إعفاء المساهمة في الإمارات 2026: أرباح ومكاسب معفاة من الضريبة

• 16 يوليو 2026
• بقلم صفوان، الشريك الإداري
• ضريبة الشركات

Last reviewed 16 July 2026 by the Exiloz tax team against the UAE legislation in force on that date. Tax law moves — confirm any figure against tax.gov.ae before you act on it.

السنة التي يمكن أن تكون فيها أرباح شركتك القابضة معفاة من الضريبة

Under Article 23 of Federal Decree-Law No. 47 of 2022, dividends, capital gains and liquidation proceeds from a حصة المشاركة are fully exempt from UAE corporate tax. The interest must be at least 5% of share capital (or an acquisition cost of at least AED 4 million), held continuously for 12 شهرًا أو أكثر, and the participation must be subject to tax at a rate of at least 9% in its home jurisdiction. Ministerial Decision No. 302 of 2024 refined the rules — making the exemption a genuine planning tool for Dubai holding companies.

“Are my foreign dividends taxable in the UAE?” is the question every holding-company owner asks. The answer is usually no — if the participation qualifies. Here is how the exemption works and how to secure it.

ما الذي يغطّيه الإعفاء

حيث تحتفظ بمساهمة مؤهِّلة، فإن ما يلي مُعفى من ضريبة الشركات: الأرباح الموزّعة وتوزيعات الأرباح، والأرباح الرأسمالية عند التصرّف، وأرباح الصرف الأجنبي وانخفاض القيمة، وعوائد التصفية. وبشكل منفصل، تُعفى توزيعات الأرباح من شخص اعتباري مقيم في الإمارات دون أيّ حدّ أدنى للحيازة على الإطلاق.

شروط التأهّل

الاختبارات في لمحة

مساران للملكية: 5% أو 4 ملايين درهم

هناك طريقان مستقلان للوصول إلى الإعفاء. الطريق التقليدي هو الاحتفاظ بما لا يقل عن 5% من رأس المال. والبديل هو طريق تكلفة الاستحواذ: إذا دفعت 4 ملايين درهم أو أكثر مقابل الحصة، فقد تكون مؤهِّلة حتى حيث تقل النسبة عن 5%. وهذا الطريق الثاني مهم للمستثمرين في الأعمال الكبيرة — فحصة بنسبة 2% في شركة أجنبية كبيرة قد تكلّف بسهولة أكثر من 4 ملايين درهم، ولولا طريق التكلفة لأخفقت في اختبار الملكية بحسب النسبة وحدها.

مثال عملي بالدرهم

خُذ شركة قابضة في دبي استحوذت على 20% من شركة تابعة تجارية أجنبية مقابل AED 6,000,000، واحتفظت بالحصة لمدة 18 شهرًا، وتدفع الشركة التابعة ضريبة شركات بنسبة 20% في بلدها الأصلي. كل شرط مستوفى: 20% تتجاوز خط الملكية البالغ 5% (و AED 6m يتجاوز خط التكلفة البالغ AED 4m)، و18 شهرًا تتجاوز شرط الاحتفاظ البالغ 12 شهرًا، ومعدل البلد الأصلي البالغ 20% يفوق بأريحية أرضية الخضوع للضريبة البالغة 9%. والآن راقب قيمة الإعفاء:

1. توزيعات مستلمة: توزّع الشركة التابعة AED 2,000,000 — معفاة بالكامل. وبمعدل 9% الأساسي، يعادل ذلك ما يصل إلى AED 180,000 من ضريبة الشركات لا تُستحق أبدًا.
2. بيع الحصة بربح: تتصرّف الشركة القابضة لاحقاً في الأسهم محقّقة ربحاً رأسمالياً قدره 3,000,000 درهم — معفى أيضاً، بما يوفّر ما يصل إلى AED 270,000 إضافية.
3. الأثر الإجمالي: ما يصل إلى AED 450,000 من الضريبة يتم تجنّبها بشكل قانوني على AED 5 مليون من الدخل — دون مناورات هيكلة، بل مجرد استيفاء الشروط وإثباتها.

والآن غيّر معطى واحدًا. لو كانت الحصة نفسها قد احتُفِظ بها لمدة ثمانية أشهر فقط عند وصول توزيعات الأرباح، أو كانت الشركة التابعة في ولاية قضائية بلا ضريبة تستوفي اختبار الـ9%، فإن الإعفاء يسقط — ويقع الدخل ضمن الربح الخاضع للضريبة شأنه شأن أي إيراد آخر. فالشروط تراكمية: والحالات القريبة من الاستيفاء لا تحصل على إعفاء جزئي.

ما غيّره القرار الوزاري 302 لسنة 2024

نقّح القرار الوزاري رقم 302 لسنة 2024 (الذي حلّ محل القرار الوزاري رقم 116 لسنة 2023) القواعد: فحيث تعتمد على مسار تكلفة الـ 4 ملايين درهم، تُخفَّف اختبارات الملكية المرتبطة بنسبة 5%، ولا ينطبق اختبار تكوين الأصول إلا على حصص الأطراف ذات العلاقة. كما أوضح معاملة أنواع المساهمة المختلفة. والأثر العملي هو إعفاء أكثر قابلية للتطبيق للهياكل القابضة الحقيقية في دبي.

