22 يوليو 2026 · الشروط
الشروط الأربعة للمطالبة
للمطالبة بإعفاء الديون المعدومة من ضريبة القيمة المضافة بموجب المادة 64، يجب على المورد أن يستوفي الشروط الأربعة معاً، لا واحداً أو اثنين فقط. أولاً، أن تكون السلع أو الخدمات قد وُرِّدت وأن تكون ضريبة المخرجات قد احتُسبت وسُدّدت للهيئة الاتحادية للضرائب (FTA) في إقرار مُقدَّم. ثانياً، أن يكون المقابل قد شُطب، كلياً أو جزئياً، كدَين معدوم في حسابات المورد. ثالثاً، أن يكون قد مضى أكثر من ستة أشهر منذ تاريخ التوريد — لا تاريخ الفاتورة أو تاريخ استحقاق السداد أو نهاية السنة المالية. رابعاً، أن يكون المورد قد أخطر العميل بالمبلغ المشطوب بالضبط. وتفويت شرط واحد ولو يعني فشل المطالبة، ويمكن للهيئة الاتحادية للضرائب (FTA) أن ترفض أو تسترد لاحقاً مطالبة قُدّمت قبل استيفاء الأربعة جميعاً.
Exiloz للإدارة والاستشارات الضريبية · جهة استشارية مقرها دبي تركّز على الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA) · ضريبة القيمة المضافة وضريبة الشركات والمحاسبة
التوريد والشطب
يتعلق الشرطان الأولان بضبط محاسبتك أنت قبل أن يمكنك حتى التفكير في مطالبة. فيجب أن تكون ضريبة المخرجات على التوريد الأصلي قد احتُسبت وسُدّدت على النحو الصحيح — بمعنى أن الفاتورة أُبلغ عنها في إقرار ضريبة قيمة مضافة قُدّم فعلاً، لا أنها أُصدرت داخلياً فقط. ثم يجب شطب المقابل غير المسدَّد كدَين معدوم في الحسابات، بما يعكس حكماً تجارياً حقيقياً بأن المبلغ لن يُسترد، لا مجرد تسوية تقادم روتينية. ويستوفي هذا الشرط على الجزء غير المسدَّد كلٌّ من الشطب الكامل، حيث لم يُسدَّد شيء إطلاقاً، والشطب الجزئي، حيث سدّد العميل شيئاً لكن ليس كامل الفاتورة.
- ضريبة المخرجات محتسَبة ومسدَّدة للهيئة الاتحادية للضرائب.
- فاتورة مُبلَّغ عنها في إقرار قُدِّم فعليًا.
- شطب الدين في الدفاتر، لا مجرد تقادمه في تقرير.
- ينطبق الشطب الكامل حيث لم يُدفع أي شيء على الإطلاق.
- الشطب الجزئي ينطبق على الرصيد غير المدفوع فقط.
- ينبغي أن يعكس الشطب قراراً حقيقياً موثّقاً.
الوقت والإشعار
يتعلق الشرطان الأخيران بالتوقيت والإبلاغ. فيجب أن يكون قد مضى أكثر من ستة أشهر منذ تاريخ التوريد على الفاتورة الأصلية — وهذه الساعة محددة بالقانون ولا يمكن اختصارها باتفاق أو بحجة العسر. وبمجرد انقضاء تلك الفترة وشطب الدين، يجب على المورد إخطار العميل بالمبلغ المشطوب بالضبط؛ وهذا ليس مجاملة بل شرط قانوني صارم، لأنه هو ما يُفعّل التزام العميل بعكس أي ضريبة مدخلات كان قد استردّها. وينبغي أن يكون الإخطار كتابياً ومؤرَّخاً، بحيث يوجد سجل واضح لمتى أُبلغ العميل وما المبلغ المعني.
- أكثر من ستة أشهر منذ تاريخ التوريد، لا تاريخ الفاتورة أو الاستحقاق.
- لا يمكن اختصار ساعة الأشهر الستة باتفاق.
- أشعِر العميل بالمبلغ الدقيق المشطوب.
- ينبغي أن يكون الإشعار مكتوبًا ومؤرَّخًا لأغراض الإثبات.
- يستدعي الإشعار عكس ضريبة المدخلات لدى العميل.
- يجب استيفاء الشروط الأربعة جميعها في فترة المطالبة نفسها.
هل يجب أن تحدث الشروط بالتسلسل؟
لا يلزم أن تقع الشروط الأربعة في ترتيب زمني ثابت بعضها إزاء بعض، لكن لا يمكن تقديم المطالبة إلا حين تتحقق الأربعة جميعها في آن واحد. فقد يشطب نشاط ما ديناً في الشهر الرابع لكنه يظل مضطراً للانتظار حتى الشهر السابع للمطالبة، لأن معيار الأشهر الستة لم يكتمل بعد. وبالمثل، قد يتجاوز نشاط علامة الأشهر الستة قبل وقت طويل من أن يشطب الدين رسمياً في حساباته، وفي هذه الحالة تنتظر المطالبة القيد المحاسبي، لا التقويم. وأبكر فترة يمكن تقديم المطالبة فيها هي دائماً الفترة التي يقع فيها آخر الشروط الأربعة في موضعه.
