14 يوليو 2026 · الاستثناءات
دخل الإيجار & الاستثمار
الدخل الذي يكسبه الفرد بصفته الشخصية يقع خارج نطاق ضريبة الشركات الإماراتية تمامًا، حتى لو بلغ ملايين الدراهم وحتى لو كان الفرد مسجلاً بشكل منفصل لضريبة الشركات من خلال نشاط تجاري. ويشمل ذلك دخل الاستثمار الشخصي — الأرباح الموزعة والفوائد ومكاسب رأس المال التي تُدار دون رخصة تجارية — ودخل العقارات الشخصي، أي الإيجار وعائدات البيع من عقار مُحتفظ به كاستثمار شخصي وليس من خلال نشاط عقاري مرخّص. ولا تُحتسب أي من الفئتين ضمن اختبار حد الـ1 مليون درهم لرقم الأعمال، ولا تخضعان لنسبة 9% تحت أي ظرف. والخط الفاصل هو ما إذا كان النشاط يتطلب رخصة أو يرقى إلى مستوى عمل تجاري منظم بحد ذاته؛ فحيثما ينطبق ذلك، يمكن أن ينتقل الدخل من الصفة الشخصية إلى الصفة التجارية ويقع ضمن نطاق النظام الضريبي.
Exiloz للإدارة والاستشارات الضريبية · جهة استشارية مقرها دبي تركّز على الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA) · ضريبة القيمة المضافة وضريبة الشركات والمحاسبة
دخل خارج النظام
توجد فئتان واضحتان من الدخل الشخصي تقعان خارج نطاق ضريبة الشركات في الإمارات تماماً، بصرف النظر عن المبلغ المعني. ويعود هذا الاستثناء إلى أن ضريبة الشركات مصمَّمة لتشمل النشاط التجاري، لا الحياة المالية الاعتيادية للفرد الذي يمارس أيضاً نشاطاً تجارياً في مكان آخر. فالعامل الحر المسجَّل لضريبة الشركات عن إيراد استشاراته يظل دخله الشخصي من الإيجار ومكاسبه الاستثمارية الشخصية مستبعدين من الإقرار نفسه.
- دخل الاستثمار الشخصي المكتسب دون رخصة: الأرباح الموزعة والفوائد ومكاسب رأس المال.
- دخل العقارات من ممتلكات مملوكة شخصيًا: الإيجار ومكاسب البيع.
- لا تُحتسب أي من هاتين الفئتين ضمن اختبار الإيرادات البالغ مليون درهم.
- يظل كلاهما مستثنى من ضريبة الـ9% حتى لو كانت المبالغ كبيرة.
- ينطبق الاستبعاد سواء كان الفرد مسجلاً بشكل منفصل في ضريبة الشركات عن دخل تجاري آخر أم لا.
متى يتحول الشخصي إلى عمل تجاري
استثناء الدخل الشخصي ليس ثغرة ولا يمتد إلى ما لا نهاية — بل ينتهي عند النقطة التي يكون فيها النشاط عملاً تجارياً حقيقياً وليس إدارة ثروة شخصية. تنظر الهيئة الاتحادية للضرائب إلى الجوهر، لا إلى التسميات: فلا يمكن لفرد أن يسمي محفظة عقارية كبيرة تُدار بنشاط “استثماراً شخصياً” إذا كانت تُدار بوتيرة وهيكلية ونية العمل التجاري.
- يُعامَل النشاط الذي يتطلب رخصة تجارية لمزاولته على أنه دخل تجاري.
- قد يقع ضمن النطاق النشاط العقاري المنظَّم والمستمر - الشراء والتطوير وإعادة البيع بانتظام.
- النشاط الاستثماري الذي يُمارَس من خلال هيكل مرخّص أو كعمل تجاري منظم يمكن أن يقع ضمن النطاق.
- وقائع كيفية إدارة النشاط هي ما تحدد المعاملة، لا ما يسميه الفرد.
- يختلف البيع الفردي لعقار مملوك شخصياً اختلافاً كبيراً عن نمط التداول المتكرر.
مالكان، ونتيجتان مختلفتان
الفرد الذي يمتلك شقتين شخصيتين ويؤجرهما طويل الأجل بموجب عقد إيجار عادي يحقق دخلًا عقاريًا شخصيًا - ويبقى ذلك الإيجار خارج ضريبة الشركات وخارج اختبار الـ1 مليون درهم كليًا، مهما بلغ إجمالي الإيجار. قارن ذلك بفرد يحمل رخصة تجارة عقارية، ويشتري الوحدات ويجدّدها ويعيد بيعها بنشاط كعملية مستمرة، ويحقق حجم أعمال قدره 2 مليون درهم سنويًا من ذلك - فهذا حجم الأعمال دخل تجاري، يُختبَر مقابل 1 مليون درهم وتُفرض عليه ضريبة 9% على الربح الذي يتجاوز 375,000 درهم. والعقار في الحالتين من فئة الأصول نفسها؛ والفارق هو الرخصة ونمط النشاط وراءها.
- يظل الإيجار الشخصي طويل الأجل من خلال عقد إيجار عادي مستبعدًا بصرف النظر عن إجمالي الإيجار.
