ضريبة العملات المشفّرة ومحاسبتها في الإمارات 2026

• 11 أغسطس 2026
• بقلم صفوان، الشريك الإداري
• ضريبة الشركات

آخر مراجعة 11 August 2026 من فريق إكسيلوز الضريبي، مقارنةً بالتشريعات الإماراتية السارية في ذلك التاريخ. تحقق دائماً من الأرقام على tax.gov.ae قبل التصرف بناءً عليها.

العملات المشفّرة ليست معفاة من الضريبة هنا — بل نظام قائم بذاته

ثمة خرافة راسخة بأن العملات المشفّرة في الإمارات ببساطة غير خاضعة للضريبة. والواقع أدقّ، وأكثر مواتاةً إذا ضبطته. فبموجب قرار مجلس الوزراء رقم 100 لسنة 2024، فإن تحويل الأصول الافتراضية وتبديلها (وإدارة صناديق الاستثمار المؤهّلة) معفاة من ضريبة القيمة المضافة — بأثر رجعي حتى 1 يناير 2018. وتظل ضريبة الشركات منطبقة: فالنشاط المرخّص للعملات المشفّرة يدفع 9% على الأرباح الخاضعة للضريبة فوق 375,000 درهم بموجب المرسوم بقانون اتحادي رقم 47 لسنة 2022، بينما يقع الفرد الذي يحتفظ بالعملات المشفّرة كاستثمار شخصي عموماً خارج نطاق ضريبة الشركات. وفي دبي، VARA هي الجهة المنظِّمة، وإطار الإبلاغ عن الأصول المشفّرة (CARF) الصادر عن منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية قادم، مع الإشارة شائعاً إلى أول إبلاغ نحو 2027. تأكّد من الجدول الزمني لإطار CARF مقابل mof.gov.ae ومنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية قبل الاعتماد على أي تاريخ.

مؤسّس في دبي تحدّثنا معه كان يدير منصة تداول عملات مشفّرة منذ عامين، على افتراض أنه بما أنه سمع «لا ضريبة دخل شخصي في الإمارات»، فإن نشاطه لا يدين بشيء أيضاً. وهذان سؤالان مختلفان يرتديان الثوب نفسه. فمحفظته الشخصية أمر؛ وشركة مرخّصة من VARA تتداول بغرض الربح أمر مختلف تماماً. الأول خارج ضريبة الشركات عموماً. والثاني نشاط خاضع للضريبة. وترتيب العملات المشفّرة في الإمارات يعني فصل ثلاثة أنظمة يخلط الناس بينها روتينياً في نظام واحد.

ثلاثة أنظمة، لا واحد

تمسّ العملات المشفّرة ضريبة القيمة المضافة وضريبة الشركات وتنظيم الخدمات المالية في آنٍ واحد، وأمر رابع — الإبلاغ الدولي — في طريقه. عاملها على حدة: موقف ضريبة القيمة المضافة لتحويل أصل افتراضي، وضريبة الشركات على ربح نشاط مرخّص، ورخصة هيئة تنظيم الأصول الافتراضية (VARA) التي تتيح لك العمل في دبي، والإبلاغ وفق إطار CARF الذي سيجعل حيازات العملات المشفّرة مرئية عبر الحدود. اخلط بينها فإما أن تدفع أكثر من اللازم، أو الأسوأ، أن تُفوّت التزاماً.

ضريبة القيمة المضافة: تحويلات الأصول الافتراضية معفاة، بأثر رجعي إلى 2018

عدّل قرار مجلس الوزراء رقم 100 لسنة 2024 اللائحة التنفيذية لقانون ضريبة القيمة المضافة بحيث يُعفي تحويل الأصول الافتراضية وتحويلها من نوع إلى آخر، وإدارة صناديق الاستثمار المؤهلة، من ضريبة القيمة المضافة. وتنطبق أحكام الأصول الافتراضية بأثر رجعي من 1 يناير 2018. وهذا أمر غير معتاد وله أهميته: فالنشاط العامل في العملات المشفّرة الذي سبق أن تقاضى أو استرد ضريبة القيمة المضافة على هذه التوريدات قد يحتاج إلى إعادة النظر في إقراراته التاريخية وتقديم إفصاحات طوعية. أما المقابل على الجانب الآخر — فلأن هذه توريدات معفاة لا خاضعة لنسبة الصفر، لا يمكن للنشاط عموماً استرداد ضريبة المدخلات المنسوبة إليها، ومن ثم تصبح ضريبة القيمة المضافة تكلفة حقيقية مطمورة في المصروفات العامة.

