ضريبة الشركات · دبي، الإمارات
مجموعة ضريبة الشركات في الإمارات 2026: اختبار الـ95% & المزايا
السنة لتحديد ما إذا كانت شركاتك تُقدّم إقراراً واحداً
بموجب المادة 40 من المرسوم بقانون اتحادي رقم 47 لسنة 2022، يمكن لشركتين مقيمتين في الإمارات أو أكثر التقدم إلى الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA) لتكوين مجموعة ضريبية تُعامَل بوصفها شخصاً واحداً خاضعاً للضريبة يقدّم إقراراً موحّداً واحداً. ويجب أن تملك الشركة الأم 95% على الأقل من رأس المال وحقوق التصويت والاستحقاق في الأرباح/صافي الأصول لكل شركة تابعة. فإذا أُحسن ذلك أمكن مقاصة الخسائر عبر المجموعة، وتجاهل المعاملات بين شركات المجموعة، ومشاركة حد واحد قدره 375,000 درهم. أما إذا أُخطئ في تحديد الأهلية — كوجود عضو من الأشخاص المؤهلين في المنطقة الحرة (QFZP) أو عضو معفى، أو تباين نهايات السنة المالية — فتصبح المجموعة غير صالحة.
يستمر مالكو الشركات في طرح السؤال نفسه: هل يمكنني دمج شركاتي في الإمارات لأغراض ضريبة الشركات؟ غالبًا نعم — ويمكن للمجموعة الضريبية أن تحقق وفورات حقيقية. لكنها خيار رسمي له شروط صارمة وعيب حقيقي (المسؤولية التضامنية). وإليك كيفية اتخاذ القرار.
ما هي المجموعة الضريبية
تُعامَل المجموعة الضريبية كشخص واحد خاضع للضريبة. وتقدّم الشركة الأم إقراراً موحّداً واحداً لضريبة الشركات بموجب رقم تسجيل ضريبي واحد خاص بالمجموعة، وتُستبعَد المعاملات بين الأعضاء بشكل عام. وهو خيار يُطلَب عبر EmaraTax — ولا يحدث تلقائياً.
بوابة الأهلية
اختبار الـ95%، بالتفصيل
المزايا — والمحاذير
الإيجابيات حقيقية: تعويض خسائر عضو مقابل أرباح عضو آخر، وتجاهل المعاملات داخل المجموعة، وتقديم إقرار واحد بنطاق واحد قدره 375,000 درهم. أما المحذور فهو المسؤولية بالتضامن والتكافل — كل عضو مسؤول عن ضريبة الشركات الخاصة بالمجموعة. ولأن الشخص المؤهل في المنطقة الحرة لا يمكنه الانضمام، يمكن للمجموعة أن تكلفك نسبة 0% القيّمة الخاصة بالمنطقة الحرة إذا أجبرت شركة في منطقة حرة على الانضمام.
كيفية اتخاذ القرار والتكوين
- التحقق من رابطة الـ95%: اختبار رأس المال والتصويت والاستحقاق في الأرباح لكل شركة تابعة.
- مواءمة نهايات السنة المالية والمعايير: يجب أن يتطابق الأعضاء قبل التقديم.
- محاكاة الأثر الضريبي: قارن بين وضع التجميع والوضع المنفرد، بما في ذلك أي فقدان لنسبة 0% الخاصة بصفة QFZP.
- التقديم عبر EmaraTax: قدّم الطلب قبل نهاية الفترة الضريبية التي تريد أن يبدأ فيها التجميع.
- التخطيط للمسؤولية: تقبّل أن جميع الأعضاء يتشاركون في المسؤولية الضريبية للمجموعة.
مثال محلول: مقاصة الخسائر داخل المجموعة
خذ هيكلًا مالكًا في دبي حيث تحقق الشركة الأم ربحًا خاضعًا للضريبة قدره 800,000 درهم بينما تسجل الشركة التابعة خسارة قدرها 300,000 درهم في الفترة نفسها. منفردةً، تدفع الشركة الأم 9% على كل ما يتجاوز 375,000 درهم — 38,250 درهم — بينما لا تدفع الشركة التابعة شيئًا ولا يمكنها سوى ترحيل خسارتها لمقابلة أرباحها المستقبلية الخاصة. أما مجمّعتين، فتُقاصّ الخسارة فورًا: يصبح الدخل الخاضع للضريبة المجمّع 500,000 درهم، وتطبق المجموعة حدًا واحدًا قدره 375,000 درهم، وتصبح الفاتورة 11,250 درهم. ويوفر الاختيار 27,000 درهم في السنة الأولى، ناتجة فقط عن التوقيت.
