14 يوليو 2026 · العاملون المستقلون
هل يدفع المستقلون في الإمارات ضريبة الشركات؟
لا يقع العامل المستقل أو الفرد الذي يعمل لحسابه الخاص في الإمارات ضمن نطاق ضريبة الشركات إلا إذا تجاوز إجمالي مبيعات نشاطه التجاري مليون درهم في السنة التقويمية. ودون هذا الحد، لا يوجد ما يستوجب التسجيل أو تقديم إقرار عن النشاط المستقل — إذ لا يسري النظام ببساطة. أما فوق هذا الحد، فيسجّل الفرد لدى الهيئة الاتحادية للضرائب، وتُطبَّق نسبة 9% فقط على الربح الخاضع للضريبة الذي يتجاوز 375,000 درهم؛ ويبقى أول 375,000 درهم من الربح خاضعاً لنسبة 0%. ويقيس اختبار المليون درهم إجمالي مبيعات النشاط التجاري وليس الربح، ويحتسب كل تصريح ورخصة ونشاط تجاري مستقل يمارسه الشخص نفسه. ولا تُحتسب أبداً الرواتب الوظيفية ودخل الاستثمار الشخصي ودخل العقارات الشخصية ضمن المليون درهم، ولا تخضع هذه الأنواع من الدخل لهذا النظام الضريبي مهما كبرت قيمتها.
Exiloz للإدارة والاستشارات الضريبية · جهة استشارية مقرها دبي تركّز على الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA) · ضريبة القيمة المضافة وضريبة الشركات والمحاسبة
متى يكون العامل المستقل مشمولاً بالنطاق
إن رقم الأعمال، وليس الربح، هو ما يحدد ما إذا كان العامل الحر يقع أصلاً ضمن نطاق ضريبة الشركات. فالهيئة الاتحادية للضرائب تقيس إجمالي رقم الأعمال الذي حققه الفرد خلال السنة الميلادية وتقارن هذا الرقم الواحد بحد الـ1 مليون درهم. فإذا ظل دخل العمل الحر المفوتَر خلال العام عند هذا الرقم أو أقل منه، فإن نظام ضريبة الشركات لا ينطبق على النشاط، ولا يوجد ما يستوجب التسجيل أو التقديم. أما تجاوزه، ولو بهامش ضئيل، فيجعل التسجيل إلزاميًا — وتُحتسب الضريبة نفسها عندئذ على الربح، وليس على رقم الأعمال الذي استوجب التسجيل.
- تجاوز إجمالي إيرادات الأعمال 1 مليون درهم خلال السنة الميلادية هو ما يستوجب تطبيق النظام.
- يُقاس الإيراد عبر كل تصريح أو رخصة عمل حر يحملها الفرد.
- أقل من 1,000,000 درهم: لا يوجد التزام بالتسجيل في ضريبة الشركات أو تقديم الإقرارات أو حفظ السجلات عن ذلك النشاط.
- فوق هذا الحد: سجّل لدى الهيئة الاتحادية للضرائب، ثم افرض الضريبة على الربح الذي يتجاوز 375,000 درهم بنسبة 9%.
- السنة التقويمية ثابتة — لا يمكن للمستقلين اختيار سنة مالية مختلفة.
- تجاوز الحد ولو لفترة وجيزة في سنة نشاط مرتفع يظل يُفعّل الالتزام عن تلك السنة.
الدخل الذي لا يُحتسَب أبداً
لا يأخذ اختبار المليون درهم في الاعتبار سوى الدخل المكتسب من خلال نشاط العمل الحر، لا الحياة المالية الكاملة للفرد. فالعامل المستقل الذي يشغل أيضًا وظيفة، أو يملك أسهمًا، أو يؤجر شقة، لا يضيف أيًا من ذلك إلى رقم الإيرادات. وهذا التمييز مهم لأن كثيرًا من العاملين المستقلين يفترضون خطأً أن سنة كبيرة عبر كل مصادر دخلهم تدخلهم في نطاق ضريبة الشركات، بينما الواقع أن النشاط المستقل المرخّص فقط هو المحتسب.
- الراتب والأجور من أي عقد عمل، سواء كان بدوام كامل أو جزئي.
- دخل الاستثمار الشخصي مثل الأرباح الموزعة والفوائد ومكاسب رأس المال المكتسبة دون رخصة.
- الدخل من الاستثمار العقاري الشخصي، بما يشمل الإيجار وعائدات البيع.
- هذه الفئات مستبعدة من كل من اختبار مليون درهم ومن ضريبة الـ 9% نفسها.
- يظل الدخل المستبعد مستبعدًا حتى لو بلغ ملايين الدراهم.
أرقام العامل المستقل، موضَّحة خطوة بخطوة
لنفترض مستقلة في مجال التسويق مقيمة في دبي تصدر فواتير بقيمة 850,000 درهم خلال السنة من خلال تصريحها الحر، بالإضافة إلى راتب دوام جزئي قدره 180,000 درهم ودخل توزيعات أرباح قدره 60,000 درهم من محفظة أسهم شخصية. لا يُحتسب ضمن اختبار الـ1 مليون درهم سوى مبلغ 850,000 درهم، لذا تبقى خارج النطاق لتلك السنة ولا يقع عليها أي التزام بتسجيل أو تقديم إقرار ضريبة الشركات. وإذا ارتفعت فواتيرها الحرة إلى 1.2 مليون درهم في السنة التالية بينما بقي كل شيء آخر على حاله، فسيتعين عليها التسجيل - لكن الراتب وتوزيعات الأرباح لن يدخلا في الحساب أبدًا، وستُطبَّق الضريبة فقط على الربح الذي يتجاوز 375,000 درهم.
