المنشأة الدائمة والضريبة المقتطعة عند المنبع في الإمارات 2026 — Exiloz

• 05 سبتمبر 2026
• بقلم صفوان، الشريك الإداري
• ضريبة الشركات

آخر مراجعة 5 September 2026 من فريق إكسيلوز الضريبي، مقارنةً بالتشريعات الإماراتية السارية في ذلك التاريخ. تحقق دائماً من الأرقام على tax.gov.ae قبل التصرف بناءً عليها.

قد يكون غير المقيم مديناً بضريبة في الإمارات دون أن يفتح مكتباً قط

قد تكون الشركة غير المقيمة مدينة بضريبة الشركات في الإمارات دون أن تسجّل فرعاً هنا قط. والمسبّب هو المنشأة الدائمة (PE)، المعرّفة في المادة 14 من المرسوم بقانون اتحادي رقم 47 لسنة 2022. تجاوز ذلك الخط ويخضع الربح المنسوب إلى نشاطك في الإمارات للضريبة بنسبة 9% فوق حدّ 375,000 درهم، وعلى المنشأة الدائمة أن تسجّل وتقدّم الإقرار كأي مقيم. والوجه الآخر أكثر ودّاً: معدل ضريبة الاقتطاع المحلي في الإمارات هو 0%، فالأموال المغادرة للبلاد، سواء أكانت توزيعات أرباح أم فوائد أم إتاوات أم رسوم خدمات، لا تحمل أي اقتطاع إماراتي. ويغطّي هذا الدليل ما الذي يُنشئ منشأة دائمة، وما الذي يشمله معدل الـ 0% وما لا يشمله، وأين تغيّر معاهدة تجنّب الازدواج الضريبي الإجابة.

إليك سوء الفهم الذي نراه أكثر من غيره لدى العملاء في الخارج: «ليس لدينا مكتب في دبي، فليس علينا ضريبة إماراتية.» فالمكتب ليس سوى واحدة من ثلاث طرق لإنشاء وجود خاضع للضريبة. فالوكيل التابع الذي يوقّع صفقات باسمك يفعلها أيضًا. وكذلك موقع إنشاءات طويل الأمد. فبمجرد تفعيل أي واحدة من الثلاث تكون بصدد تقديم إقرار ضريبة شركات إماراتي لم تحسب له حسابًا.

ما هو التوضيح الخاص فعلاً

المنشأة الدائمة هي طريقة قانون الضرائب في القول إنك “موجود بما يكفي” لتُفرض عليك الضريبة هنا. المادة 14 من المرسوم بقانون اتحادي رقم 47 لسنة 2022 تحدّد ثلاثة مسارات إليها. أولاً، مكان ثابت للعمل: مكتب أو فرع أو ورشة أو مكان إدارة تدير من خلاله النشاط. ثانياً، وكيل تابع يبرم عقوداً بصفة معتادة، أو يؤدي الدور الرئيسي في إبرامها، باسمك. ثالثاً، مشروع بناء أو إنشاء أو تجميع أو تركيب. وأي مسار واحد يكفي. لست بحاجة إلى الثلاثة جميعاً.

المحفّزات الثلاثة جنباً إلى جنب

اقرأ الاختبارات، لا المسمّيات. فكلمة «وكيل» تبدو غير ضارّة؛ لكن الاختبار هو ما يؤذي.

الضريبة المقتطعة عند المنبع في الإمارات: الرقم صفر

تقتطع معظم الأنظمة الضريبية نسبة من المدفوعات التي تغادر البلد. والإمارات لا تفعل ذلك. فمعدل الضريبة المقتطعة عند المنبع المحلي هو 0%. وينطبق على الدخل ذي المصدر الإماراتي المدفوع لغير المقيمين، بما في ذلك أرباح الأسهم والفوائد والإتاوات ورسوم الخدمات. لا تقديم إقرار، ولا شهادة اقتطاع، ولا نقد محتجز عند الحدود. لكن اقرأ النطاق بعناية. فالصفر بالمئة هو المعدل المحلي على المدفوعات الصادرة إلى الخارج؛ وليس إعفاءً شاملًا من الضريبة الإماراتية. فإذا كان لغير المقيم منشأة دائمة (PE) هنا بالفعل، فإن الربح المنسوب إلى تلك المنشأة الدائمة يظل خاضعًا للضريبة بنسبة 9% بموجب القواعد المعتادة.

