ضريبة الشركات · دبي، الإمارات
ضريبة المؤسسات العائلية في الإمارات 2026: المادة 17 والقرار الوزاري 261
العام الذي أمكن فيه للعائلات حماية الخلافة من الضريبة
إذا هُيكِلت بشكل صحيح، فإن المؤسسة العائلية في الإمارات تدفع ضريبة شركات صفرًا على دخلها الاستثماري. فبموجب المادة 17 من المرسوم بقانون اتحادي رقم 47 لسنة 2022، يمكن للمؤسسة العائلية (أو للشخص الاعتباري المملوك والمسيطَر عليه بالكامل من مؤسسة عائلية) أن تتقدم إلى الهيئة الاتحادية للضرائب لمعاملتها بوصفها شركة أشخاص غير مؤسَّسة شفافة ضريبيًا. عندئذٍ يتدفق الدخل إلى المستفيدين الأفراد، وهو عمومًا خارج نطاق ضريبة الشركات على دخل الاستثمار الشخصي، بدلًا من فرض الضريبة عليه على مستوى المؤسسة. وهذا هو جوهر الأمر كله. ويحدد القرار الوزاري رقم 261 لسنة 2024 الشروط: يجب أن توجد المؤسسة بشكل رئيسي لإدارة الثروة العائلية أو التوريث أو الأعمال الخيرية؛ ويجب أن يكون المستفيدون أشخاصًا طبيعيين محددي الهوية أو جهات خيرية؛ ويُقدَّم إقرار تأكيد سنوي خلال 9 أشهر من انتهاء الفترة الضريبية.
بالنسبة للعائلات التي تحتفظ بثروتها عبر مؤسسة في دبي أو DIFC أو ADGM، سؤال واحد يحسم كل شيء. هل تدفع المؤسسة نفسها ضريبة شركات بنسبة 9% على دخلها الاستثماري، أم يمرّ ذلك الدخل إلى المستفيدين بكفاءة ضريبية؟ تجعل المادة 17 النتيجة الثانية ممكنة، إذا اخترتها واستوفيت الشروط.
ما الذي يفعله الاختيار
بحكم الأصل تكون المؤسسة شخصاً اعتبارياً، ويمكن أن تقع ضمن ضريبة الشركات. والاختيار بموجب المادة 17 يقلب ذلك. فهو يعامل المؤسسة بوصفها شراكة غير مؤسسية شفافة ضريبياً، بحيث يُنسب دخلها إلى المستفيدين. وحيثما يكون أولئك المستفيدون أفراداً يحققون دخل استثمار شخصي، يقع ذلك الدخل عموماً خارج ضريبة الشركات، بحيث لا تُفرض على عوائد استثمار المؤسسة ضريبة 9% على مستوى المؤسسة. وعملياً، يثبت الاختيار جدواه للعائلات التي تحوز أصولاً غير عاملة: العقارات والأسهم والودائع. وهو الأداة الخطأ إذا كانت المؤسسة تدير نشاطاً تجارياً بهدوء. أرغِمها على ذلك تستدرِج اعتراضاً من الهيئة الاتحادية للضرائب. والمقايضة حقيقية: فأنت تحتفظ بالشفافية فقط ما دامت المؤسسة أداة ثروة، لا شركة عاملة.
الشروط
أين ينطبق
القرارات الحاكمة
تقع التفاصيل ضمن قرار وزاري رقم 261 لسنة 2024 بشأن الشراكات غير المؤسَّسة والشراكات الأجنبية والمؤسسات العائلية، الذي حلّ محل القرار الوزاري رقم 127 لسنة 2023 ويسري فعلياً من 1 يونيو 2023. كما يتيح معاملة بعض الكيانات الأساسية المملوكة بالكامل من المؤسسة معاملة شفافة، فيمتد النفع عبر طبقة قابضة.
كيفية استخدام المؤسسة العائلية
- أكّد الغرض: إدارة ثروة عائلية حقيقية أو خلافة أو عمل خيري.
- حدّد المستفيدين: أشخاص طبيعيون أو جهات خيرية مؤهلة.
- قدّم اختيار المادة 17: تقدّم إلى الهيئة الاتحادية للضرائب للحصول على المعاملة الشفافة.
