22 يوليو 2026 · كيفية الإجراء
كيفية المطالبة به في إقرار ضريبة القيمة المضافة الخاص بك
تطالب بالإعفاء من ضريبة القيمة المضافة على الديون المعدومة بإدخال تعديل في عمود "التعديلات" في الخانة 1 من إقرار ضريبة القيمة المضافة، لمبلغ ضريبة القيمة المضافة فقط — وليس أبدًا صافي قيمة الفاتورة ولا ضريبة القيمة المضافة على كامل الفاتورة الأصلية إذا كان العميل قد سدّد جزءًا منها. ويجب إجراء التعديل في الفترة الضريبية التي تُستوفى فيها شروط المادة 64 الأربعة جميعها نهائيًا، وهي عادةً فترة الشطب والإخطار إذا كانت فترة الأشهر الستة قد انقضت بالفعل. واحتفظ بالأدلة الداعمة — الفاتورة الأصلية والإقرار الذي أُبلغ فيه عنها، وإثبات سداد ضريبة المخرجات، وقيد الشطب في حساباتك، وعمر الدين، والإخطار المرسل إلى العميل — لأن الهيئة الاتحادية للضرائب يمكنها طلبها عند المراجعة في أي وقت.
Exiloz للإدارة والاستشارات الضريبية · جهة استشارية مقرها دبي تركّز على الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA) · ضريبة القيمة المضافة وضريبة الشركات والمحاسبة
إلى أين يذهب
آليات المطالبة بسيطة بمجرد استيفاء الشروط: يُدخَل الإعفاء كتعديل سالب في عمود "التعديلات" في الخانة 1 من إقرار ضريبة القيمة المضافة، ما يقلّل ضريبة المخرجات المستحقة عن تلك الفترة. ولا يدخل في هذه الخانة سوى عنصر ضريبة القيمة المضافة من المبلغ المشطوب — أما القيمة الصافية للسلع أو الخدمات فلا تُعدَّل في أي موضع من الإقرار، لأن التوريد الأساسي وإقرار ضريبة المخرجات الأصلي يظلان صحيحين كما أُبلغ عنهما أصلاً. ويعود التعديل إلى الفترة التي يُستوفى فيها آخر الشروط الأربعة، ما يعني أن على النشاط تتبّع متى تنتهي ساعة الأشهر الستة بالضبط ومتى وقع الشطب والإخطار فعلاً، لا مجرد المطالبة في أي إقرار يكون مريحاً.
- أدخل الإعفاء في عمود التعديلات بالخانة 1.
- مبلغ ضريبة القيمة المضافة فقط، لا صافي قيمة الفاتورة أبدًا.
- طالِب في الفترة التي يُستوفى فيها آخر شرط.
- لا يُعدَّل إقرار ضريبة المخرجات الأصلي ولا يُعكس.
- لا تنتظر فترة مناسبة — استخدم الفترة الصحيحة.
- قد تجلب المطالبة المتأخرة في الفترة الخاطئة تدقيق الهيئة الاتحادية للضرائب.
الأدلة الواجب الاحتفاظ بها
لأن إعفاء الديون المعدومة يخفّض ضريبة القيمة المضافة المستحقة، فهو بالضبط نوع التعديل الذي يمكن للهيئة الاتحادية للضرائب أن تطلب رؤية سنده، ومن ثم فإن ملف الأدلة يهمّ بقدر قيد الإقرار نفسه. وكحد أدنى، احتفظ بالفاتورة الأصلية وما يؤكد التبليغ عنها في إقرار مقدَّم لضريبة القيمة المضافة، ودليلاً على أن ضريبة المخرجات عليها قد دُفعت فعلاً، والقيد المحاسبي الذي يبيّن شطب الدين مع التاريخ والمبلغ، وسجلاً لتاريخ التوريد يُثبت فترة الستة أشهر، ونسخة مؤرّخة من الإخطار المرسل إلى العميل. والأنشطة التي تحتفظ بهذه الأدلة مجتمعة وقت المطالبة، بدلاً من محاولة إعادة تكوينها لاحقاً، تكون في موقف أقوى بكثير إذا فتحت الهيئة مراجعة.
- الفاتورة الأصلية والإقرار الذي أُبلغ عنها فيه.
- إثبات سداد ضريبة المخرجات على الفاتورة.
- قيد الشطب في الحسابات، مؤرَّخاً وبالمبلغ الصحيح.
- تاريخ التوريد، لإثبات معيار الأشهر الستة.
- إخطار مؤرّخ مُرسل إلى العميل.
- احتفظ بالملف مجمّعًا عند وقت المطالبة، لا مُعاد بناؤه لاحقًا.
كيف يُحتسب رقم الخانة 1
لنفترض أن عملًا في دبي أصدر فاتورة بقيمة 210,000 درهم، مكوَّنة من 200,000 درهم مقابل العمل و10,000 درهم ضريبة قيمة مضافة بنسبة 5%، وسدّد تلك الـ 10,000 درهم للهيئة الاتحادية للضرائب في الفترة التي وقعت فيها الفاتورة. ثم دفع العميل لاحقًا 105,000 درهم وتوقف، تاركًا 105,000 درهم غير مدفوعة، أي 100,000 درهم صافيًا زائد 5,000 درهم ضريبة قيمة مضافة. وبمجرد شطب الدَّين، ومرور ستة أشهر على التوريد، وإشعار العميل، تكون المطالبة بمبلغ 5,000 درهم، وهو جزء ضريبة القيمة المضافة من المبلغ المشطوب فعليًا، لا ضريبة القيمة المضافة على الفاتورة الأصلية البالغة 210,000 درهم، لأن نصف تلك الضريبة سبق أن سدّده العميل ولم يكن قط عرضة للخطر.
