تمديد إعفاء الأعمال الصغيرة حتى 2029 — ولماذا لا يزال عليك تقديم إقرار

• 08 أغسطس، 2026
• بقلم صفوان، الشريك الإداري
• ضريبة الشركات

آخر مراجعة في 8 أغسطس 2026 من فريق الضرائب في Exiloz وفق التشريعات الإماراتية النافذة في ذلك التاريخ. القوانين الضريبية تتغير، لذا تحقّق من أي رقم عبر tax.gov.ae قبل التصرف بناءً عليه.

ثلاث سنوات إضافية من الإعفاء، دون إقرار واحد أقل

في 7 أغسطس 2026 أعلنت وزارة المالية الإماراتية القرار الوزاري رقم 131 لسنة 2026، الذي يعدّل القرار الوزاري رقم 73 لسنة 2023 ويمدّد إعفاء الأعمال الصغيرة ليشمل الفترات الضريبية المنتهية في 31 ديسمبر 2029 أو قبله. ويبقى سقف الإيرادات عند 3,000,000 درهم. ولم يتغيّر أي شيء آخر في الإعفاء. وعلى وجه الخصوص: لا يزال عليك التسجيل لضريبة الشركات، ولا يزال عليك تقديم الاختيار، ولا يزال عليك تقديم إقرار كل سنة.

كان الإعفاء مكتوبًا منذ البداية بتاريخ انتهاء. فبموجب القرار الأصلي كان ينتهي بعد الفترات الضريبية المنتهية في 31 ديسمبر 2026، ما كان يعني أن معظم الشركات الصغيرة في دبي على وشك أن تمضي السنة المالية 2027 وهي تضع في موازنتها ضريبة شركات بنسبة 9% لأول مرة. تلك المشكلة التخطيطية أُرجئت الآن ثلاث سنوات.

الخبر السار ينتشر بسرعة، وعادةً ما يفقد جملة في الطريق. والجملة التي فقدها هذا الأسبوع هي الأهم: الإعفاء من الضريبة ليس إعفاءً من تقديم الإقرار.

ما الذي تغيّر في 7 أغسطس 2026؟

ما الفترات الضريبية التي يشملها التمديد؟

التمديد مكتوب على أساس الفترات الضريبية المنتهية في 31 ديسمبر 2029 أو قبله، لا السنوات المالية التي تبدأ قبله. وبالنسبة لشركة سنتها تقويمية تقرأ العبارة بوضوح. أما لغيرها فهي تكلّف فترة كاملة بهدوء.

السنة المالية المنتهية في 31 مارس هي المثال الأوضح. فسنتها المالية الممتدة من 1 أبريل 2029 إلى 31 مارس 2030 تنتهي بعد الموعد النهائي، ومن ثم تخرج تلك السنة من الإعفاء رغم أنها تبدأ داخل النافذة. وآخر فترة مشمولة هي المنتهية في 31 مارس 2029.

وهكذا تحصل منشأة سنتها المالية تنتهي في يونيو على آخر فترة معفاة قبل ستة أشهر من جارتها التي تنتهي سنتها في ديسمبر. يستحق أن تعرفه الآن، لا في 2029.

هل يقوم اختبار الـ 3 ملايين درهم على الإيرادات أم الربح؟

يُقاس اختبار الـ 3 ملايين درهم على الإيرادات: إجمالي الدخل عن الفترة الضريبية وفق المعايير المحاسبية المطبّقة في الإمارات. لا على صافي الربح. فالشركة التجارية التي تحقق 4.2 مليون درهم بهامش ضئيل قدره 180,000 درهم تقع خارج الإعفاء؛ بينما الشركة الاستشارية التي تفوتر 900,000 درهم بهامش 70% تقع داخله بأريحية.

النصف الثاني من الاختبار هو ما يوقع الناس. فالإيرادات يجب ألا تتجاوز 3 ملايين درهم في الفترة الضريبية المعنية وفي كل فترة ضريبية سابقة. تجاوز الحد مرة واحدة ويسقط الإعفاء عن الفترات التالية، حتى لو تراجعت الإيرادات بعد ذلك. سنة قوية واحدة تغلق الباب نهائيًا.

من لا يمكنه الاستفادة من إعفاء الأعمال الصغيرة؟

مجموعتان مستثناتان بموجب القرار الوزاري رقم 73 لسنة 2023، والتمديد لا يعيد فتح أي من البابين.

