الضريبة الانتقائية في الإمارات 2026: شرائح ضريبة السكر ومعدلاتها الجديدة

• 29 يوليو 2026
• بقلم صفوان، الشريك الإداري
• الامتثال الضريبي

العام الذي صارت فيه ضريبة السكر في الإمارات أذكى

لا يوجد حد للتسجيل للضريبة الانتقائية في الإمارات. فهي تنطبق على سلع ضارة محددة أياً كان رقم أعمالك، ولذلك يجب على أي منتج أو مستورد أو مكدِّس أن يسجّل لدى الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA). المعدلات: التبغ 100%؛ مشروبات الطاقة 100%؛ أجهزة التدخين الإلكترونية وسوائلها 100%؛ واعتباراً من 1 يناير 2026، انتقلت المشروبات المحلّاة من نسبة 50% ثابتة إلى نموذج حجمي متدرّج مرتبط بمحتوى السكر. وبموجب قرار مجلس الوزراء رقم 197 لسنة 2025: أقل من 5 غرام سكر/100 مل غير خاضعة للضريبة، ومن 5 إلى 8 غرام 0.79 درهم لكل لتر، و8 غرام فأكثر 1.09 درهم لكل لتر.

إن الانتقال في عام 2026 من معدل ثابت إلى ضريبة قائمة على السكر لكل لتر هو أكبر تغيير في الضريبة الانتقائية منذ سنوات، وهو يكافئ إعادة الصياغة إلى محتوى سكر أقل. وإذا كنت تستورد المشروبات أو تنتجها أو تخزّنها في دبي، فإليك ما تغيّر وما يجب أن تفعله.

ضريبة السكر المتدرّجة لعام 2026

الحدود ثابتة وتُطبَّق منتجاً بمنتج. ولا يُؤخذ متوسطها عبر مجموعة أصناف. والأهم، إذا لم تستطع إثبات محتوى سكر منتج بشهادة مختبر/مطابقة مقبولة، تنطبق الشريحة العليا بشكل افتراضي، ولذلك فإن اعتماد كل منتج مهم تجارياً.

مثال محلول: ما تكلّفه الشرائح مستورداً

لنأخذ مستورد مشروبات في دبي يستورد 100,000 لتر سنوياً من كولا تحتوي على 10 غرام سكر لكل 100 مل. عند الشريحة العليا البالغة 1.09 درهم لكل لتر، تبلغ فاتورة الضريبة الانتقائية السنوية 109,000 درهم. وإذا أعاد المورد صياغة التركيبة إلى 7 غرام/100 مل، ينتقل المنتج إلى الشريحة الوسطى بمعدل 0.79 درهم لكل لتر وتنخفض الفاتورة إلى 79,000 درهم، أي توفير 30,000 درهم سنوياً على وحدة تخزين واحدة (SKU). واجعل المشروب نفسه أقل من 5 غرام/100 مل، أو تحوّل إلى تركيبة تعتمد على المحليات الصناعية فقط، وتختفي الضريبة الانتقائية تماماً. هذه رافعة حقيقية، لكنها ليست مجانية. فخفض السكر أو التحوّل إلى المحليات يغيّر المنتج، وبعض العلامات التجارية سترى أن المذاق والمكانة على الرفوف لا يستحقان الدرهم المُوفَّر. حسابات الضريبة ليست سوى نصف القرار.

والآن احسب الأرقام في الاتجاه الآخر. لنفترض أن المستورد يحمل أيضًا مشروب عصير متوسط السكر بنسبة 6غ/100مل، وهو فعليًا منتج من الشريحة الوسطى، لكنه لا يحصل على شهادة المختبر أو المطابقة لإثبات ذلك. حينها تُطبَّق القاعدة الافتراضية: يُفرض على المنتج ضريبة الشريحة العليا، أي 1.09 درهم لكل لتر بدلًا من 0.79 درهم. وعلى 100,000 لتر، تُكلّف تلك الورقة المفقودة 30,000 درهم سنويًا. فالشهادة ليست إجراءً شكليًا في نموذج 2026، بل هي بند مباشر على هامش ربحك.