- غطِّ الكيانات الأساسية: أدرج الكيانات القابضة المملوكة بالكامل حيثما كان ذلك مفيداً.
- قدّم التأكيد السنوي: خلال 9 أشهر، كل عام، للحفاظ على الوضع.
مثال محلول: المؤسسة مقابل الشركة القابضة
لنأخذ عائلة في دبي لديها 2,000,000 درهم سنوياً من دخل الإيجارات وتوزيعات الأرباح محتفظ بها في شركة قابضة عادية. وبصفتها شخصاً اعتبارياً، تخضع الشركة للضريبة: تقريباً (2,000,000 − 375,000) × 9% = 146,250 درهم ضريبة شركات كل عام. ووجّه المحفظة نفسها عبر مؤسسة عائلية مع اختيار ناجح بموجب المادة 17 وتُعامَل المؤسسة معاملة شفافة ضريبياً. يتدفق الدخل إلى المستفيدين الأفراد بوصفه دخل استثمار شخصي، وهو يقع خارج نطاق ضريبة الشركات بالنسبة للأشخاص الطبيعيين. والتوفير السنوي هو كامل مبلغ 146,250 درهم، ويتكرر كل عام تستمر فيه استيفاء الشروط.
التأكيد السنوي خلال تسعة أشهر
الشفافية ليست مكسباً لمرة واحدة. فيجب على المؤسسة أن تقدّم تأكيداً سنوياً إلى الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA) خلال 9 أشهر من نهاية كل فترة ضريبية، تؤكد فيه أنها لا تزال تستوفي الشروط: غرض إدارة الثروة أو الغرض الخيري، ومستفيدون طبيعيون محددون أو جهات خيرية، وعدم مزاولة نشاط قابل للترخيص. وتفويت التأكيد أو خرق شرط قد يُسقط المعاملة الشفافة، فيعيد دخل السنة إلى شبكة الـ9%. دوّنه في المفكرة بالانضباط نفسه لإقرار ضريبي.
أخطاء شائعة
الأساس القانوني
يقع النظام ضمن المادة 17 من المرسوم بقانون اتحادي رقم 47 لسنة 2022، المُنفَّذ بموجب قرار وزاري رقم 261 لسنة 2024 بشأن الشراكات غير المؤسَّسة والشراكات الأجنبية والمؤسسات العائلية، الذي حلّ محل القرار الوزاري رقم 127 لسنة 2023 بأثر رجعي من 1 يونيو 2023 وينطبق على مؤسسات البر الرئيسي ومركز دبي المالي العالمي (DIFC) وسوق أبوظبي العالمي (ADGM) على حد سواء. وتأسيس واحدة يمسّ الترخيص والحوكمة والضريبة في آن واحد: يتولى فريق تأسيس الأعمال لدينا الهيكل بينما يعدّ مستشارو ضريبة الشركات لدينا طلب المادة 17 والتأكيدات السنوية.
كيفية التقديم: إجراءات المادة 17
- راجع اختبار الغرض: يجب أن توجد المؤسسة أساساً لإدارة ثروة العائلة أو التخطيط للخلافة أو العمل الخيري — لا لممارسة نشاط تجاري يتطلب ترخيصاً.
- أكّد المستفيدين: أشخاص طبيعيون يمكن تحديدهم أو جهات ذات نفع عام فقط.
- قدّم طلبًا إلى الهيئة الاتحادية للضرائب لمعاملتك كشراكة غير مؤسَّسة قبل نهاية الفترة الضريبية التي يُفترض أن تُطبَّق عليها أولًا.
- كرّر للكيانات المملوكة بالكامل: كل شخص اعتباري مملوك ومُسيطَر عليه من المؤسسة يقدّم طلبه الخاص.
- قدّم التأكيد السنوي خلال 9 أشهر من نهاية كل فترة ضريبية للحفاظ على وضع الشفافية.
هيكِل ثروة عائلتك بكفاءة ضريبية
تقيّم Exiloz ما إذا كانت المؤسسة العائلية واختيار المادة 17 مناسبين لخطة تعاقب الملكية لديك، وتنفّذ الاختيار، وتُبقي التأكيد السنوي مُقدَّماً. اطّلع على خدمات تأسيس الأعمال لدينا أو تحدّث إلى مستشار في دبي.