متى تكلفك المجموعة الضريبية أموالاً
التجميع ليس تلقائيًا الإجابة الصحيحة. فالمجموعة تتقاسم شريحة واحدة بنسبة صفر بقيمة 375,000 درهم — بينما كل شركة مربحة منفردة تتمتع بشريحتها الخاصة. فشركتان سليمتان تحقق كل منهما 375,000 درهم لا تدفعان شيئًا منفردتين، لكنهما تدفعان 33,750 درهم كمجموعة. ولا يمكن لـالشخص المؤهل في المنطقة الحرة الانضمام إطلاقًا دون التخلي عن نسبته 0%، وبموجب القرار الوزاري رقم 84 لسنة 2025 يجب على كل مجموعة ضريبية إعداد بيانات مالية مدققة لغرض خاص بصرف النظر عن حجمها — وهو ما يمثل تكلفة امتثال حقيقية بالنسبة للهياكل الصغيرة. احسب كلا السيناريوهين قبل اتخاذ الخيار؛ ويقوم فريق ضريبة الشركات لدينا بإجراء هذه المقارنة كممارسة معتادة.
الأخطاء الشائعة في اختبار الـ95%
الأساس القانوني
تُنشأ المجموعات الضريبية بموجب المادة 40 من المرسوم بقانون اتحادي رقم 47 لسنة 2022، ويغطي دليل المجموعات الضريبية الصادر عن الهيئة الاتحادية للضرائب (CTGTGR1) عمليات التكوين واختباري نسبة 95% والخروج. أما متطلب البيانات المالية المدققة ذات الغرض الخاص للمجموعات فينبع من القرار الوزاري رقم 84 لسنة 2025، الساري على الفترات الضريبية اعتبارًا من 1 يناير 2025. ويتم التكوين عبر EmaraTax وينتج عنه رقم تسجيل ضريبي واحد للمجموعة، وإقرار موحد واحد، وتقديم مشترك عبر الشركة الأم — وهو أمر يدعمه بالكامل فريق المحاسبة ومسك الدفاتر لدينا من البداية إلى النهاية.
ما الذي يتضمنه طلب الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA)
- التأكد من أهلية كل عضو: أشخاص اعتباريون مقيمون في الإمارات، لا أحد منهم معفى أو من الأشخاص المؤهلين في المنطقة الحرة (QFZP)، وجميعهم يجتازون اختبارات الـ95% في رأس المال والتصويت والأرباح.
- مواءمة نهايات السنة المالية والمعايير المحاسبية قبل التقديم — بتعديل عقد التأسيس أو تغيير السنة المالية أولاً إذا لزم الأمر.
- جمع الأدلة: الرخص التجارية، وهيكل الملكية، والأرقام الضريبية (TRN) للأعضاء، والبيانات المالية التي تثبت سلسلة الملكية.
- التقديم عبر EmaraTax قبل نهاية الفترة الضريبية التي يُفترض أن يسري عليها التجميع أولاً؛ وتقوم الشركة الأم بالتقديم نيابةً عن المجموعة.
- الحصول على الرقم الضريبي (TRN) الخاص بالمجموعة وتقديم إقرار موحّد واحد عن كل فترة، مع بيانات مالية خاصة الغرض مدققة بموجب القرار الوزاري رقم 84 لسنة 2025.
هل ينبغي أن تُشكّل مجموعة ضريبية؟
تختبر Exiloz رابط الـ 95% الخاص بك، وتُحاكي الضريبة المجمّعة مقابل المستقلة، وتُكوّن المجموعة على EmaraTax إذا كان ذلك مجديًا. اطّلع على خدمة تسجيل ضريبة الشركات لدينا أو تحدث إلى مستشار في دبي.
