إعفاء الديون المعدومة من ضريبة القيمة المضافة في الإمارات 2026: استرد ضريبة القيمة المضافة على الفواتير غير المدفوعة

• 26 يوليو 2026
• بقلم صفوان، الشريك الإداري
• الامتثال الضريبي

ضريبة القيمة المضافة التي يمكنك استردادها عن فواتير لم يسددها أحد

بموجب المادة 64 من المرسوم بقانون اتحادي رقم 8 لسنة 2017، يمكن للمورّد المسجّل في ضريبة القيمة المضافة استرداد ضريبة القيمة المضافة التي دفعها بالفعل إلى الهيئة الاتحادية للضرائب على فاتورة لم يدفعها العميل قط. ويجب استيفاء الشروط الأربعة جميعها: أن تكون البضائع أو الخدمات قد وُرِّدت واحتُسبت ضريبة المخرجات ودُفعت؛ وأن يكون المبلغ قد شُطب كدين معدوم في حسابات المورّد؛ وأن يكون قد مضى أكثر من 6 أشهر على تاريخ التوريد؛ وأن يكون المورّد قد أخطر العميل بالمبلغ المشطوب. وعندئذٍ يجب على العميل تخفيض ضريبة المدخلات القابلة للاسترداد لديه.

لكل شركة صغيرة ومتوسطة في دبي تلك الفاتورة الواحدة التي لم يسدّدها العميل قط. ودفع ضريبة القيمة المضافة على مال لم تستلمه قط يؤلم مرتين. ويتيح لك قانون ضريبة القيمة المضافة الإماراتي استرداد تلك الضريبة، لكن فقط إذا استوفيت كل شرط. وإليك كيف بالضبط.

الشروط الأربعة

الشروط في لمحة

كيفية المطالبة به

تستردّ ضريبة القيمة المضافة بإجراء تعديل في عمود "التعديلات" في الخانة 1 من إقرار ضريبة القيمة المضافة، لمبلغ ضريبة القيمة المضافة فقط، لا صافي القيمة. واحتفظ بدليل الشطب وعمر الدين والإخطار إلى العميل، تحسّبًا لمراجعة الهيئة الاتحادية للضرائب المطالبة. ومن الناحية العملية، فإن المطالبات التي تتعثر لا تكون خاطئة في الحساب تقريبًا أبدًا. بل ينقصها الإخطار إلى العميل، أو الشطب في الدفتر.

جانب العميل

إعفاء الديون المعدومة متناظر. فعندما تُخطر العميل، يجب على ذلك العميل (إذا كان قد استرد ضريبة المدخلات على فاتورتك) أن يخفّض ضريبة مدخلاته القابلة للاسترداد بالمبلغ ذاته. ولهذا يهمّ شرط الإخطار: فهو يُفعّل التزام العميل بعكس ضريبة المدخلات التي لم يدفعها لك فعلاً قط.

مثال عملي بالدرهم

لنفترض أن وكالتك في دبي أصدرت فاتورة لعميل بقيمة 210,000 درهم في 10 يناير: 200,000 درهم مقابل العمل زائد 10,000 درهم ضريبة قيمة مضافة بنسبة 5%. وقد أبلغت عن الفاتورة في إقرار تلك الفترة وسدّدت الـ 10,000 درهم للهيئة الاتحادية للضرائب. ودفع العميل 105,000 درهم في مارس، ثم توقف. وبحلول سبتمبر فشلت المتابعة، فشطبت الـ 105,000 درهم المتبقية في حساباتك، أي 100,000 درهم صافيًا زائد 5,000 درهم ضريبة قيمة مضافة. وقد مرّ أكثر من 6 أشهر على توريد يناير، فترسل إلى العميل إشعارًا كتابيًا بالمبلغ المشطوب وتطالب بمبلغ 5,000 درهم، وهو عنصر ضريبة القيمة المضافة فقط، كتسوية سالبة في الخانة 1 من إقرارك التالي.

أمران يهمّان هنا. المطالبة هي فقط حصة ضريبة القيمة المضافة من المبلغ المشطوب فعلاً، لا القيمة الصافية، ولا ضريبة القيمة المضافة على الفاتورة كاملة، لأن العميل دفع النصف بالفعل. وأبكر فترة يمكنك المطالبة فيها هي التي تُستوفى فيها الشروط الأربعة جميعها أخيراً. وفي هذا المثال، تلك هي فترة الشطب والإخطار، لأن الأشهر الستة كانت قد مضت بالفعل.

متى تبدأ الأشهر الستة، ولماذا يهم ذلك

تبدأ الساعة من تاريخ التوريد، لا من تاريخ الفاتورة أو تاريخ استحقاق السداد أو نهاية سنتك المالية. فالتوريد الذي يتم في يناير بشروط سداد 60 يوماً يصبح مؤهلاً في يوليو، لا في سبتمبر. والخطأ في تاريخ البدء في أي من الاتجاهين يسبّب مشكلات: فالمطالبة مبكراً جداً تعني ببساطة عدم استيفاء الشرط؛ وافتراض أن الساعة تبدأ متأخرة عمّا تبدأ فعلاً يترك ضريبة قيمة مضافة قابلة للاسترداد لدى الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA) لأشهر أطول من اللازم.

كيف تسترد المبالغ بسلاسة

1. تأكّد من أنك سدّدت ضريبة المخرجات: يجب أن تكون الفاتورة قد أُدرجت في إقرار مقدّم.
2. اشطب الدين: سجّل الدين المعدوم في حساباتك.
3. انتظر الأشهر الستة: من تاريخ التوريد.
4. أخطر العميل: كتابةً، بالمبلغ المشطوب.
5. عدّل الخانة 1: طالِب بمبلغ ضريبة القيمة المضافة واحتفظ بالمستندات المؤيّدة.

أخطاء شائعة

الأساس القانوني

إعفاء الديون المعدومة هو المادة 64 من المرسوم بقانون اتحادي رقم 8 لسنة 2017، ويُطبّق عبر التوضيح العام للهيئة الاتحادية للضرائب VATP024: احتساب ضريبة المخرجات ودفعها، وشطب المقابل في الدفاتر، ومرور أكثر من ستة أشهر منذ تاريخ التوريد، وإخطار العميل. ويجري المورّد التعديل في الخانة 1 من الإقرار؛ ويخفّض المتلقي ضريبة مدخلاته بما يقابل ذلك. وإذا كانت الفواتير غير المدفوعة تتراكم، فإن فريق تقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة لدينا يُدرج مطالبة الإعفاء في الإقرار التالي، ويوثّق محاسبونا مسار الشطب الذي تتوقعه الهيئة.

الأسئلة الشائعة