14 يوليو 2026 · المؤسسة الفردية
المؤسسات الفردية & ضريبة الشركات
المؤسسة الفردية (الملكية الفردية) ليست شخصًا خاضعًا للضريبة منفصلًا بموجب ضريبة الشركات الإماراتية - بل المالك الفرد هو الشخص الخاضع للضريبة. وهذا يعني أن إجمالي حجم الأعمال المجمّع للمالك عبر كل رخصة تجارية يحملها هو ما يُختبَر مقابل حد 1 مليون درهم، وأن ربحه التجاري المجمّع الذي يتجاوز 375,000 درهم يُفرض عليه 9%. وإذا امتلك شخص واحد عدة مؤسسات فردية - وهو ترتيب شائع لدى من يفصلون أنشطتهم عبر رخص متعددة لأسباب تشغيلية أو تتعلق بالعلامة التجارية - فإن حجم الأعمال من جميعها يُجمَع في رقم واحد. وهذا مفاجأة متكررة لأصحاب الرخص المتعددة الذين يفترضون أن لكل مؤسسة إعفاءها الخاص بقيمة 1 مليون درهم؛ والواقع خلاف ذلك، لأن القانون يفرض الضريبة على الشخص لا على الرخصة.
Exiloz للإدارة والاستشارات الضريبية · جهة استشارية مقرها دبي تركّز على الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA) · ضريبة القيمة المضافة وضريبة الشركات والمحاسبة
الشخص، لا الرخصة
لا تتمتع المؤسسة الفردية بشخصية قانونية منفصلة عن مالكها - فلا توجد شركة، ولا مساهمون، ولا ميزانية عمومية مستقلة بمفهوم ضريبة الشركات. ولذلك، تعامل ضريبة الشركات الإماراتية الشخص الطبيعي بوصفه الشخص الخاضع للضريبة، وتدخل كل مؤسسة فردية أو رخصة تجارية يحملها ذلك الشخص في حساب واحد مجمّع. ويختلف هذا عن الشركة ذات المسؤولية المحدودة، حيث تكون الشركة نفسها هي المكلَّف بالضريبة بصرف النظر عن مالكها.
- المالك الفرد هو الشخص الخاضع للضريبة، وليس الرخصة التجارية.
- يُجمَع الدخل التجاري لجميع المؤسسات الفردية المملوكة لصاحب العمل معًا.
- يُطبَّق اختبار المليون درهم للإيرادات على ذلك الرقم المجمّع.
- الربح الذي يتجاوز 375,000 درهم، محسوبًا عبر جميع الأنشطة، يُفرض عليه 9%.
- يمكن للخسائر من منشأة أن تقاصّ الربح من منشأة أخرى ضمن الاحتساب ذاته.
رخص متعددة، مالك واحد
امتلاك عدة أعمال صغيرة تحت رخص تجارية منفصلة لا يضاعف حد الإعفاء البالغ 1 مليون درهم ولا شريحة الإعفاء الضريبي البالغة 375,000 درهم — فكلاهما يُطبَّق مرة واحدة، على الشخص. وهذا ما يوقع الملاك الذين يوزعون تجارتهم على رخصتين أو ثلاث تحديدًا لأن كل رخصة تبدو صغيرة عند النظر إليها منفردة.
- رخصتان بقيمة 600,000 درهم لكل منهما تتجاوزان معاً 1 مليون درهم وتستوجبان التسجيل.
- لا يمكنك المطالبة بشريحة معدل 0% البالغة 375,000 درهم مرة واحدة لكل ترخيص.
- تسجيل واحد وإقرار واحد يغطيان كامل النشاط التجاري للفرد.
- يمكن للتحول إلى هيكل شركة أن يفصل الوضع الضريبي — لكن فقط إذا خُطط له مسبقًا.
- ينطبق التجميع سواء كانت الرخص في الإمارة نفسها أو موزعة على إمارات مختلفة.
مالك واحد، رخصتان تجاريتان
لنفترض مالكًا يدير مؤسسة فردية للتموين بإيرادات 550,000 درهم ومؤسسة فردية لتنسيق الفعاليات بإيرادات 520,000 درهم بموجب رخصة تجارية منفصلة. لا يبلغ أي من الرقمين وحده 1 مليون درهم، لكن مجموع حجم أعمال المالك التجاري يصل إلى 1,070,000 درهم - أي ما يتجاوز الحد. يجب على المالك التسجيل مرة واحدة، بصفته الشخصية، وتقديم إقرار واحد يغطي الربح المجمع لكلتا المؤسستين؛ إذ تُطبَّق شريحة الإعفاء الضريبي البالغة 375,000 درهم ونسبة 9% على رقم الربح المجمع ذلك، لا على كل رخصة على حدة.
- يُجمع أولاً إيراد كل مؤسسة فردية يملكها الشخص نفسه.
- يتم التسجيل مرة واحدة، باسم الفرد، لا مرة لكل رخصة تجارية.
- يُقدَّم إقرار واحد يعكس الربح المجمّع لكل النشاط التجاري الخاص بالمالك.
