ضريبة الشركات الإماراتية للمستقلين & المؤسسات الفردية 2026

• 08 يوليو 2026
• بقلم صفوان، الشريك الإداري
• ضريبة الشركات

عامل مستقل أم صاحب مؤسسة فردية؟ إليكم متى تبدأ الضريبة فعلياً

لا تنطبق ضريبة الشركات في الإمارات على الشركات فقط. فالأفراد الذين يديرون أعمالًا — كالعاملين المستقلين، والاستشاريين، والمؤسسات الفردية — يدخلون ضمن نطاقها أيضًا، لكن فقط عندما يتجاوز حجم أعمالهم مليون درهم في السنة الميلادية. وتحت هذا الحد، لا يوجد ما يستوجب التسجيل أو التقديم عن النشاط. أما فوقه، فيجب عليك التسجيل ودفع 9% على الربح الذي يتجاوز 375,000 درهم. والمهم أن راتبك واستثماراتك الشخصية ودخل ممتلكاتك الشخصية لا تُحتسب أبدًا ضمن المليون درهم.

الالتباس مفهوم: فالعنوان الرئيسي يقول إن ضريبة الشركات تنطبق على الأفراد، لكن التفاصيل تقول إن معظم العاملين المستقلين لن يدفعوا درهمًا واحدًا. والمهم هو الفصل بين الدخل التجاري والدخل الشخصي، ومعرفة أين يقع خط حجم الأعمال البالغ 1 مليون درهم.

اختبار حجم الأعمال البالغ 1 مليون درهم

الدوران، لا الربح، هو ما يحدد ما إذا كنتم مشمولين أصلاً. إذا كان دوران عملكم المجمَّع للسنة التقويمية 1 مليون درهم أو أقل، فإن نظام ضريبة الشركات ببساطة لا ينطبق على ذلك النشاط. تجاوزوا 1 مليون درهم وتسجلون — عندها فقط ينطبق معدل 9% على الربح الخاضع للضريبة فوق شريحة 375,000 درهم المعفاة.

الدخل الذي لا يُحتسَب أبداً

فخ تعدد الرخص

المؤسسة الفردية ليست دافع ضرائب منفصلًا — بل المالك الفرد. فإذا كنت تحمل رخصتين أو ثلاثًا، يُجمَّع رقم أعمالها لاختبار المليون درهم. فمنشأتان بـ600,000 درهم لكلٍّ تتجاوزان معًا الخط، ولا يمكنك المطالبة بشريحة الإعفاء البالغة 375,000 درهم مرة لكل رخصة. وللملّاك النشطين، يكون هيكل الشركة أحيانًا أنظف — لكن فقط إذا خُطِّط له مبكرًا.

إذا تجاوزتم العتبة: ماذا تفعلون

1. أكّد إجمالي رقم أعمالك عبر كل رخصة ونشاط.
2. سجّل في EmaraTax بسرعة — فالتسجيل المتأخر يحمل غرامة قدرها 10,000 درهم.
3. أنشئ مسك الدفاتر الآن حتى يُقاس الربح بنظافة، لا أن يُعاد بناؤه لاحقًا.
4. قدّم الإقرار خلال تسعة أشهر من نهاية فترتك الضريبية.
5. احصر الدخل الشخصي حتى لا يُدرَج مطلقًا ضمن رقم الأعمال.

مثال عملي: الشخص نفسه، نتيجتان

يدير عمر شركة استشارات تسويقية مرخصة في دبي تصدر فواتير بقيمة 1.4 مليون درهم في عام 2026، ويكسب بشكل منفصل راتبًا قدره 400,000 درهم من وظيفة بدوام جزئي بالإضافة إلى 900,000 درهم إيجارًا من شقتين مملوكتين له شخصيًا. تُحتسب الاستشارة فقط ضمن اختبار المليون درهم لرقم الأعمال — إذ تُعد الرواتب ودخل العقارات الشخصي فئات مستبعدة. لذا يسجّل عمر لضريبة الشركات عن النشاط: فبعد خصم تكاليف قابلة للخصم قدرها 900,000 درهم، يصبح دخله الخاضع للضريبة 500,000 درهم، وتكون الفاتورة (500,000 − 375,000) × 9% = 11,250 درهم. ويبقى الراتب والإيجار دون مساس بهما — إذ لا يدخلان في الاحتساب على الإطلاق.

