ضريبة القيمة المضافة على أتعاب أعضاء مجلس الإدارة في الإمارات 2026: متى تنطبق ومتى لا تنطبق

• 28 يوليو 2026
• بقلم صفوان، الشريك الإداري
• الامتثال الضريبي

تغيير عام 2023 الذي لا يزال كثير من أعضاء مجالس الإدارة يفهمونه خطأً

منذ 1 يناير 2023، لا تُعامَل خدمات الشخص الطبيعي الذي يعمل عضوًا في مجلس إدارة (لجهة حكومية أو شركة خاصة) على أنها توريد خدمات، ومن ثم فهي خارج نطاق ضريبة القيمة المضافة في الإمارات. لذا فإن عضو مجلس الإدارة الفرد لا يفرض ضريبة القيمة المضافة على أتعاب عضويته وعمومًا لا يحتاج إلى التسجيل عن ذلك الدخل. أما الاستثناء فهو: حيث يكون الشخص مفوَّضًا من عمل للجلوس في مجلس إدارة باسم ذلك العمل، فيبقى توريدًا خاضعًا للضريبة بين الأعمال (B2B). وقد جاء ذلك بموجب قرار مجلس الوزراء رقم 99 لسنة 2022، المُوضَّح في VATP031.

لا يزال كثير من أعضاء مجالس الإدارة المستقلين في دبي يفرضون ضريبة قيمة مضافة لا ينبغي لهم فرضها، أو يقلقون بشأن التسجيل بينما لم يعودوا بحاجة إليه. لقد تغيرت القاعدة في 2023 وهي واضحة بمجرد أن تعرفها. وإليكها.

القاعدة: أعضاء مجالس الإدارة من الأشخاص الطبيعيين خارج النطاق

متى تظل خاضعة للضريبة

استثناء عضو مجلس الإدارة المفوَّض

معاملة الخروج عن النطاق مخصّصة لـ شخص طبيعي يعمل عضو مجلس إدارة. أما إذا استُعين بدلاً من ذلك بـ شركة لتقديم خدمات عضوية مجلس الإدارة، أو فوّض نشاط أحد موظفيه للجلوس في مجلس باسم النشاط وفوتر عن ذلك، فتلك توريد خدمات خاضع للضريبة بين الشركات بنسبة 5%. والسؤال دائماً: هل يتصرّف عضو مجلس الإدارة بصفة شخصية، أم أن نشاطاً تجارياً يورّد الخدمة؟ وعملياً، فإن الخطأ الأكثر الذي نصححه هو ذلك الذي يبدو غير ضار. إذ يستمر عضو مجلس الإدارة في إضافة 5% بحكم العادة بعد يناير 2023، فينتهي به الأمر محتفظاً بأشهر من ضريبة قيمة مضافة لم يكن من حقه فرضها قط.

ماذا عن المديرين غير المقيمين والخدمات الأخرى

تنظر قاعدة الخروج عن النطاق إلى طبيعة الخدمة (عضوية شخص طبيعي في مجلس إدارة)، ولذلك يمكن أن تنطبق على الأفراد غير المقيمين الذين يعملون أعضاء مجالس إدارة أيضاً، وإن كان ينبغي فحص مسائل ما عبر الحدود والاحتساب العكسي حالةً بحالة. وإذا قدّم الشخص نفسه خدمات أخرى (استشارات، إدارة)، فتُقيَّم تلك لأغراض ضريبة القيمة المضافة وفق طبيعتها الخاصة. ولا يخرج عن النطاق سوى عنصر عضوية مجلس الإدارة.