السلع الانتقائية الأخرى (لا تزال 100%)

من فخاخ التصنيف الجديرة بالتنبيه: مشروب الطاقة منخفض السكر لا يندرج ضمن شرائح المشروبات المحلّاة. فمشروبات الطاقة فئة انتقائية مستقلة بذاتها بنسبة 100% من السعر الانتقائي، أيًّا كان محتواها من السكر. ونموذج المعدل لكل لتر ينطبق على المشروبات المحلّاة فقط. لذا فإن تصنيف كل منتج ضمن الفئة الصحيحة هو الخطوة الأولى، قبل أي تحليل للشرائح، وتصنيف مشروب طاقة خطأً كمشروب محلّى متدرج الشرائح خطأ مكلف يصعب معالجته في تدقيق لاحق من الهيئة الاتحادية للضرائب.

من يجب أن يسجّل

لا يوجد حد لرقم الأعمال للضريبة الانتقائية. فأي نشاط يستورد أو ينتج أو يكدّس سلعاً انتقائية في الإمارات يجب أن يسجّل لدى الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA) قبل التعامل بها. وعملياً، يباغت هذا المشغّل الصغير. فنحن نرى بانتظام مقهى أو بقالة في دبي تستورد مشروبات الطاقة أو الشراب الخاص بها، وهي مرتاحة دون خط ضريبة القيمة المضافة البالغ 375,000 درهم، ومع ذلك كان عليها التسجيل للضريبة الانتقائية قبل شحنتها الأولى.

التسجيل والإقرارات: العملية خطوة بخطوة

1. أكّد مُوجب تسجيلك: إذا كنت تستورد أو تنتج أو تخزّن أي سلعة انتقائية، ولو خط منتج واحد، فيجب أن تسجّل بصرف النظر عن حجم الأعمال.
2. صنّف كل منتج ضمن فئته: التبغ، أو مشروبات الطاقة، أو أجهزة التدخين الإلكتروني أو سوائلها، أو المشروبات المحلّاة، وبالنسبة للمشروبات المحلّاة شريحة السكر الخاصة بها.
3. سجّل على EmaraTax لدى الهيئة الاتحادية للضرائب قبل أول تعامل لك في السلع، مع تقديم بيانات نشاطك والسلع الانتقائية التي تتعامل بها.
4. احصل على شهادات مختبرية/مطابقة لكل منتج مشروب محلّى، لتُطبَّق الشريحة الصحيحة بدلاً من الشريحة الأعلى الافتراضية.
5. قدّم إقرارات انتقائية دورية تُصرّح فيها بالسلع المفرج عنها للاستهلاك، وادفع الضريبة المستحقة في موعدها.
6. احتفظ بسجلات المخزون والحركة، بما في ذلك المخزون المحفوظ في مستودعات المناطق الانتقائية المحدّدة تحت التعليق.

إذا كنت مسجّلًا بالفعل في ضريبة القيمة المضافة، فإن الضريبة الانتقائية تسجيل منفصل بإقراراته الخاصة. لا يغطي أحدهما الآخر. غالبًا ما تُدير الشركات التي تتعامل مع الاثنين كليهما عبر محرك مسك الدفاتر نفسه؛ إذ تتولى خدمة التسجيل الضريبي في دبي الجانب المتعلق بالهيئة الاتحادية للضرائب، ويحتفظ فريق المحاسبة لدينا بالسجلات على مستوى المنتج التي تعتمد عليها الإقرارات.