الأسئلة الشائعة
هل يمكن لشركتين إماراتيتين تقديم إقرار ضريبة شركات واحد؟
نعم، إذا كوّنت مجموعة ضريبية بموجب المادة 40. ويجب أن تمتلك الشركة الأم 95% على الأقل من رأس المال وحقوق التصويت واستحقاق الأرباح في كل شركة تابعة، ويجب أن يكون جميع الأعضاء أشخاصًا اعتباريين مقيمين في الإمارات بالسنة المالية نفسها، ولا يجوز أن يكون أي منهم معفى أو شخصًا مؤهلاً في المنطقة الحرة (QFZP).
ما هو اختبار الـ 95%؟
يجب أن تملك الشركة الأم 95% على الأقل من رأس المال والحقوق التصويتية واستحقاق الأرباح/صافي الأصول لكل شركة تابعة، بشكل مباشر أو غير مباشر. فإذا انخفض أي من العناصر الثلاثة عن 95%، فلا توجد مجموعة ضريبية صحيحة.
ما هي مزايا المجموعة الضريبية؟
مقاصة الخسائر بين الأعضاء، وإلغاء المعاملات الداخلية بين أعضاء المجموعة، وتقديم إقرار موحد واحد بحد واحد قدره 375,000 درهم ورقم ضريبي (TRN) واحد.
ما هي سلبيات المجموعة الضريبية؟
يتحمل الأعضاء مسؤولية تضامنية وتكافلية عن ضريبة الشركات الخاصة بالمجموعة، ولا يمكن للشخص المؤهل في المنطقة الحرة (QFZP) الانضمام إليها، لذا فإن التجميع الضريبي قد يكلف الشركة نسبة الصفر بالمئة القيّمة الخاصة بالمنطقة الحرة.
هل يمكن لشركة في منطقة حرة الانضمام إلى مجموعة ضريبية؟
لا يمكن للشخص المؤهل في المنطقة الحرة (QFZP) أن يكون عضواً. أما الشركة في منطقة حرة التي لا تطالب بنسبة 0% الخاصة بـQFZP فقد يكون بإمكانها الانضمام، إلا أن ذلك يتطلب تحليلاً دقيقاً.
هل يمكن لـ Exiloz تكوين مجموعتنا الضريبية؟
نعم. نؤكد رابط نسبة 95%، ونُحاكي ما إذا كان التجميع يوفّر الضريبة، ونوائم نهايات السنة المالية، ونقدّم الطلب على EmaraTax.
هل تتشارك المجموعة الضريبية حد الـ375,000 درهم الواحد؟
نعم. المجموعة شخص خاضع للضريبة واحد له شريحة معدل صفري واحدة قدرها 375,000 درهم على مستوى جميع الأعضاء — وهذا أحد الأسباب الرئيسية التي قد تجعل التجميع يزيد الضريبة في الهياكل التي يكون فيها كل عضو مُربحًا.
هل يجب أن تمتلك المجموعة الضريبية بيانات مالية مدققة؟
نعم. بموجب القرار الوزاري رقم 84 لسنة 2025، يجب على كل مجموعة ضريبية إعداد بيانات مالية مدقَّقة ذات غرض خاص عن الفترات الضريبية التي تبدأ في أو بعد 1 يناير 2025، بصرف النظر عن الإيراد.
استكشف مجموعة مقالات المجموعة الضريبية لضريبة الشركات الإماراتية
كل صفحة أدناه تتعمق في جزء واحد من هذا الموضوع.
الخطوة 01 · الأهليةمن يمكنه تكوين مجموعةبوابات الإقامة والشخصية الاعتبارية وعدم الإعفاء.استكشف →الخطوة 02 · اختبار نسبة 95%اختبار الملكية بنسبة 95%رأس المال والتصويت والربح، بشكل مباشر أو غير مباشر.استكشف →الخطوة 03 · طريقة التنفيذالنموذج على EmaraTaxطلب الهيئة الاتحادية للضرائب، والرقم الضريبي (TRN)، ومحاذاة نهاية السنة المالية.استكشف →الخطوة 04 · إعفاء الخسائرإعفاء خسائر المجموعةمقاصة الخسائر ومغادرة المجموعة.استكشف →الخطوة 05 · مجموعة أم لاالمجموعة مقابل البقاء منفردًامتى يوفر التجميع الضرائب ومتى يكلف أكثر.استكشف →