ما الذي ينبغي أن يفعله المديرون في دبي

1. توقّف عن احتساب ضريبة القيمة المضافة على أتعاب عضوية مجلس الإدارة الشخصية: فهي خارج النطاق اعتباراً من 2023.
2. تحقّق مما إذا كان عليك إلغاء التسجيل: إذا كانت عضوية مجلس الإدارة توريدك الخاضع للضريبة الوحيد.
3. افصل الخدمات الأخرى: قد تظل أتعاب الاستشارات أو الإدارة خاضعة للضريبة.
4. انتبه لحالة الانتداب: الشركة أو عضو مجلس الإدارة المنتدَب يورّد خدمة خاضعة للضريبة.
5. صحّح أي أخطاء سابقة: صحّح ضريبة القيمة المضافة المحتسبة خطأً، ربما عبر الإفصاح الطوعي.

مثال محلول: شخص واحد، معاملتان

تجلس الدكتورة ك. في مجلسَي إدارة. ففي شركة خاصة في دبي عُيّنت شخصياً وتتقاضى 200,000 درهم سنوياً أتعاب عضوية مجلس إدارة. ومنذ 1 يناير 2023 لا يُعدّ ذلك توريداً للخدمات، فلا تُحتسب ضريبة قيمة مضافة ولا تُحتسب الـ200,000 درهم ضمن حد تسجيلها. وبشكل منفصل، يتعاقد بنك مع شركتها الاستشارية، وتنتدبها الشركة إلى مجلس إدارة البنك مقابل 300,000 درهم. وذلك توريد خاضع للضريبة بين الأنشطة بنسبة 5% (15,000 درهم ضريبة مخرجات)، لأن المورّد شخص اعتباري، لا الشخص الطبيعي نفسه. الشخص نفسه، ومهارات مجلس الإدارة نفسها. والجواب الضريبي يتوقف كلياً على من الذي عُيّن.

ماذا تفعل بشأن الفترة السابقة لعام 2023

تنطبق قاعدة الخروج عن النطاق من 1 يناير 2023؛ وقبل ذلك، كان أعضاء مجالس الإدارة المستقلون الذين يتقاضون أتعاباً تفوق الحد يقومون بتوريدات خاضعة للضريبة. أما الأتعاب المتعلقة بخدمات أُدّيت حتى 31 ديسمبر 2022 فتحتفظ بمعاملتها القديمة حتى لو فوترت لاحقاً. ويهمّ تحليل نقطة الضريبة في VATP031 لأي شيء امتد عبر التغيير. وكان ينبغي لأعضاء مجالس الإدارة الذين بقوا مسجّلين بعد التغيير دون توريدات خاضعة أخرى أن يلغوا تسجيلهم؛ وإلغاء التسجيل المتأخر يحمل غرامته الإدارية الخاصة، فتصحيح هذا السجل بشكل سليم يستحق مراجعة مهنية قصيرة. وتوجيهنا عادةً هو إلغاء التسجيل بمجرد أن تصبح عضوية مجلس الإدارة نشاطك الوحيد، لكن ليس بشكل تلقائي. فإذا كنت تتوقع عملاً استشارياً أو عملاً خاضعاً آخر خلال أشهر قليلة، فإن الاحتفاظ بالتسجيل يوفّر إعادة التقديم، فوازن بين عبء التقديم واحتمال إعادة البدء.

أخطاء شائعة

الأساس القانوني

أُجري التغيير بموجب قرار مجلس الوزراء رقم 99 لسنة 2022، المعدّل لـ المادة 3 من اللائحة التنفيذية لضريبة القيمة المضافة (قرار مجلس الوزراء رقم 52 لسنة 2017) اعتباراً من 1 يناير 2023، وهو موضّح في التوضيح العام VATP031 الصادر عن الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA): إن وظائف عضو مجلس الإدارة التي يؤديها شخص طبيعي ليست توريداً للخدمات. وتظل عضوية مجالس الإدارة المفوَّضة للشركات خاضعة للضريبة بنسبة 5%. وإذا كانت عضوية مجلس الإدارة نشاطك المسجّل الوحيد، فإن خدمة إلغاء تسجيل ضريبة القيمة المضافة لدينا تغلق التسجيل بشكل سليم، ويتولى مستشارو ضريبة القيمة المضافة لدينا تحليل الفترة الممتدة.

الأسئلة الشائعة