التخزين: الفخ حول تغيير المعدل

تغيير النسبة هو تحديداً أهم وقت تصبح فيه قواعد التخزين مهمة. فالاحتفاظ بسلع انتقائية فائضة عند تحرّك النسب قد يُدخل ذلك المخزون القائم في نطاق الضريبة. لذا احتاج موزّع يجلس على مستودع من المخزون العالي السكر عبر تحوّل 1 يناير 2026 إلى جرد دقيق ومؤرّخ لمعرفة الضريبة المرتبطة به. وتنطبق الانضباطية نفسها مستقبلاً: السلع المحفوظة في مستودعات المناطق المحدّدة الانتقائية المعتمدة من الهيئة الاتحادية للضرائب تبقى تحت تعليق الرسوم حتى الإفراج عنها للاستهلاك، ما يجعل سجلات الحركة النظيفة هي الفرق بين دفع الضريبة الانتقائية مرة واحدة بشكل صحيح، والجدال بشأنها في تدقيق. ويعكس هذا المفهوم معاملة ضريبة القيمة المضافة للمناطق المسوّرة، التي نتناولها في دليل المناطق المحدّدة لضريبة القيمة المضافة.

التواريخ والأرقام الرئيسية لعام 2026

يهمّ ذلك الصف الأخير: فاعتباراً من 14 أبريل 2026، تندرج غرامات الضريبة الانتقائية ضمن نظام الغرامات الإدارية الموحّد بموجب قرار مجلس الوزراء رقم 129 لسنة 2025، الذي يوائم بين غرامات ضريبة القيمة المضافة والضريبة الانتقائية والإجراءات الضريبية. ويحمل كل من التسجيل المتأخر والإقرارات المتأخرة والإخفاقات في حفظ السجلات تبعاته الخاصة ضمن ذلك الإطار، فيمكن لمستورد صغير افترض أن الضريبة الانتقائية "أصغر من أن تُذكر" أن يراكم عدة تعرّضات متمايزة دفعة واحدة.

أخطاء شائعة ترتكبها أنشطة الأغذية والمشروبات في دبي

ما الذي ينبغي أن تفعله شركات الأغذية والمشروبات في دبي

1. صنّف كل منتج: هل هو سلعة انتقائية، وبأي نسبة/شريحة؟
2. وثّق محتوى السكر: احصل على شهادات مختبرية/مطابقة لتجنّب الشريحة الأعلى.
3. سجّل لدى الهيئة الاتحادية للضرائب: قبل الاستيراد أو الإنتاج أو التخزين.
4. سعّر وأعد التركيب: المشروبات الأقل سكراً تحمل الآن ضريبة أقل.
5. قدّم الإقرارات الانتقائية: وأدِر مخزون وسجلات المنطقة المحدّدة.

الأساس القانوني

تُفرَض الضريبة الانتقائية في الإمارات بموجب المرسوم بقانون اتحادي رقم 7 لسنة 2017 بشأن الضريبة الانتقائية، مع تحديد السلع الانتقائية ومعدلاتها الأصلية (بما في ذلك النسبة الثابتة القديمة البالغة 50% على المشروبات المحلّاة) بموجب قرار مجلس الوزراء رقم 52 لسنة 2019. ويأتي إصلاح 2026 عبر قرار مجلس الوزراء رقم 197 لسنة 2025، الذي يحل النموذجَ الحجمي المتدرّج محل المعدل الثابت على المشروبات المحلّاة اعتباراً من 1 يناير 2026: 0 درهم لأقل من 5 غرام من السكر لكل 100 مل (أو المشروبات المحتوية على محلّيات صناعية فقط)، و0.79 درهم لكل لتر من 5 غرام إلى أقل من 8 غرام، و1.09 درهم لكل لتر عند 8 غرام أو أكثر. ويظل التبغ ومشروبات الطاقة ومنتجات التدخين الإلكتروني بمعدل 100%. وتُوحَّد الغرامات الإدارية عبر الضريبة الانتقائية وضريبة القيمة المضافة والإجراءات الضريبية بموجب قرار مجلس الوزراء رقم 129 لسنة 2025 اعتباراً من 14 أبريل 2026. وإذا كانت مجموعة منتجاتك تمس أياً من تلك الفئات، فإن مراجعة التصنيف والاعتماد قبل شحنتك التالية هي أرخص خطوة امتثال ستتخذها هذا العام.

الأسئلة الشائعة