نقطة المنطقة الحرة تستحق وقفة. فالشركة في المنطقة الحرة التي ليست شخصًا مؤهلًا يمكنها الاستفادة من إعفاء الأعمال الصغيرة كأي شخص مقيم آخر. أما إن كنت تحمل صفة الشخص المؤهل في المنطقة الحرة فالمقارنة تمرين نمذجة حقيقي لا إجابة بديهية، ويعرض دليلنا حول إعفاء الأعمال الصغيرة مقابل نسبة 0% في المنطقة الحرة المسارين جنبًا إلى جنب.

ماذا يكلّفك اختيار الإعفاء؟

اختيار الإعفاء يوقف عدة أحكام في قانون ضريبة الشركات عن تلك الفترة. فلا يمكنك تكوين خسائر ضريبية أو استخدامها أو تحويلها. ولا يمكنك تكوين صافي مصروفات فوائد أو ترحيلها. كما يخرج من الحسبان نقل الأصول بصافي القيمة الدفترية داخل المجموعة المؤهلة وإعفاء إعادة هيكلة الأعمال. وفي المقابل لا تدفع ضريبة، وتقدّم إقرارًا مبسّطًا، ولا يُطلب منك الاحتفاظ بمستندات تسعير المعاملات.

الخسائر التي دخلت بها إلى الفترة لا تضيع. فهي تبقى كما هي ويعود استخدامها ممكنًا في أول فترة يكون لديك فيها دخل خاضع للضريبة ولم تختر فيها الإعفاء. الذي تخسره هو الخسارة الناشئة خلال فترة اخترت فيها الإعفاء.

وهذه الجملة وحدها هي التي تحكم القرار الوحيد الذي يستحق التفكير، ومعظم الشركات الصغيرة تفهمه بالمقلوب:

ضع أرقامًا على الصف الثاني. شركة ناشئة إيراداتها 1.4 مليون درهم تسجّل خسارة قدرها 300,000 درهم في 2026. إن اختارت الإعفاء فالضريبة صفر. وإن لم تختره فالضريبة صفر أيضًا، لأنه لا يوجد دخل خاضع للضريبة أصلًا. الفرق يظهر لاحقًا فقط: المسار الثاني يرحّل 300,000 درهم من الخسائر، وحين تصبح الشركة رابحة تغطي تلك الخسائر ما يصل إلى 27,000 درهم من ضريبة الشركات. الإعفاء كلّف هذه الشركة مالًا، وكل ثمنه كان إقرارًا أطول قليلًا.

ملاحظة على الحساب: الخسائر المرحّلة يمكنها تغطية 75% كحد أقصى من الدخل الخاضع للضريبة في أي فترة لاحقة، ولذلك تصل الـ 27,000 درهم موزّعة على سنتين أو أكثر لا دفعة واحدة.

هل ما زال عليك تقديم إقرار ضريبة الشركات في ظل الإعفاء؟

هذا هو الجزء من الإعلان الذي يسقط أثناء إعادة الرواية. إعفاء الأعمال الصغيرة يخفّض الضريبة إلى صفر. لكنه لا يخرجك من منظومة ضريبة الشركات، والغرامات المترتبة على التصرف وكأنه يفعل غرامات إدارية تلقائية لا علاقة لها بمقدار الضريبة المستحقة عليك.

1. سجّل لضريبة الشركات واحصل على رقم ضريبي (TRN). فالاختيار يُقدَّم داخل الإقرار، ولا إقرار بلا تسجيل.
2. قدّم إقرارًا عن كل فترة ضريبية خلال 9 أشهر من نهاية الفترة. فالسنة المالية المنتهية في 31 ديسمبر 2026 يُقدَّم إقرارها بحلول 30 سبتمبر 2027.
3. اختر الإعفاء في كل إقرار. ليس مفتاحًا يُضبط مرة واحدة ولا يُرحَّل تلقائيًا. أغفله في إقرار سنة واحدة وستُعامَل ضريبيًا بالطريقة العادية عن تلك السنة.
4. احتفظ بالسجلات لمدة 7 سنوات بعد نهاية الفترة الضريبية، بما في ذلك كل ما يثبت رقم إيراداتك.
5. حافظ على بقية إقراراتك سارية: إقرارات ضريبة القيمة المضافة، والمالك المستفيد، ورواتب نظام حماية الأجور، والتسجيل في مكافحة غسل الأموال حيثما ينطبق، وتجديد الرخصة. إعفاء ضريبة الشركات لا يمسّ أيًّا منها.

