22 يوليو 2026 · الاختيار
اختيار الشفافية الضريبية بموجب المادة 17
يتيح اختيار المادة 17 معاملة المؤسسة العائلية المؤهّلة في الإمارات معاملة شراكة غير مؤسَّسة شفافة ضريبياً بدلاً من شخص اعتباري عادي خاضع للضريبة. وبمجرد الاختيار والموافقة، يُنسب دخل المؤسسة مباشرة إلى مستفيديها، بحيث يمكن لدخل الاستثمار الشخصي الذي كان سيقع لولا ذلك ضمن هيكل خاضع للضريبة بنسبة 9% أن يمرّ بدلاً من ذلك خارج نطاق ضريبة الشركات إلى حد كبير. وللتأهّل بموجب قرار وزاري رقم 261 لسنة 2024، يجب أن تُنشأ المؤسسة أساساً لإدارة ثروة العائلة أو التخطيط للخلافة أو الأعمال الخيرية، وأن يكون مستفيدوها أشخاصاً طبيعيين محددين أو جهات خيرية، وألا تُستخدم لإخفاء ما هو في الحقيقة نشاط تجاري خاضع للضريبة. ويمكن لبعض الأشخاص الاعتباريين المملوكين والمُسيطَر عليهم بالكامل من المؤسسة التقدّم للحصول على المعاملة نفسها، لكن كلاً منهم يحتاج إلى طلبه الخاص لدى الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA).
Exiloz للإدارة والاستشارات الضريبية · جهة استشارية مقرها دبي تركّز على الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA) · ضريبة القيمة المضافة وضريبة الشركات والمحاسبة
معاملة التمرير
بدون الاختيار، تكون المؤسسة العائلية شخصًا اعتباريًا كأي شركة، ويمكن أن يخضع دخلها الاستثماري للضريبة بنسبة 9% فوق حد 375,000 درهم. ويغيّر اختيار المادة 17 ذلك بمعاملة المؤسسة على أنها شراكة غير مؤسسية لأغراض ضريبة الشركات، مما يعني أن المؤسسة نفسها شفافة ويُعامَل دخلها على أنه يتحقق مباشرةً للمستفيدين. وحيثما يكون المستفيد شخصًا طبيعيًا يتلقى دخل استثمار شخصي أو دخل استثمار عقاري، يكون ذلك الدخل عمومًا خارج نطاق ضريبة الشركات في الإمارات، وبالتالي لا ينشأ رسم الـ9% الذي كان سيُطبَّق لولا ذلك على مستوى المؤسسة.
- تُعامَل المؤسسة كشراكة غير مؤسَّسة، لا كشركة خاضعة للضريبة.
- يُنسب الدخل مباشرة إلى المستفيدين.
- دخل الاستثمار الشخصي للأشخاص الطبيعيين يكون عادةً خارج نطاق ضريبة الشركات.
- يزيل ضريبة الشركات البالغة 9% التي كانت ستُستحق على مستوى المؤسسة لولا ذلك.
- يمكن أن يمتد إلى الكيانات المملوكة بالكامل بطلب خاص بها.
الشروط
يحدّد القرار الوزاري رقم 261 لعام 2024 الشروط التي تتحقق منها الهيئة الاتحادية للضرائب قبل منح المعاملة الشفافة، وهي تركّز على الغرض الحقيقي للمؤسسة لا على شكلها القانوني فحسب. فيجب أن تكون المؤسسة قائمة بصورة رئيسية لإدارة ثروة العائلة، أو التخطيط للتعاقب، أو ممارسة نشاط خيري — لا لإدارة نشاط تجاري قابل للترخيص كان سيخضع للضريبة بحد ذاته. ويجب أن يكون مستفيدوها أشخاصًا طبيعيين محدَّدين، أو كيانات ذات نفع عام وخيرية، لا فئة مفتوحة أو غير محدَّدة، ويجب ألا يُستخدَم الهيكل لمجرد حجب دخل تجاري عن الضريبة.
- يجب أن يكون الغرض بشكل رئيسي إدارة الثروة أو التوريث أو الأعمال الخيرية.
- يجب أن يكون المستفيدون أشخاصاً طبيعيين محددي الهوية أو جهات خيرية.
- ليست أداة لإخفاء نشاط تجاري خاضع للضريبة.
- يمكن للكيانات التابعة المملوكة بالكامل أن تتأهّل بطلب خاص بها.
- تنطبق الشروط بالتساوي على مؤسسات البر الرئيسي ومركز دبي المالي العالمي (DIFC) وسوق أبوظبي العالمي (ADGM).
ما قيمة الاختيار
تأمّل عائلة في دبي تحقق دخلاً سنوياً قدره 2,000,000 درهم من الإيجار وأرباح الأسهم عبر شركة قابضة عادية. فبوصفها شخصاً اعتبارياً خاضعاً للضريبة، تدفع الشركة ضريبة الشركات على الدخل الذي يتجاوز حد 375,000 درهم بنسبة 9%، وهو ما يبلغ نحو 146,250 درهماً سنوياً. ووجّه المحفظة ذاتها عبر مؤسسة عائلية تختار بنجاح بموجب المادة 17، وشريطة استمرار استيفاء الشروط، يتدفق ذلك الدخل بدلاً من ذلك إلى المستفيدين الأفراد بوصفه دخل استثمار شخصي — خارج ضريبة الشركات عموماً — فيتحول عبء سنوي متكرر قدره 146,250 درهماً إلى لا شيء، دون تغيير ما تملكه العائلة فعلاً.