مثال محلول: مقاول أجنبي لديه موقع في دبي

يفوز مقاول تركيبات ميكانيكية إيطالي بتجهيز مصنع في موقع في جبل علي. تمتد المهمة 14 شهراً. وتحدّد معاهدات تجنّب الازدواج الضريبي عادةً حدّ موقع الإنشاء بين 6 و12 شهراً، و14 يتجاوز أيّاً من العلامتين، فيكون الموقع منشأة دائمة إماراتية بموجب المادة 14. والآن تتبع الضريبة. لنقل إن الربح المنسوب إلى المشروع الإماراتي هو AED 8,000,000. أول 375,000 درهم بنسبة 0%؛ والباقي AED 7,625,000 يخضع للضريبة بنسبة 9%، أي فاتورة ضريبة شركات قدرها AED 686,250. ويجب على المنشأة الدائمة التسجيل لدى الهيئة الاتحادية للضرائب وتقديم إقرار. وعندما يحوّل المقاول لاحقاً الربح عائداً إلى إيطاليا، يكون الاقتطاع الإماراتي على تلك الدفعة 0%. كانت اللسعة هي الـ 9% على المنشأة الدائمة، لا الإعادة إلى الوطن.

حيث تغيّر الاتفاقية الإجابة

القانون المحلي ليس سوى نصف الصورة. فالإمارات لديها إحدى أوسع شبكات اتفاقيات تجنّب الازدواج الضريبي في المنطقة، ويمكن للاتفاقية أن ترفع سقف ما يُعدّ منشأة دائمة أو أن تمنح حقوق فرض الضريبة لدولة المنشأ. وأوضح مثال هو مهلة موقع البناء: تدرج المادة 14 الموقع كحدث موجب، لكن عدد الأشهر الذي يُنشئ فعلياً منشأة دائمة تحدّده عادةً الاتفاقية بين الإمارات ودولة المقاول، لا رقم محلي واحد. لذا فإن المشروع نفسه الممتد تسعة أشهر قد يكون منشأة دائمة بموجب اتفاقية دون أخرى. تحقّق من الاتفاقية المحددة قبل أن تستنتج في أي من الاتجاهين. وكما يشير مستشارون مثل PwC وMayer Brown، فإن تحليل الاتفاقيات هو المكان الذي تُحسم فيه فعلياً معظم مسائل المنشأة الدائمة.

أخطاء شائعة

أين يتركك هذا

إذا كنت غير مقيم تكسب من الإمارات، فأجرِ اختبار المنشأة الدائمة أولًا والضريبة ثانيًا. فلا منشأة دائمة، وتخرج المدفوعات الصادرة باقتطاع 0% دون شيء تقدّمه. ومنشأة دائمة، وتكون دافع ضرائب إماراتيًّا بنسبة 9% على الربح المنسوب، بشرط سماح إعفاء المعاهدة. أما الأحكام التقديرية (صفة الوكيل، وساعة الموقع، وصياغة المعاهدة) فهي حيث يُكسَب المال أو يُخسَر. ويغطّي ما يتّصل بذلك من قراءتنا حول تسعير المعاملات في الإمارات كيف يُسعَّر ربح المنشأة الدائمة، ويمكن لـمستشار ضريبة شركات في دبي أن يختبر هيكلك تحت الضغط قبل أن تفعل الهيئة الاتحادية للضرائب ذلك.

المصادر الرسمية

الأسئلة الشائعة