إذا أغفلت الإقرار فرضت الهيئة الاتحادية للضرائب 500 درهم شهريًا عن الاثني عشر شهرًا الأولى و1,000 درهم شهريًا اعتبارًا من الشهر الثالث عشر، بموجب قرار مجلس الوزراء رقم 75 لسنة 2023 وتعديلاته. أما التأخر في سداد الضريبة فيكلّف الآن 14% سنويًا. ويمكن لمنشأة التزامها الضريبي صفر أن تراكم غرامات بخمسة أرقام لمجرد معاملتها الإقرار الصفري كأنه اختياري. وقد رأينا ذلك يحدث. ويشرح دليلنا حول الغرامات والإفصاح الطوعي ما ينبغي فعله إن حدث لك ذلك بالفعل.

هل يمكنك تقسيم الشركة للبقاء تحت 3 ملايين درهم؟

إنها أول فكرة تخطر للجميع، وقد كتبت الهيئة الاتحادية للضرائب قاعدة لها قبل أن تخطر لأحد. فحين يفصل شخص نشاطًا واحدًا إلى عدة كيانات بشكل مصطنع بحيث يقع كل كيان تحت الحد، يُرفض الإعفاء. وتصبح ضريبة الشركات غير المدفوعة مستحقة، مع غرامات فوقها.

الهياكل التجارية الحقيقية لا إشكال فيها. فوجود نشاطين فعليين لكل منهما عملاؤه وموظفوه وعقوده وحساباته البنكية يعني نشاطين اثنين. أما عملية واحدة تُصدر فواتيرها عبر ثلاث رخص تتشارك الفريق نفسه والمقر نفسه والعملاء أنفسهم، فهي نشاط واحد بثلاثة أقنعة، وستُقرأ على هذا النحو.

الأخطاء التي نصحّحها أكثر من غيرها

ما الذي ينبغي فعله هذا الشهر

1. استخرج سجل إيراداتك عن كل فترة ضريبية منذ تاريخ بدء خضوعك لضريبة الشركات، وتأكّد من أن أيًّا منها لم يتجاوز 3 ملايين درهم.
2. دوّن آخر فترة مؤهلة لديك من جدول السنوات المالية أعلاه، وأدرج أول سنة خاضعة للضريبة في توقعاتك من الآن.
3. تأكّد من أن إقرار العام الماضي تضمّن فعلًا الاختيار. وإذا لم يتضمّنه، قد يعالج الإفصاح الطوعي الأمر.
4. احسم سنوات الخسارة بقرار مدروس، لا بشكل تلقائي، قبل تقديم الإقرار.
5. خطّط للخروج. ثلاث سنوات مدة كافية لتنمو الشركة إلى ما بعد 3 ملايين درهم. والشركات التي تتعامل مع هذا الانتقال بنجاح هي التي تبدأ انضباط مسك الدفاتر وتكوين المخصصات بينما الضريبة لا تزال صفرًا.

وهذه النقطة الأخيرة هي الفرصة الحقيقية في هذا الإعلان. الإعفاء يشتري ثلاث سنوات إضافية بلا ضريبة؛ لكنه لا يشتري ثلاث سنوات بلا مسك دفاتر. فالشركات التي تستغل النافذة لترتيب محاسبتها تصل إلى أول سنة خاضعة للضريبة بأرقام نظيفة. أما التي تتخذها ذريعة للتأجيل فتصل إلى السنة نفسها بفوضى وموعد نهائي.

الأساس القانوني

يقع إعفاء الأعمال الصغيرة في المادة 21 من المرسوم بقانون اتحادي رقم 47 لسنة 2022 بشأن ضريبة الشركات والأعمال. أما الشروط وحد الـ 3 ملايين درهم والاستثناءات فمصدرها القرار الوزاري رقم 73 لسنة 2023. ويشرح دليل الهيئة الاتحادية للضرائب لإعفاء الأعمال الصغيرة (CTGSBR1) بالتفصيل الاختيار وأثره على الخسائر والفوائد واختبار الفصل المصطنع. والتمديد المعلن في 7 أغسطس 2026 هو القرار الوزاري رقم 131 لسنة 2026، الذي يعدّل قرار 2023 وينقل آخر فترة ضريبية مؤهلة إلى فترة تنتهي في 31 ديسمبر 2029 أو قبله. أما غرامات التأخر في التسجيل والتقديم والسداد فترد في قرار مجلس الوزراء رقم 75 لسنة 2023 وتعديلاته.

المصادر الأولية: إعلان وزارة المالية الصادر في 7 أغسطس 2026 والهيئة الاتحادية للضرائب على tax.gov.ae. تحقّق من أي رقم عبرهما قبل التصرف بناءً عليه.

الأسئلة الشائعة