المناطق المحددة لضريبة القيمة المضافة في الإمارات 2026: البضائع مقابل الخدمات

• 25 يوليو 2026
• بقلم صفوان، الشريك الإداري
• الامتثال الضريبي

Last reviewed 25 July 2026 by the Exiloz tax team against the UAE legislation in force on that date. Tax law moves — confirm any figure against tax.gov.ae before you act on it.

قاعدة المنطقة التي توقع تجار المناطق الحرة

A VAT Designated Zone is a fenced, customs-controlled area (there are around 27, set by Cabinet Decision) treated as outside the UAE for VAT purposes — but only for goods, not services. A supply of goods inside or between designated zones can be out of scope of VAT where the goods are not consumed in the UAE and the customs rules are met; but supplies of services within a designated zone are taxed like any normal UAE supply at 5%. Crucially, being in a “free zone” does not automatically make it a designated zone.

تفترض كثير من شركات المناطق الحرة أن عملياتها بأكملها "معفاة من ضريبة القيمة المضافة". وهذا هو أكثر سوء فهم كلفةً في ضريبة القيمة المضافة الإماراتية. لكن الواقع ضيّق ومحدد. وإليك كيف تعمل المناطق المحددة فعليًا.

ما هي المنطقة المحددة

A designated zone is a specific fenced, customs-controlled area named by Cabinet Decision and meeting strict controls over the movement of goods and people. It is treated as outside the UAE for VAT — but that treatment is limited to goods. The zone must have security and customs controls; if those conditions are not met, it is treated as inside the UAE.

Goods vs services — the key rule

لماذا تظل الخدمات خاضعة للضريبة

تنطبق معاملة "خارج الإمارات" على السلع، ولذلك فإن توريد الخدمات داخل منطقة محددة يتبع قواعد مكان التوريد العادية ويكون عموماً خاضعاً للمعدل القياسي 5%. فالخدمة الاستشارية أو التسويقية أو الإدارية المؤداة لعميل في منطقة محددة ليست خاضعة لنسبة الصفر أو خارج النطاق تلقائياً.

فخّ السلع: الاستهلاك داخل الإمارات

حتى بالنسبة للسلع، تعتمد المعاملة خارج النطاق على عدم استهلاك السلع في الإمارات واستيفاء شروط التعليق الجمركي. فالسلع التي تُدخل إلى منطقة محدّدة ثم تُستخدَم أو تُستهلك هناك، أو تُنقل إلى البر الرئيسي، قد تصبح خاضعة للضريبة. لذا يجب أن تتتبّع حركة كل شحنة واستخدامها، لا أن تفترض إعفاءً شاملاً.

ما الذي ينبغي أن تفعله شركات المناطق

1. راجع القائمة الرسمية: تأكّد من أن منطقتك محدّدة فعلاً.
2. افصل السلع عن الخدمات: طبّق القاعدة الصحيحة على كل توريد.
3. احتسب 5% على الخدمات: لا تفترض أن الخدمات مؤهلة للإعفاء.
4. تتبّع حركة السلع: راقب الاستهلاك والدخول إلى البر الرئيسي.
5. وثّق المعاملة: احتفظ بأدلة الجمارك والحركة للهيئة الاتحادية للضرائب.

مثال محلول: المنطقة نفسها، معاملتان

A JAFZA trading company sells 500,000 درهم of goods to another designated-zone business, for onward export — with customs suspension intact and no UAE consumption, the supply can be outside the scope of VAT: no 5%, no output tax. The same week it pays a zone-based marketing agency 50,000 درهم for services. That invoice carries 5% VAT (AED 2,500) like any mainland supply, because the outside-the-UAE fiction applies to goods only. Two transactions, one fenced zone, opposite treatments — this is the distinction that drives most designated-zone VAT errors.

التحقق من الصفة الفعلية لمنطقتك

“Free zone” is a licensing concept; “designated zone” is a VAT concept. Only fenced, customs-controlled areas named in the Cabinet list — updated periodically — qualify, and several prominent Dubai free zones (media, tech and financial clusters among them) are not designated. Before treating any goods supply as out of scope, confirm the zone appears on the current FTA list and that your customs suspension and record-keeping actually meet Article 51’s conditions.

هل لا تزال شركات المناطق المحدّدة تسجّل لضريبة القيمة المضافة؟

Yes. A designated zone changes where certain goods are treated as supplied — it does not take the company out of the VAT system. Registration follows the normal tests: cross 375,000 درهم of taxable supplies (which includes your standard-rated services, mainland sales and imports) and registration is mandatory. Services supplied from a designated zone are taxed under the ordinary place-of-supply rules as if the zone were mainland — the out-of-scope treatment never applies to them. And when goods leave the zone into the mainland, import VAT falls due from the owner, typically settled through the importer's returns. The compliance consequence: designated-zone businesses need better record-keeping than mainland ones, because every movement of goods — into the zone, between zones, into the mainland, consumed inside the zone — carries a different VAT result and the FTA expects the stock records to prove which one applied.

أخطاء شائعة

الأساس القانوني

تُنشأ المناطق المحددة بموجب المادتين 50–51 من المرسوم بقانون اتحادي رقم 8 لسنة 2017 والمادة 51 من اللائحة التنفيذية لضريبة القيمة المضافة (قرار مجلس الوزراء رقم 52 لسنة 2017، بصيغته المعاد إصدارها بموجب قرار مجلس الوزراء رقم 100 لسنة 2024)، مع تحديد قائمة المناطق بقرار من مجلس الوزراء والتفاصيل في دليل الهيئة الاتحادية للضرائب لضريبة القيمة المضافة في المناطق المحددة. وإذا كانت تدفقاتك التجارية تمسّ جبل علي (JAFZA) أو منطقة دبي للطيران (DAFZA) أو أي منطقة خاضعة للرقابة الجمركية، فإن مستشاري ضريبة القيمة المضافة في دبي لدينا يربطون كل حركة بمعاملتها الصحيحة، وتُبقي خدمة التسجيل الجمركي لدينا الرموز خلفها محدّثة.

الأسئلة الشائعة