- لا يُختبر مقابل 1 مليون درهم إلا إيراد النشاط الحر المرخّص.
- يبقى دخل الراتب والاستثمار خارج نطاق الحساب في جميع السيناريوهات.
- تجاوز الحد في سنة واحدة لا يفرض الضريبة بأثر رجعي على السنوات السابقة.
- الزيادة في فواتير العمل الحر، لا إجمالي الدخل، هي ما يغيّر النتيجة.
أين يخطئ المستقلون في هذا الأمر
تنشأ معظم أخطاء ضريبة الشركات لدى المستقلين من الخلط بين اختبار الإيرادات البالغ مليون درهم ونسبة الربح 9%، أو من الخلط بينه وبين حد ضريبة القيمة المضافة المنفصل. وفهم الآلية بشكل صحيح مبكراً يجنّب كلاً من التسجيل غير الضروري والتسجيل الفائت.
- افتراض أن مبلغ 1 مليون درهم رقم ربح، بينما هو في الواقع إجمالي حجم الأعمال قبل خصم المصروفات.
- الخلط بين اختبار حجم الأعمال في ضريبة الشركات وحد تسجيل ضريبة القيمة المضافة البالغ 375,000 درهم.
- إضافة دخل الراتب أو الاستثمار عن طريق الخطأ إلى رقم حجم أعمال العمل الحر.
- عدم التسجيل فور تجاوز مليون درهم، مما يعرّضكم لخطر غرامة قدرها 10,000 درهم.
- إغفال مسك الدفاتر أثناء البقاء دون الحد، ثم السعي المحموم لإعادة بناء الربح فور التسجيل.
أدلة ذات صلة
الأسئلة الشائعة
للعاملين المستقلين والاستشاريين والمهنيين المستقلين العاملين بموجب تصريح أو رخصة عمل حر في الإمارات.
هل يدفع جميع المستقلين ضريبة الشركات؟
لا. لا يقع ضمن نظام ضريبة الشركات إلا المستقلون الذين تتجاوز إيراداتهم التجارية مليون درهم في السنة التقويمية. وتحت هذا الرقم لا يوجد أي التزام تسجيل أو تقديم أو سداد على النشاط الحر، بصرف النظر عن عدد العملاء أو الفواتير المعنية.
هل الـ1 مليون درهم يتعلق بالربح أم الدوران؟
الإيراد. يُطبَّق اختبار الـ1 مليون درهم على إجمالي دخل الأعمال قبل خصم المصروفات. وبمجرد دخول العامل الحر ضمن النطاق، تنطبق نسبة 9% حينها فقط على الربح الخاضع للضريبة الذي يتجاوز 375,000 درهم، أي أن الإيراد ووعاء الضريبة عمليتا احتساب منفصلتان.
هل يُحتسب راتبي ضمن مبلغ المليون درهم؟
لا. تُستبعد رواتب الوظائف من الاختبار كلياً، وكذلك دخل الاستثمار الشخصي ودخل العقارات الشخصي. ولا يُقاس مقابل حد المليون درهم إلا الإيرادات المتحققة عبر تصريح العمل الحر أو الرخصة التجارية.
أحمل أكثر من تصريح عمل حر واحد — هل يُختبر كل منها على حدة؟
لا. بما أن الفرد، لا التصريح، هو الشخص الخاضع للضريبة، تُجمع الإيرادات عبر كل تصريح عمل حر ورخصة يملكها الشخص نفسه لأغراض اختبار المليون درهم. ويمكن لنشاطين حرين أصغر حجماً أن يتجاوزا الحد معاً حتى لو لم يتجاوزه أي منهما بمفرده.
ماذا يحدث في السنة التي أتجاوز فيها مليون درهم؟
يجب عليك التسجيل في ضريبة الشركات عن تلك السنة الميلادية وتقديم إقرار خلال تسعة أشهر من نهاية السنة. ولا يُفرض الضريبة إلا على الربح الناتج عن نشاط العمل الحر، ولا يخضع لمعدل 9% إلا الجزء الذي يتجاوز 375,000 درهم.
هل ضريبة الشركات على العمل الحر هي نفسها حد التسجيل في ضريبة القيمة المضافة؟
لا، فهما منفصلان تماماً. يصبح تسجيل ضريبة القيمة المضافة إلزامياً بمجرد تجاوز التوريدات الخاضعة للضريبة 375,000 درهم خلال أي فترة اثني عشر شهراً متجددة، في حين تبدأ ضريبة الشركات بالنسبة للمستقلين عند تجاوز الإيرادات مليون درهم في السنة التقويمية. ويمكن أن يظل المستقل مسجلاً في ضريبة القيمة المضافة لسنوات وهو خارج نطاق ضريبة الشركات.
هل يمكن لـ Exiloz إخباري بما إذا كنت بحاجة إلى التسجيل؟
نعم. نراجع فواتير عملك الحر، ونؤكد ما إذا كنت تتجاوز 1,000,000 درهم خلال العام، وإذا كان الأمر كذلك، نتولى التسجيل على EmaraTax ومسك الدفاتر وإقرار ضريبة الشركات الأول من البداية إلى النهاية.
اعرف ما إذا كان يجب عليك التسجيل
تتحقق Exiloz مما إذا كانت إيرادات عملك الحر تتجاوز مليون درهم، وتفصلها عن راتبك ودخلك الاستثماري، وتتولى التسجيل والتقديم إذا كان الأمر كذلك.