الأسئلة الشائعة
هل تخضع المؤسسات العائلية للضريبة في الإمارات؟
يمكن لمؤسسة عائلية إماراتية أن تختار بموجب المادة 17 أن تُعامَل كشراكة غير مؤسَّسة شفافة ضريبياً، بحيث يتدفق دخلها إلى المستفيدين بدلاً من فرض الضريبة عليه لدى المؤسسة. وحيث يكون المستفيدون أفراداً لديهم دخل استثمار شخصي، يقع ذلك الدخل عموماً خارج ضريبة الشركات.
كيف تُعامَل المؤسسة العائلية الإماراتية لأغراض ضريبة الشركات؟
بحكم الأصل هي شخص اعتباري، لكن مع الاختيار بموجب المادة 17 تُعامَل بوصفها شفافة ضريبياً، فيُنسب الدخل إلى المستفيدين وفق الشروط الواردة في القرار الوزاري رقم 261 لسنة 2024.
ما هي شروط الاختيار؟
يجب أن تُنشأ المؤسسة أساساً لإدارة ثروة العائلة أو الخلافة أو الأعمال الخيرية؛ ويجب أن يكون مستفيدوها أشخاصاً طبيعيين محددين أو جهات خيرية؛ ويجب أن تقدّم تأكيداً سنوياً خلال 9 أشهر من نهاية فترتها الضريبية.
هل تتأهّل مؤسسات DIFC وADGM؟
نعم. يمكن لمؤسسات البر الرئيسي ومركز دبي المالي العالمي (DIFC) وسوق أبوظبي العالمي (ADGM) جميعها إجراء اختيار المادة 17 إذا استوفت الشروط.
هل يمكن أن يشمل الاختيار الكيانات القابضة؟
نعم. يمكن أيضًا معاملة بعض الكيانات الأساسية المملوكة بالكامل للمؤسسة على أنها شفافة، مما يمدّ المنفعة عبر طبقة قابضة.
هل يمكن أن تُعدّ Exiloz الهيكل؟
نعم. نقيّم الملاءمة، ونجري اختيار المادة 17، ونقدّم التأكيد السنوي للحفاظ على الصفة الشفافة.
هل يدفع المستفيدون ضريبة الشركات على دخل المؤسسة؟
لا عموماً. فبمجرد أن تصبح المؤسسة شفافة ضريبياً، يتدفق الدخل إلى المستفيدين كدخل استثمار شخصي أو دخل استثمار عقاري، وهو ما لا يدفع عنه الأشخاص الطبيعيون ضريبة الشركات في الإمارات.
هل يمكن لشركة تملكها المؤسسة أن تكون شفافة أيضاً؟
نعم. يمكن لشخص اعتباري مملوك بالكامل وخاضع لسيطرة مؤسسة عائلية مؤهِّلة أن يتقدم بطلب للحصول على معاملة الشراكة غير المؤسسية نفسها — لكنه يحتاج إلى طلبه الخاص لدى الهيئة الاتحادية للضرائب، فالأمر ليس تلقائيًا.
استكشف مجموعة المؤسسات العائلية في الإمارات
كل صفحة أدناه تتعمق في جزء واحد من هذا الموضوع.
الخطوة 01 · التعريفما هي المؤسسة العائليةالهيكل وكيفية حفظه لثروة العائلة.استكشف →الخطوة 02 · الاختياراختيار المادة 17التقدّم للحصول على المعاملة الشفافة ضريبياً.استكشف →الخطوة 03 · طريقة التنفيذقدّم الطلب والتزم بالامتثالطلب الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA) والتأكيد خلال تسعة أشهر.استكشف →الخطوة 04 · المقارنةمركز دبي المالي العالمي (DIFC) مقابل سوق أبوظبي العالمي (ADGM) مقابل البر الرئيسيمقارنة أنظمة المؤسسات الثلاثة.استكشف →الخطوة 05 · الأسئلة الشائعة في دبيالتوريث للعائلات في دبيتوريث عمل في دبي بكفاءة ضريبية.استكشف →
