22 يوليو 2026 · النطاق
من تشمله القاعدة (ومن لا تشمله)
تشمل معاملة الخروج عن النطاق الشخص الطبيعي المعيَّن رسمياً عضواً في مجلس إدارة، سواء كان المجلس تابعاً لجهة حكومية أو شركة خاصة. وهي لا تمتد إلى شركة أو شخص اعتباري آخر يقدّم خدمات عضوية مجلس الإدارة، ولا إلى فرد يفوّضه نشاط ما للجلوس في مجلس باسم ذلك النشاط ويُفوتَر من خلاله — فكلاهما يظل توريداً خاضعاً للضريبة بين الشركات بنسبة 5%. وهي تتوقف أيضاً عند باب قاعة المجلس: فالخدمات الأخرى التي يقدّمها الفرد نفسه، مثل العمل الاستشاري أو الإداري أو الاستشاري، تُقيَّم لأغراض ضريبة القيمة المضافة وفق القواعد العادية ولا تُدرَج ضمن معاملة الخروج عن النطاق لمجرد أن الشخص نفسه يشغل أيضاً عضوية مجلس إدارة.
Exiloz للإدارة والاستشارات الضريبية · جهة استشارية مقرها دبي تركّز على الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA) · ضريبة القيمة المضافة وضريبة الشركات والمحاسبة
عضويات مجالس الإدارة للأشخاص الطبيعيين
القاعدة مكتوبة للأفراد، لا للشركات أو الشراكات التي قد توظّفهم لولا ذلك. فالشخص الطبيعي المعيَّن رسمياً — من المساهمين أو الجمعية العمومية أو بقرار حكومي — عضواً في مجلس إدارة يؤدي وظيفة خارج نطاق ضريبة القيمة المضافة لحظة نفاذ ذلك التعيين. ولا فرق بين أن يكون الكيان شركة خاصة أو كياناً في منطقة حرة أو جهة حكومية: فما يهمّ هو أن يشغل الشخص المنصب بصفة شخصية، باسمه الخاص، وأن يتقاضى مقابلاً عن أدائه.
- شخص طبيعي مُعيَّن رسمياً في مقعد بمجلس الإدارة.
- جهة حكومية أو شركة خاصة أو كيان في منطقة حرة — المعاملة واحدة.
- يشمل وظيفة عضوية المجلس الرسمية، لا النشاط التجاري الأساسي.
- الأتعاب خارج نطاق ضريبة القيمة المضافة اعتباراً من تاريخ التعيين.
- لا يُطلَب تسجيل في ضريبة القيمة المضافة عن هذا الدخل وحده.
- ينطبق بصرف النظر عن حجم أتعاب عضوية مجلس الإدارة.
الحالات الخاضعة للضريبة
حالتان تقعان خارج الإعفاء ويسهل إغفالهما. أولاً، الشركة أو أي شخص اعتباري آخر يُتعاقَد معه لتقديم خدمات عضوية مجلس الإدارة يكون دائماً خاضعاً للضريبة، لأن الإعفاء مصاغ حول الشخص الطبيعي، لا حول الوظيفة نفسها. ثانياً، العمل الذي يفوّض أحد موظفيه أو شركائه لمقعد في مجلس الإدارة، ويصدر فاتورة عن الترتيب باسمه، يقوم أيضاً بتوريد B2B خاضع للضريبة — فالفرد الذي يحضر الاجتماعات يكون، لأغراض ضريبة القيمة المضافة، نائباً عن العمل لا متصرفاً بصفته الشخصية.
- شركة أو شخص اعتباري آخر يقدّم خدمات عضوية مجلس الإدارة.
- نشاط ينتدب موظفين إلى مجلس إدارة ويصدر فاتورة بذلك.
- كلاهما توريدان عاديان لخدمات خاضعة للضريبة بنسبة 5%.
- أتعاب الاستشارة أو الإدارة أو الاستشارات من عضو مجلس الإدارة ذاته.
- أي خدمة من هذا القبيل تُقيَّم بشكل مستقل عن دور عضوية مجلس الإدارة.
- التكليفات المختلطة ينبغي فوترتها وتوثيقها على حدة.
بصفة شخصية أم "في سياق ممارسة الأعمال"؟
الخط الفاصل الذي تطبّقه الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA) هو في جوهره ما إذا كان الفرد يتصرّف بصفة شخصية مستقلة أم في سياق نشاط تجاري. فالشخص الطبيعي الذي يقبل مقعداً في مجلس إدارة باسمه الشخصي، ويُدفع له مباشرة، ويتحمّل المسؤوليات القانونية الشخصية لعضو مجلس الإدارة، يتصرّف بصفة شخصية — وهذا هو النمط الواقعي الذي تستهدفه قاعدة الخروج عن النطاق. وبمجرد أن تقف شركة بين الفرد والمجلس — لأن الشركة متعاقدة على توريد عضوية مجلس الإدارة، أو لأنها تفوّض وتفوتر عن حضور الشخص — فإن المهام نفسها تصبح مؤداة في سياق نشاط تلك الشركة، وتنطبق قواعد ضريبة القيمة المضافة العادية على توريد الشركة.
- تعيين شخصي ومستقل: يشير إلى معاملة خارج النطاق.