- يُختبَر نشاط عقاري مرخَّص ونشط في التداول مثل أي مبيعات تجارية أخرى.
- يمكن للفرد نفسه أن يملك كلا النوعين من الدخل في آن واحد، وتُفرض عليهما ضريبة مختلفة.
- المهم هو الرخصة ونمط التشغيل، لا حجم الأرقام.
أين يُفتقَد الخط الفاصل بين الشخصي والتجاري
بما أن استثناء الدخل الشخصي سخي بشكل غير معتاد مقارنةً بكثير من الأنظمة الضريبية الأخرى، فإن الأفراد أحيانًا إما يقللون من المطالبة به احترازًا، أو يبالغون في المطالبة به بتصنيف نشاط تجاري حقيقي خطأً على أنه شخصي.
- افتراض أن أي دخل يُسمى "استثماريًا" أو "إيجاريًا" مستبعد تلقائيًا دون التحقق من طريقة تحقيقه.
- تشغيل نشاط عقاري أو تجاري مرخّص مع معاملة إيراداته كدخل شخصي لتجنب التسجيل.
- إغفال أن توزيعات الأرباح من شركة مملوكة بصفة شخصية تكون عادة مستثناة، في حين أن دخل التداول عبر الرخصة ليس كذلك.
- عدم توثيق أن دخل الإيجار ناتج عن عقار مملوك شخصيًا وليس عن نشاط عقاري مرخّص.
- عدم إعادة النظر في التصنيف عندما يتحول نشاط جانبي شخصي إلى نشاط تجاري منظم ومتكرر.
أدلة ذات صلة
الأسئلة الشائعة
للأفراد الذين يحصلون على دخل من الإيجار أو الأرباح الموزعة أو الاستثمار، إلى جانب نشاط تجاري مرخّص أو بدلًا منه.
هل يخضع دخل الإيجار الخاص بي لضريبة الشركات؟
الإيجار من ممتلكات تحتفظ بها كاستثمار شخصي، ومؤجَّرة عبر ترتيب إيجار عادي، يقع خارج ضريبة الشركات تمامًا ولا يُحتسب ضمن اختبار 1 مليون درهم. أما الممتلكات المملوكة والمتداولة بنشاط عبر شركة عقارية مرخّصة فيمكن أن تُعامل بشكل مختلف.
هل تُفرض الضريبة على أرباحي من الأسهم ومكاسبي الرأسمالية؟
دخل الاستثمار الشخصي المكتسب دون رخصة، بما في ذلك الأرباح الموزعة والفوائد ومكاسب رأس المال من محفظة أسهم أو صناديق شخصية، يقع عمومًا خارج نطاق ضريبة الشركات، حتى عندما تتجاوز المبالغ المعنية 1 مليون درهم بكثير.
متى يتحول الاستثمار إلى عمل تجاري؟
عندما يتطلب النشاط رخصة تجارية لمزاولته، أو يُمارَس بتكرار وهيكلة ونية تميّز العمل التجاري المنظم عن إدارة الثروة الشخصية، يمكن أن ينتقل من دخل شخصي مستبعد إلى دخل تجاري خاضع للضريبة.
هل يمكن أن يكون لدي دخل عقاري شخصي وتجاري في آنٍ واحد؟
نعم. يمكن للفرد أن يمتلك بعض العقارات بصفة شخصية للتأجير طويل الأجل، والذي يظل مستبعدًا، بينما يدير في الوقت نفسه بشكل منفصل نشاط تجارة أو تطوير عقاري مرخّصًا، يُختبر مقابل مليون درهم مثل أي نشاط تجاري آخر. ويُقيَّم كل منهما بشكل مستقل.
هل يُفعِّل بيع عقار استثماري واحد ضريبة الشركات؟
يُعامَل البيع الفردي لعقار استثماري مملوك شخصياً عموماً كدخل شخصي، لا دخل من نشاط تجاري. أما النمط المتكرر والمنظَّم من الشراء والبيع — الذي يقترب من التجارة أكثر من الاحتفاظ — فهو ما يحمل خطر إعادة تصنيفه كنشاط تجاري.
هل يجب عليّ توثيق أن الدخل شخصي لا تجاري؟
نعم. إن الاحتفاظ بسجلات واضحة توضح كيفية اقتناء العقار وحيازته وتأجيره، وكيفية تحقق دخل الاستثمار، يدعم التصنيف الشخصي إذا استفسرت الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA) في أي وقت. والتوثيق الجيد هو الفارق بين إجابة سهلة ومراجعة مطوّلة.
هل يمكن لـ Exiloz تأكيد أن دخلي خارج النطاق؟
نعم. نراجع كيفية تحقق دخلك الاستثماري والعقاري فعليًا — الترخيص، والهيكل، ونمط النشاط — ونؤكد كتابيًا ما إذا كان دخلًا شخصيًا مستبعدًا أو دخلًا تجاريًا يقع ضمن اختبار 1,000,000 درهم.
اعرفوا ما هو حقاً خارج النطاق
تراجع Exiloz دخلك الشخصي من الاستثمار والعقارات في ضوء اختبار النشاط التجاري، وتؤكد بدقة ما تشمله ضريبة الشركات وما لا تشمله.