- يمكن أن تنشأ الشروط بأي ترتيب، لكن يجب أن تتحقق جميعها معاً.
- الشطب المبكر لا يقصّر فترة انتظار الأشهر الستة.
- مرور الستة أشهر مبكرًا لا يُغني عن شرط الشطب.
- تُحدَّد فترة المطالبة بأي من الشروط يُستوفى أخيراً.
- تتبّع كل شرط على حدة ليكون تاريخ التفعيل واضحاً.
ماذا يحدث إذا لم يُستوفَ شرط فعليًا
المطالبة بالإعفاء قبل استيفاء الشروط الأربعة جميعها فعلاً خطأ شائع قابل للتفادي، ويعرّض النشاط لأكثر من مجرد رفض المطالبة. فإذا راجعت الهيئة الاتحادية للضرائب الموقف ووجدت أن شرطاً لم يُستوفَ فعلاً في حينه — مثلاً، لم يكن الدين قد شُطب رسمياً في الدفاتر بعد، أو تعذّر إثبات إخطار العميل — فقد تُسترد الضريبة المطالب بها، وربما بغرامات على إقرار غير صحيح. ولأن الشروط الأربعة متداخلة، ينبغي أن يعامل النشاط إعفاء الديون المعدومة بوصفه قائمة تحقق يُعمل بها وتُوثّق وقت المطالبة، لا خانة تُؤشَّر من الذاكرة بعد أشهر أو سنوات.
- قد تُسترد المطالبة السابقة لأوانها عند المراجعة.
- قد تُفرض الغرامات إضافةً إلى ضريبة القيمة المضافة المعكوسة.
- الإخطار غير الموثّق يصعب الدفاع عنه إذا طُعِن فيه.
- تعامل مع الشروط الأربعة كقائمة تحقق، مدعومة بالأدلة عند وقت المطالبة.
الأسئلة الشائعة
أسئلة شائعة حول التحقق مما إذا كانت فاتورة غير مدفوعة تتأهل فعلاً.
كم عدد الشروط؟
أربعة، ويجب استيفاؤها جميعاً معاً: أن تكون ضريبة المخرجات قد احتُسبت ودُفعت، وأن يكون الدين قد شُطب في الحسابات، وأن يكون قد مضى أكثر من ستة أشهر على تاريخ التوريد، وأن يكون العميل قد أُخطِر بالمبلغ المشطوب.
هل يُحتسب الشطب الجزئي؟
نعم. يمكن شطب المقابل بالكامل، حيثما لم يسدّد العميل شيئًا، أو جزئيًا، حيثما سدّد العميل بعض الفاتورة وليس كلها — ويُطبَّق الإعفاء على الجزء الذي يظل غير مدفوع فعليًا ومشطوبًا.
ما الذي يبدأ الأشهر الستة؟
تاريخ التوريد المبيّن على الفاتورة الأصلية، لا تاريخ إصدار الفاتورة إن اختلف، ولا تاريخ استحقاق السداد المتفق عليه، ولا نهاية سنتك المالية. والخطأ في تاريخ البدء هذا من أكثر أسباب تقديم المطالبة في الفترة الخطأ شيوعاً.
هل يمكنني المطالبة قبل ستة أشهر؟
لا. يجب أن تكون قد مرّت أكثر من ستة أشهر على تاريخ التوريد — فلا استثناء لدين أنت واثق أنه لن يُسدَّد أبدًا؛ ويُطبَّق شرط المدة بغض النظر عن مدى تأكّد عدم السداد.
ماذا لو لم أشطب الدين رسميًا أبدًا؟
عندئذٍ لا يمكن للمطالبة أن تمضي، مهما طال بقاء الفاتورة مستحقة. فالشطب يجب أن يكون قيداً محاسبياً فعلياً يعكس قراراً بأن المبلغ غير قابل للاسترداد، لا مجرد بند قديم غير مسدَّد في تقرير المدينين.
هل أحتاج إلى دليل على أنني أخطرت العميل؟
نعم، من الناحية العملية. احتفظ بإشعار مكتوب مؤرّخ — بريد إلكتروني أو خطاب أو إخطار رسمي — يسجّل المبلغ المشطوب، حتى تتمكن من إثبات استيفاء الشرط إذا راجعت الهيئة الاتحادية للضرائب المطالبة.
هل يمكن أن تتحقق Exiloz من الشروط؟
نعم. نتحقق من كل شرط من الشروط الأربعة مقابل سجلاتك قبل مطالبتك، ونؤكد فترة المطالبة الصحيحة، ونساعدك في تجميع أدلة الإخطار والشطب التي تتوقع الهيئة الاتحادية للضرائب رؤيتها.
هل تستوفي الشروط الأربعة جميعها؟
تفحص Exiloz فواتيرك غير المدفوعة مقابل شروط المادة 64 الأربعة جميعها قبل أن تطالب، بحيث يصمد الإعفاء إذا راجعته الهيئة الاتحادية للضرائب يوماً.