- شركة تقف بين الفرد ومجلس الإدارة: تشير إلى توريد خاضع للضريبة.
- من يوقّع خطاب التعيين ومن يصدر الفاتورة، كلاهما يهم.
- تجعل شروط التعيين المكتوبة إثبات التصنيف أسهل.
كيفية إثبات موقفك بالأدلة
لأن الهيئة الاتحادية للضرائب يمكنها الاستفسار عن أي معاملة خارج النطاق أثناء التدقيق، يفيد الاحتفاظ بمستندات تجعل أساس الشخص الطبيعي واضحاً. فقرار مجلس إدارة أو تعيين من المساهمين يسمّي الفرد، ومطالبة بالأتعاب صادرة شخصياً لا عبر شركة، وبيانات مصرفية باسم عضو مجلس الإدارة نفسه، كلها تدعم الموقف بأن الخدمة أُدّيت شخصياً. وحيثما يجلس شخص في عدة مجالس بترتيبات مختلفة — شخصية في أحدها ومنتدَبة عبر شركة في آخر — فإن الاحتفاظ بأوراق كل مجلس منفصلة يجنّب اختلاط المعاملتين في مسار فاتورة واحد.
- احتفظ بقرار المجلس أو خطاب التعيين الذي يُسمّي الفرد.
- أصدر إشعارات الأتعاب بصفتك الشخصية، لا عبر شركة، للمقاعد الخارجة عن النطاق.
- استخدم بيانات بنكية شخصية لأتعاب أعضاء مجلس الإدارة الخارجة عن النطاق.
- افصل المستندات حيث يشغل الشخص نفسه تعيينات مختلطة.
الأسئلة الشائعة
لكل من يحسب بالضبط خدمات مَن تشملها القاعدة.
هل تغطي القاعدة شركة تعمل كعضو مجلس إدارة؟
لا. الشركة أو أي شخص اعتباري آخر يُكلَّف بتقديم خدمات عضوية مجلس الإدارة يقوم دائمًا بتوريد خاضع للضريبة، لأن المعاملة الخارجة عن النطاق مبنية حول الشخص الطبيعي الذي يؤدي الدور بصفته الشخصية، لا حول وظيفة العضوية نفسها.
هل تقع أتعابي الاستشارية أيضاً خارج النطاق؟
لا. لا تقع خارج النطاق سوى وظيفة عضوية مجلس الإدارة الرسمية. أما خدمات الاستشارة أو الإدارة أو المشورة التي تقدّمها للشركة نفسها — حتى وإن فُوترت مع أتعاب عضو المجلس — فتُقيَّم بموجب قواعد ضريبة القيمة المضافة العادية.
ماذا عن المدير المفوَّض؟
حيثما تفوّض شركة أحد أفرادها لشغل مقعد في مجلس إدارة وتُصدر فاتورة بالترتيب باسمها، يُعدّ ذلك توريدًا خاضعًا للضريبة بين الشركات (B2B) بنسبة 5%، لأن الفرد يتصرف نيابةً عن الشركة لا بصفته الشخصية.
كيف أعرف ما إذا كنت أتصرّف بصفتي الشخصية أم في سياق ممارسة نشاط تجاري؟
انظر إلى من عُيِّن رسميًا، ومن يُصدر الفاتورة، واسم من في أوراق التعيين. فإذا كنت أنت شخصيًا، دون شركة تفصل بينك وبين المجلس، فأنت شبه مؤكّد تتصرّف بصفتك الشخصية.
هل يمكن أن يكون الشخص ذاته عضو مجلس إدارة خارج النطاق ومورّداً خاضعاً للضريبة معاً؟
نعم. من الشائع أن يشغل فرد واحد مقعدًا شخصيًا خارج النطاق في مجلس إدارة واحد بينما يكون مفوَّضًا عبر شركة إلى مجلس آخر — ويُقيَّم كل ارتباط بناءً على وقائعه الخاصة ويُوثَّق بشكل منفصل.
هل يهمّ ما إذا كان المجلس لجهة حكومية أم لشركة خاصة؟
لا. المعاملة الخارجة عن النطاق تنطبق بالتساوي على مقاعد المجالس للأشخاص الطبيعيين في الجهات الحكومية والشركات الخاصة؛ فالتصنيف يتوقف على طبيعة المُعيَّن، لا طبيعة الكيان.
ما السجلات التي ينبغي أن أحتفظ بها لدعم وضع خارج النطاق؟
قرار مجلس إدارة أو خطاب تعيين يذكرك شخصياً، وإشعارات أتعاب صادرة باسمك، وتفاصيل مصرفية شخصية (لا مؤسسية) للمدفوعات، هي الأدلة الأساسية التي يتوقع المدقّق أو الهيئة الاتحادية للضرائب رؤيتها.
هل يمكن أن تحدّد Exiloz نطاق دوري؟
نعم. نراجع مستندات تعيينك ونمط فوترتك، ونفصل إدارتك خارج النطاق عن أي خدمات خاضعة للضريبة، ونعدّ الأعمال الورقية بحيث يسهل إثبات الوضع لاحقًا.
أين تقع بالضبط؟
تراجع Exiloz أوراق تعيينك وتؤكّد ما إذا كان دورك خارج النطاق أم خاضعاً للضريبة.