- شركة قابضة اعتيادية: تُفرض عليها ضريبة بنسبة 9% لما يتجاوز 375,000 درهم.
- الدخل ذاته عبر مؤسسة دون اختيار: يبقى خاضعًا للضريبة كشخص اعتباري.
- مؤسسة باختيار ناجح للمادة 17: يتدفق الدخل إلى المستفيدين، غير خاضع للضريبة عموماً.
- يتكرر التوفير كل عام تستمر فيه استيفاء الشروط.
فقدان الخيار
المعاملة الشفافة ليست دائمة بمجرد منحها — فهي تتوقف على استمرار المؤسسة في استيفاء الشروط نفسها كل عام. فمزاولة نشاط تجاري حقيقي داخل المؤسسة، أو التوزيع على مستفيدين لا يمكن تحديدهم بوضوح، أو ببساطة تفويت التأكيد السنوي خلال 9 أشهر من نهاية الفترة الضريبية، كلها قد تعرّض الصفة الشفافة للخطر. وإذا سقطت الصفة، فقد يعود دخل المؤسسة عن تلك الفترة إلى نظام ضريبة الشركات العادي بنسبة 9%، ولهذا يحتاج الاختيار إلى إدارة نشطة مستمرة لا إلى تقديم لمرة واحدة.
- مزاولة نشاط تجاري يتطلب ترخيصاً تخلّ بشرط إدارة الثروة.
- يجب أن يظل المستفيدون أشخاصاً طبيعيين محددي الهوية أو جهات خيرية.
- تفويت التأكيد السنوي خلال 9 أشهر يخاطر بفقدان الوضع.
- قد يعيد أي انقطاع دخل تلك الفترة إلى نظام الـ9%.
الأسئلة الشائعة
أسئلة عملية تطرحها العائلات قبل أن تقرر ما إذا كانت ستختار.
ما الذي يحققه الاختيار؟
يعامل المؤسسة على أنها شفافة ضريبيًا، فيتدفق دخلها إلى المستفيدين بدلًا من فرض الضريبة عليه لدى المؤسسة نفسها. ومن الناحية العملية، يُبقي ذلك عمومًا دخل الاستثمار الشخصي الذي يتلقاه المستفيدون الأفراد خارج نطاق ضريبة الشركات الإماراتية، بدلًا من تعريضه لمعدل الـ9% على مستوى المؤسسة.
من يجب أن يكون المستفيدون؟
يجب أن يكون المستفيدون أشخاصاً طبيعيين محددين، أو جهات نفع عام وخيرية. أما فئة المستفيدين المفتوحة أو غير المحددة أو التقديرية بحتة التي لا يمكن حصرها فلا تستوفي الشرط.
هل يمكنها حماية نشاط تجاري؟
لا. يجب أن تكون المؤسسة قائمة بصورة رئيسية لإدارة الثروة أو التعاقب أو العمل الخيري، ولا يمكن استخدامها لممارسة نشاط تجاري خاضع للضريبة تحت غطاء الهيكل. فإذا مارست نشاطًا تجاريًا فعليًا، يُقيَّم ذلك النشاط بشروطه الخاصة وتُعرَّض المعاملة الشفافة للخطر.
هل ينطبق الاختيار تلقائياً على الشركات التي تملكها المؤسسة؟
لا. الشخص الاعتباري المملوك والمسيطَر عليه بالكامل من مؤسسة مؤهِّلة يمكنه التقدّم للحصول على معاملة الشراكة غير المؤسَّسة نفسها، لكنه يحتاج إلى طلب منفصل خاص به لدى الهيئة الاتحادية للضرائب — فهو لا يرث وضع المؤسسة تلقائيًا.
كم تدوم المعاملة الشفافة؟
تدوم طالما استمرت المؤسسة في استيفاء الشروط وقدّمت تأكيدها السنوي خلال 9 أشهر من نهاية كل فترة ضريبية. وتُراجَع بشكل مستمر، لا أن تُمنح مرة واحدة ثم تُنسى.
هل يؤثر الاختيار على ضريبة القيمة المضافة أم على ضريبة الشركات فقط؟
إن اختيار المادة 17 آلية من آليات ضريبة الشركات بموجب المرسوم بقانون اتحادي رقم 47 لسنة 2022؛ وهو لا يغيّر بذاته موقف المؤسسة من ضريبة القيمة المضافة، الذي يُقيَّم على نحو منفصل استناداً إلى الأنشطة المُنفَّذة فعلياً.
هل يمكن أن تقوم Exiloz بالاختيار؟
نعم. نقيّم الأهلية مقابل شروط القرار الوزاري رقم 261، ونُعِدّ اختيار المادة 17 ونقدّمه إلى الهيئة الاتحادية للضرائب، ثم نُبقي التأكيد السنوي على المسار الصحيح للحفاظ على الصفة الشفافة.
اختر الشفافية الضريبية
تؤكّد Exiloz الأهلية، وتقدّم اختيار المادة 17، وتُبقي التأكيد السنوي على مساره لتظل الحالة قائمة عاماً بعد عام.