة، ويكون خط زمن «كنا نعلم لكننا تجاهلنا» ظاهرًا في السجلات المحاسبية. وبأي مجموعة أرقام واقعية يكون الإفصاح أرخص، ويحوّل مخاطرة مفتوحة إلى تكلفة ثابتة قابلة للميزنة.

أخطاء شائعة

كيف تُحسب عقوبة الإفصاح الطوعي؟

تنطبق غرامتان عندما تصحّح خطأً عبر النموذج 211. الأولى ثابتة: 1,000 درهم لأول إفصاح طوعي، و2,000 درهم للتكرار خلال 24 شهراً. والثانية نسبة مئوية من فرق الضريبة — وتنمو مع كل سنة تمرّ بين تاريخ استحقاق الإقرار الأصلي ويوم إفصاحك:

الرسالة صريحة: الخطأ نفسه بقيمة 100,000 درهم يكلف 5,000 درهم لإصلاحه في السنة الأولى و40,000 درهم لإصلاحه في السنة الخامسة — إضافة إلى الرسم الثابت وأي غرامة تأخر سداد متراكمة بالفعل. وتوقيت الإفصاح، لا الخطأ نفسه، هو عادة ما يحدد حجم الفاتورة.

نقطة توقيت إضافية: الإفصاح الطوعي المُقدَّم أثناء تدقيق جارٍ بالفعل من الهيئة الاتحادية للضرائب لنفس الفترة يفقد كثيرًا من فائدته — إذ تفترض النسب أعلاه أنك تحركت أولاً. وفي اللحظة التي يظهر فيها خطأ في تسوية ما، قيّم المسارين في نفس الأسبوع؛ فالانتظار يحوّل تصحيحًا رخيصًا إلى ربط ضريبي مكلف.

متى يمكنك تصحيح الخطأ في الإقرار التالي بدلاً من ذلك؟

لا يحتاج كل خطأ إلى النموذج 211. فحيثما يقلل الخطأ من الضريبة بمقدار 10,000 درهم أو أقل، تتيح قواعد الإجراءات الضريبية تصحيحه في الإقرار الضريبي للفترة الحالية — دون إفصاح منفصل، ودون غرامة نسبية. أما ما يتجاوز 10,000 درهم فيجب أن يمر عبر إفصاح طوعي رسمي. وهناك تحذيران: يُطبَّق اختبار 10,000 درهم على كل خطأ على حدة، لا على كل إقرار، ولا يزال مسار الإقرار التالي يتطلب أوراق عمل توضح ما تم تصحيحه ولماذا — إذ يمكن للهيئة الاتحادية للضرائب أن تطلب ذلك فعليًا أثناء عمليات التدقيق.

الأساس القانوني

تُقدَّم الإفصاحات الطوعية بموجب إطار الإجراءات الضريبية لـالمرسوم بقانون اتحادي رقم 28 لسنة 2022 ولائحته التنفيذية، مع توحيد جدول العقوبات الآن بموجب قرار مجلس الوزراء رقم 129 لسنة 2025 اعتباراً من 14 أبريل 2026. إذا وجدتم خطأً، فإن خدمة الإفصاح الطوعي لدينا تقيس التعرض بالطريقتين قبل تقديم أي شيء، ويتولى فريق دعم تدقيق الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA) لدينا الحالات التي وصل فيها الإخطار بالفعل.

الأسئلة الشائعة