مأخذ واحد: التماثل

إذا كانت المكاسب على مساهمة معفاة، فإن الخسائر عليها غير قابلة للخصم أيضًا. فالإعفاء ليس تلقائيًّا ميزةً في كل حالة — إذ تنمذج ما إذا كان الإعفاء أو الإخضاع للضريبة يعطي أفضل نتيجة إجمالية قبل أن تهيكل. فالشركة القابضة التي تجلس على استثمار خاسر تفضّل خسارة قابلة للخصم على خسارة معفاة؛ فاحسب الأرقام بالطريقتين قبل أن تفترض أن الإعفاء دائمًا هو الجائزة.

توزيعات الأرباح من الشركات الإماراتية: أبسط من ذلك

يستحق التكرار، لأنه يزيل طبقة كاملة من التحليل للمجموعات المحلية: توزيعات الأرباح من شخص اعتباري مقيم في الإمارات مُعفاة دون حدّ أدنى للملكية ودون فترة حيازة دنيا. شركة تشغيل في دبي تدفع توزيعات أرباح إلى الشركة الأم في دبي لا تستوجب أيّ ضريبة شركات على الشركة الأم، بلا استثناء. توجد اختبارات 5%/4 ملايين درهم و12 شهراً و9% من أجل المساهمات الأجنبية — حيث تحتاج الإمارات إلى ضمان أن الأرباح خضعت للضريبة في مكان ما أولاً.

هيكلة شركة قابضة في دبي

الإعفاء هو محرك معظم الهياكل القابضة الإماراتية: تجمع شركة قابضة في دبي أرباح الأسهم الأجنبية وأرباح الخروج معفاة من الضريبة، بينما تتدفق أرباح الأسهم ذات المصدر الإماراتي إلى الأعلى معفاة بشكل افتراضي. وكثيرًا ما يقرن الملّاك الذين يديرون عدة كيانات ذلك بـمجموعة ضريبية للجانب المحلي، وتحتفظ العائلات على نحو متزايد بالهيكل عبر مؤسسة عائلية للتعاقب. وإذا لم تكن الشركة القابضة موجودة بعد، فالتأسيس هو الجزء السهل — انظر خدمات تأسيس الأعمال لدينا — لكن نسب المساهمة وتكاليف الاستحواذ وفترات الاحتفاظ ينبغي أن تُصمَّم حول المادة 23 من اليوم الأول، لا أن تُضاف لاحقًا.

أخطاء شائعة يجب تجنّبها

كيف تؤمّن الإعفاء

1. اختبر الملكية: 5% من رأس المال أو تكلفة اقتناء AED 4 مليون.
2. راجع فترة الاحتفاظ: 12 شهرًا على الأقل بشكل متواصل.
3. تأكّد من الخضوع للضريبة: 9% على الأقل في الولاية القضائية للمساهمة.
4. نفّذ اختبار الأصول: لا سيما لمساهمات الأطراف المرتبطة.
5. أبلغ عنه بشكل صحيح: أفصح عن الدخل المعفى بشكل سليم في إقرار ضريبة الشركات.

خطوة الإبلاغ تستحق التأكيد. فالدخل المعفى لا يُترَك ببساطة خارج الإقرار — بل يُعلَن كمعفى، واستبعاده بشكل صحيح يغيّر حسابات أخرى أيضًا (فهو يخرج من EBITDA المعدّلة ضريبيًا لأجل سقف خصم الفوائد، مثلًا). احتفظ بمستخرجات سجل الأسهم واتفاقيات الشراء وأدلة الضريبة الأجنبية مع الملف الضريبي طوال فترة الاحتفاظ الكاملة — فالإعفاء يُطالَب به سنويًا، لكنه يُدافَع عنه بعد سنوات، بموجب قواعد حفظ السجلات لسبع سنوات.

الأساس القانوني

يُنشأ إعفاء المساهمة بموجب المادة 23 من المرسوم بقانون اتحادي رقم 47 لسنة 2022، قانون ضريبة الشركات الإماراتي. وقد صُقلت الشروط التفصيلية بموجب القرار الوزاري رقم 302 لسنة 2024 بشأن إعفاء المساهمة وإعفاء المنشأة الدائمة الأجنبية، الذي حلّ محل القرار الوزاري رقم 116 لسنة 2023، ويوضّح دليل الهيئة الاتحادية للضرائب المنشور عن الدخل المعفى وأرباح الأسهم وإعفاء المساهمة كيفية تطبيق الاختبارات عمليًا. وبالنسبة لهيكل قابض من أي حجم حقيقي، فإن الخطوة الحكيمة هي أن يؤكّد مستشار ضريبة شركات في دبي كل مساهمة في مقابل الشروط قبل تقديم الإقرار.

الأسئلة الشائعة