- يُطالَب فقط بضريبة القيمة المضافة على الجزء غير المدفوع.
- الفاتورة المسدّدة جزئياً تتطلب إعادة حساب الحصة غير المسدّدة، لا كامل مبلغ ضريبة القيمة المضافة.
- يجب أن يتطابق رقم المطالبة تماماً مع قيد الشطب.
- قرّب الرقم بحيث يطابق كيفية تسجيل المبلغ في الحسابات.
تصحيح تعديل مُطالَب به على نحو خاطئ
تحدث الأخطاء — فقد يطالب نشاط تجاري في الفترة الخطأ، أو يطالب بالمبلغ الإجمالي بدلًا من ضريبة القيمة المضافة فقط، أو يكتشف لاحقًا أن العميل دفع بعد إجراء التعديل بالفعل. وفي كل حالة، يكون التصحيح تعديلًا إضافيًا: فالإعفاء المُبالَغ في المطالبة به يُعكَس كضريبة مخرجات إضافية في إقرار لاحق، وحيث يكون المبلغ المعني كبيرًا تنطبق عملية الإفصاح الطوعي المعتادة بدلًا من مجرد مقاصّته بهدوء في التقديم التالي. وضبط هذه الأخطاء وتصحيحها فورًا أقل كلفةً بكثير من تركها لتكتشفها الهيئة الاتحادية للضرائب أثناء تدقيق ضريبي، حيث يمكن أن يستوجب الخطأ نفسه غرامات فوق ضريبة القيمة المضافة ذاتها.
- يُعكس الإعفاء المُطالَب به بإفراط كضريبة مخرجات في إقرار لاحق.
- الأخطاء الجوهرية ينبغي أن تمرّ عبر الإفصاح الطوعي.
- اكتشف الأخطاء وصحّحها قبل أن يجدها تدقيق الهيئة الاتحادية للضرائب.
- احتفظ بملاحظة عن أي تصحيح إلى جانب ملف الأدلة الأصلي.
الأسئلة الشائعة
أسئلة شائعة حول تقديم المطالبة على نحو صحيح في إقرار ضريبة القيمة المضافة.
أين أطالب في الإقرار؟
في عمود التعديلات بالخانة 1، لمبلغ ضريبة القيمة المضافة فقط — وهذا يخفّض ضريبة المخرجات المستحقة عن تلك الفترة بدلًا من المطالبة به كاسترداد منفصل.
متى أُجري التعديل؟
في الفترة الضريبية التي تُستوفى فيها الشروط الأربعة جميعها معًا أخيرًا — دفع الضريبة، وشطب الدين، ومرور ستة أشهر، وإشعار العميل — وهي عادةً فترة الشطب والإشعار إذا كان اختبار المدة قد اكتمل بالفعل.
ما الأدلة التي ينبغي أن أحتفظ بها؟
الفاتورة الأصلية والإقرار الذي أُبلغ عنها فيه، وإثبات سداد ضريبة المخرجات، وقيد الشطب في الحسابات، وتاريخ التوريد، والإخطار المؤرَّخ المرسل إلى العميل — كلها محفوظة معاً كملف واحد لتلك المطالبة.
هل أطالب بالفاتورة الإجمالية أم بضريبة القيمة المضافة فقط؟
مبلغ ضريبة القيمة المضافة على الجزء غير المدفوع فقط. ولا تُعدَّل القيمة الصافية للتوريد أبدًا، وإذا سدّد العميل جزءًا من الفاتورة، فلا يُطالَب إلا بضريبة القيمة المضافة على الرصيد المتبقي غير المدفوع.
ماذا لو طالبتُ في الفترة الخاطئة؟
يجب تصحيح المطالبة — إما بتعديل إقرار لاحق أو، بالنسبة للمبالغ الأكبر، عبر إفصاح طوعي — بدلاً من تركها كما هي، إذ يمكن لمراجعة الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA) أن ترصد خطأ التوقيت وتفرض غرامات.
ماذا لو سدّد العميل بعد مطالبتي؟
يجب أن تعكس الإعفاء الذي طالبت به بالفعل، كضريبة مخرجات إضافية في الفترة التي يُتلقى فيها السداد، لأن الشرط الأساسي المتمثل في عدم السداد لم يعد قائمًا لذلك المبلغ.
هل يمكن أن تجري Exiloz التعديل؟
نعم. نحسب رقم ضريبة القيمة المضافة الصحيح، ونؤكد فترة المطالبة الصحيحة، وندخل تعديل الخانة 1، ونحتفظ بملف الأدلة الداعمة تحسّبًا لطلب الهيئة الاتحادية للضرائب له.
طالِب بها على نحو صحيح
تحسب Exiloz رقم ضريبة القيمة المضافة الصحيح، وتُدخل تعديل الخانة 1 في الفترة الصحيحة، وتحتفظ بملف الأدلة الذي تتوقع الهيئة الاتحادية للضرائب رؤيته.