إعفاء الديون المعدومة من ضريبة القيمة المضافة في الإمارات 2026: استرد ضريبة القيمة المضافة على الفواتير غير المدفوعة

• 26 يوليو 2026
• بقلم صفوان، الشريك الإداري
• الامتثال الضريبي

Last reviewed 26 July 2026 by the Exiloz tax team against the UAE legislation in force on that date. Tax law moves — confirm any figure against tax.gov.ae before you act on it.

ضريبة القيمة المضافة التي يمكنك استردادها عن فواتير لم يسددها أحد

بموجب المادة 64 من المرسوم بقانون اتحادي رقم 8 لسنة 2017، يمكن للمورّد المسجّل في ضريبة القيمة المضافة استرداد ضريبة القيمة المضافة التي دفعها بالفعل إلى الهيئة الاتحادية للضرائب على فاتورة لم يدفعها العميل قط. ويجب استيفاء الشروط الأربعة جميعها: أن تكون البضائع أو الخدمات قد وُرِّدت واحتُسبت ضريبة المخرجات ودُفعت؛ وأن يكون المبلغ قد شُطب كدين معدوم في حسابات المورّد؛ وأن يكون قد مضى أكثر من 6 أشهر على تاريخ التوريد؛ وأن يكون المورّد قد أخطر العميل بالمبلغ المشطوب. وعندئذٍ يجب على العميل تخفيض ضريبة المدخلات القابلة للاسترداد لديه.

Every Dubai SME has that one invoice the customer never paid — and paying VAT on money you never received stings twice. UAE VAT law lets you claim that VAT back, but only if you tick every box. Here is exactly how.

الشروط الأربعة

الشروط في لمحة

كيفية المطالبة به

You reclaim the VAT by making an adjustment in the “Adjustments” column of Box 1 of your VAT return — the مبلغ ضريبة القيمة المضافة فقط, not the net value. Keep evidence of the write-off, the age of the debt, and the notification to the customer, in case the FTA reviews the claim.

جانب العميل

Bad debt relief is symmetrical. When you notify the customer, the customer — if it had recovered input VAT on your invoice — must reduce its recoverable input tax by the same amount. That is why the notification condition matters: it triggers the customer’s obligation to reverse the input VAT it never actually paid you for.

مثال عملي بالدرهم

Say your Dubai agency invoiced a client AED 210,000 on 10 January — AED 200,000 for the work plus 10,000 درهم of VAT at 5%. You reported the invoice in that period’s return and paid the AED 10,000 to the FTA. The client paid 105,000 درهم in March, then went quiet. By September the chasing has failed, so you write off the remaining 105,000 درهم in your accounts — AED 100,000 net plus AED 5,000 VAT. More than 6 months have passed since the January supply, so you send the client written notice of the amount written off and claim 5,000 درهم — the VAT element only — as a negative adjustment in Box 1 of your next return.

Two details matter here. The claim is only the VAT share of the amount actually written off — not the net value, and not the VAT on the whole invoice, because the client did pay half. And the earliest period you can claim is the one in which all four conditions are finally met — in this example, the period of the write-off and notification, since the 6 months had already run.

When the 6 months start — and why it matters

تبدأ الساعة من تاريخ التوريد، لا من تاريخ الفاتورة أو تاريخ استحقاق السداد أو نهاية سنتك المالية. فالتوريد الذي يتم في يناير بشروط سداد 60 يوماً يصبح مؤهلاً في يوليو، لا في سبتمبر. والخطأ في تاريخ البدء في أي من الاتجاهين يسبّب مشكلات: فالمطالبة مبكراً جداً تعني ببساطة عدم استيفاء الشرط؛ وافتراض أن الساعة تبدأ متأخرة عمّا تبدأ فعلاً يترك ضريبة قيمة مضافة قابلة للاسترداد لدى الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA) لأشهر أطول من اللازم.

كيف تسترد المبالغ بسلاسة

1. تأكّد من أنك سدّدت ضريبة المخرجات: يجب أن تكون الفاتورة قد أُدرجت في إقرار مقدّم.
2. اشطب الدين: سجّل الدين المعدوم في حساباتك.
3. انتظر الأشهر الستة: من تاريخ التوريد.
4. أخطر العميل: كتابةً، بالمبلغ المشطوب.
5. عدّل الخانة 1: طالِب بمبلغ ضريبة القيمة المضافة واحتفظ بالمستندات المؤيّدة.

أخطاء شائعة

الأساس القانوني

إعفاء الديون المعدومة هو المادة 64 من المرسوم بقانون اتحادي رقم 8 لسنة 2017، ويُطبّق عبر التوضيح العام للهيئة الاتحادية للضرائب VATP024: احتساب ضريبة المخرجات ودفعها، وشطب المقابل في الدفاتر، ومرور أكثر من ستة أشهر منذ تاريخ التوريد، وإخطار العميل. ويجري المورّد التعديل في الخانة 1 من الإقرار؛ ويخفّض المتلقي ضريبة مدخلاته بما يقابل ذلك. وإذا كانت الفواتير غير المدفوعة تتراكم، فإن فريق تقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة لدينا يُدرج مطالبة الإعفاء في الإقرار التالي، ويوثّق محاسبونا مسار الشطب الذي تتوقعه الهيئة.

الأسئلة الشائعة