إعفاء الأعمال الصغيرة لا يزال ينطبق على الأفراد

الشخص الطبيعي الذي يتجاوز خط رقم الأعمال البالغ مليون درهم يكون مسجّلًا — لكن ليس بالضرورة دافعًا. إعفاء الأعمال الصغيرة متاح للأشخاص الطبيعيين أيضًا: بإيرادات تصل إلى 3 ملايين درهم (للفترات حتى نهاية 2026)، يعامل اختيارٌ في الإقرار الفترة على أنها بلا دخل خاضع للضريبة. ويظل التسجيل والتقديم والاختيار إجراءات إلزامية — فالإعفاء يزيل الضريبة لا الامتثال. ويغطي دليل إعفاء الأعمال الصغيرة لدينا الآلية وتفاصيل الأهلية الدقيقة.

أخطاء شائعة

متى يجب أن يسجّل الشخص الطبيعي — وما غرامة تفويت ذلك؟

الموعد النهائي للتسجيل للأفراد سخي لكنه قاطع: إذا تجاوز حجم أعمالك التجاري في سنة تقويمية 1 مليون درهم، يجب أن تقدّم تسجيل ضريبة الشركات على EmaraTax بحلول 31 مارس من السنة التالية. وفي حال تفويته، تُطبَّق غرامة التسجيل المتأخر القياسية البالغة 10,000 درهم. ويُجرى التسجيل بصفتك الشخصية — إذ يغطي تسجيل واحد جميع رخص مؤسستك الفردية وتصاريح العمل الحر مجتمعة، لأن الاختبار ينظر إلى الشخص الطبيعي، لا الرخصة. ثم يتبع الإقرار الأول القاعدة العادية: يستحق بعد تسعة أشهر من نهاية السنة التقويمية المعنية، لذا فإن تجاوز الحد في 2026 يعني التسجيل بحلول 31 مارس 2027 والتقديم بحلول 30 سبتمبر 2027.

هل اختبار الـ1 مليون درهم هو نفسه عتبة ضريبة القيمة المضافة؟

لا — والخلط بينهما هو الخطأ الأكثر شيوعًا الذي نراه. يصبح التسجيل في ضريبة القيمة المضافة إلزاميًا عند 375,000 درهم من التوريدات الخاضعة للضريبة خلال اثني عشر شهرًا متجددة (اختياريًا من 187,500 درهم)، بينما تبدأ ضريبة الشركات للأفراد عند مليون درهم من رقم الأعمال في سنة ميلادية. وتختلف الأسس أيضًا: يحتسب اختبار ضريبة القيمة المضافة التوريدات والواردات الخاضعة للضريبة؛ بينما يحتسب اختبار ضريبة الشركات رقم الأعمال التجارية لكنه يتجاهل تمامًا الرواتب ودخل الاستثمار الشخصي ودخل العقارات الشخصي. لذا يمكن أن يكون العامل المستقل مسجلاً في ضريبة القيمة المضافة لسنوات بينما يبقى خارج نطاق ضريبة الشركات، أو أن يتجاوز كلا الحدين في السنة نفسها المزدحمة — إذ يقوم كل تسجيل بذاته، وله طلبه الخاص عبر البوابة، وإقراراته، وغراماته.

الأساس القانوني

يقع الأشخاص الطبيعيون ضمن نطاق ضريبة الشركات بموجب المرسوم بقانون اتحادي رقم 47 لسنة 2022 عندما يتجاوز رقم الأعمال التجارية في الإمارات مليون درهم في سنة ميلادية، مع استبعاد الرواتب ودخل الاستثمار الشخصي ودخل الاستثمار العقاري الشخصي بموجب قرار مجلس الوزراء رقم 49 لسنة 2023. وإذا كنت قريبًا من هذا الحد، فإن خدمة تسجيل ضريبة الشركات لدينا تؤكد وضعك وتتولى إجراءات EmaraTax، كما يحافظ فريق مسك الدفاتر لدينا على سجلات التاجر الفردي التي يتطلبها القانون.

الأسئلة الشائعة