- لا يزال الاحتفاظ بدفاتر منفصلة لكل رخصة مفيدًا — فقد تطلب الهيئة الاتحادية للضرائب الاطلاع على أرقام كل نشاط.
الحرص على صحة التجميع
أصحاب الرخص المتعددة هم الفئة الأكثر عرضة للتقليل من الإبلاغ عن الإيرادات عن غير قصد، لمجرد أن كل رخصة تُدار وتُفوتر بشكل منفصل. وتراجع Exiloz كل رخصة تجارية مرتبطة بالفرد، وتُوحّد رقم الإيرادات، وتؤكد وضع التسجيل والتقديم الصحيح قبل أن تثير الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA) أي استفسار.
- نُحدد كل مؤسسة فردية وتصريح عمل حر مرتبط بمالك واحد.
- ندمج الإيراد والربح عبر الأنشطة في رقم واحد دقيق.
- نقدّم المشورة حول ما إذا كان التحول إلى هيكل شركة سيخفّض الوضع الضريبي الإجمالي.
- نتولى التسجيل عبر EmaraTax وإقرار ضريبة الشركات المجمّع.
أدلة ذات صلة
الأسئلة الشائعة
للمؤسسات الفردية وحاملي الرخص التجارية والمالكين الذين يديرون أكثر من مؤسسة فردية واحدة في الإمارات.
هل مؤسستي الفردية شخص خاضع للضريبة منفصل؟
لا. المالك الفرد هو الشخص الخاضع للضريبة بموجب ضريبة الشركات الإماراتية، لذا يُفرض على الربح التجاري الذي تحققه المؤسسة الفردية باسم المالك نفسه، لا باسم الرخصة التجارية.
أملك مؤسستين فرديتين — هل تُختبران منفصلتين؟
لا. تُجمَّع الإيرادات عبر كل النشاط التجاري للفرد، بما في ذلك كل مؤسسة فردية وتصريح عمل حر، لأغراض اختبار المليون درهم الواحد. ولا يمكن معاملة كل رخصة على أنها تملك حداً منفصلاً خاصاً بها.
ما هو المعدل المطبق بمجرد تسجيلي؟
0% على أول 375,000 درهم من الربح الخاضع للضريبة مجمّعاً و9% على ما يتجاوز ذلك، وهو الهيكل السعري نفسه تماماً المطبّق على الشركات. والفرق الوحيد يكمن في طريقة تحديد الشخص الخاضع للضريبة.
هل يمكن أن تُقاصّ خسائر ترخيص واحد أرباح ترخيص آخر؟
بما أن الاحتساب يتم للفرد ككل لا لكل رخصة على حدة، تُجمَع الأرباح والخسائر عبر مؤسسات المالك الفردية المختلفة في رقم دخل خاضع للضريبة واحد قبل تطبيق النسبة.
هل تُحدث الإمارة التي صدرت منها كل رخصة فرقًا؟
لا. ينطبق التجميع على إجمالي الإيرادات التجارية في الإمارات التي يملكها الفرد نفسه بصرف النظر عن الإمارة التي أصدرت كل رخصة تجارية، إذ إن الاختبار ينظر إلى الشخص لا إلى جهة إصدار الرخصة.
هل يمكن لـ Exiloz تقديم المشورة بشأن الهيكلة؟
نعم. نراجع تراخيصك ومستويات نشاطك ونقدّم المشورة بشأن ما إذا كان العمل من خلال شركة ذات مسؤولية محدودة أكثر كفاءة ضريبية من الاستمرار كمؤسسات فردية، لا سيما عندما يتجاوز حجم الأعمال الإجمالي 1,000,000 درهم بوضوح.
ما هي السجلات التي يجب عليّ الاحتفاظ بها؟
نفس المعيار المطبق على أي شخص خاضع للضريبة: الفواتير وسجلات المصاريف والمستندات الداعمة لكل منشأة فردية، محفوظة بشكل يتيح لك وللهيئة الاتحادية للضرائب تسوية رقم الإيرادات والربح المجمّع المستخدم في إقرارك.
هل يفيد إعفاء الأعمال الصغيرة أصحاب المؤسسات الفردية القريبين من الحد؟
نعم. يتاح إعفاء الأعمال الصغيرة للأشخاص الطبيعيين، بمن فيهم أصحاب المؤسسات الفردية، متى ظلّ الإيراد الإجمالي ضمن حدّ الإعفاء. واختيار الإعفاء في إقرارك يجعل الفترة بلا دخل خاضع للضريبة، إلا أن التسجيل والإقرار يظلان إلزاميين بمجرد تجاوز حجم الأعمال الإجمالي 1,000,000 درهم — فالإعفاء يُلغي الفاتورة الضريبية، لا واجب الامتثال.
أخضِع نشاطك للضريبة بالطريقة الفعّالة
تراجع Exiloz كل مؤسسة فردية ورخصة تجارية تملكها، وتوحّد الإيرادات بشكل صحيح، وتقدّم المشورة بشأن التسجيل والتقديم والهيكلة.