ضريبة الشركات: النشاط يدفع، أما الحائز الشخصي فلا يدفع عادة

نشاط العملات المشفّرة المرخّص — منصة تداول أو وسيط أو أمين حفظ أو مكتب تداول يعمل بموجب ترخيص — يخضع لضريبة الشركات ويدفع 9% على الأرباح الخاضعة للضريبة التي تتجاوز 375,000 درهم، مثل أي شركة إماراتية أخرى. أما الفرد الذي يملك عملات مشفّرة بوصفها استثماراً شخصياً، لا عبر ترخيص أو نشاط، فيقع عموماً خارج ضريبة الشركات، بالطريقة نفسها التي يقع بها دخل الاستثمار الشخصي خارج النطاق. وتسأل شركات العملات المشفّرة في المناطق الحرة أحياناً عن نسبة 0% للشخص المؤهل في المنطقة الحرة؛ فكن حذراً هنا، لأن تداول العملات المشفّرة النشط قد لا يكون نشاطاً مؤهلاً، فلا تفترض نسبة 0% دون مراجعة النشاط مقابل قواعد الشخص المؤهل في المنطقة الحرة (QFZP).

مثال محلول بالدرهم: منصة تداول مرخّصة في دبي

لنأخذ منصة تداول في دبي مرخّصة من VARA لديها 5,000,000 درهم ربح خاضع للضريبة عن العام. ضريبة الشركات عليها هي (5,000,000 − 375,000) × 9% = 416,250 درهم. والآن أضف ضريبة القيمة المضافة: فرسوم التبادل والتحويل الأساسية لديها توريدات معفاة، ولذلك لا يمكنها استرداد ضريبة القيمة المضافة على المدخلات المتعلقة بالتكاليف التي تولّدها — المكتب والبرمجيات والأتعاب المهنية. لنفترض أن 120,000 درهم من ضريبة المدخلات تتعلق بتلك التوريدات المعفاة؛ فتصبح تكلفة غير قابلة للاسترداد بدلاً من أن تكون مبلغاً مستردّاً. العنوان الرئيسي هو رقم ضريبة الشركات، لكن التكلفة الخفية هي ضريبة المدخلات المحتجزة التي كان بإمكان نشاط خاضع لنسبة الصفر أن يستردّها.

VARA: منظِّم الأصول الافتراضية في دبي

لا يمكنك إدارة عمل للعملات المشفّرة في دبي بالنية الحسنة وحدها — أنت بحاجة إلى ترخيص. فـهيئة تنظيم الأصول الافتراضية (VARA)، المُنشأة بموجب قانون دبي رقم 4 لسنة 2022، ترخّص وتشرف على مزودي خدمات الأصول الافتراضية في إمارة دبي، بفئات نشاط تغطي الاستشارات، والوساطة والتداول، والحفظ، والتبادل، والإقراض والاقتراض، والإدارة والاستثمار، والتحويل والتسوية. ويقع مركز دبي المالي العالمي (DIFC) خارج نطاق VARA تحت سلطة دبي للخدمات المالية (DFSA)، وسوق أبوظبي العالمي (ADGM) تحت سلطة تنظيم الخدمات المالية (FSRA)، وتنظّم هيئة الأوراق المالية والسلع (SCA) على المستوى الاتحادي. لذا فإن السؤال الأول لأي مشروع للعملات المشفّرة هو: أي جهة تنظيمية وأي فئة ترخيص.

إطار CARF: الإبلاغ قادم، لكن التاريخ الدقيق لم يُحسم بعد

يوسّع إطار الإبلاغ عن الأصول المشفّرة (CARF) الصادر عن منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية نطاق التبادل التلقائي للمعلومات المالية ليشمل العملات المشفّرة، بحيث يبلّغ مزوّدو خدمات الأصول المشفّرة السلطات الضريبية بمعاملات المستخدمين، ثم تتبادل تلك السلطات البيانات عبر الحدود. وتعمل ولايات قضائية كثيرة على أول تبادل نحو عام 2027. أما بالنسبة للإمارات تحديداً، فلا يوجد جدول زمني مؤكد للتنفيذ منشور على مصدر أولي نعتمد عليه، ولذلك عامِل 2027 كمؤشّر لا كتاريخ ثابت، وتحقّق منه مقابل mof.gov.ae ومنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية. ولا تتغيّر الخلاصة العملية: احتفظ بسجلات نظيفة ومفصّلة الآن، لأنه حين يحل إطار CARF، تكون إعادة بناء سنوات من سجل السلسلة بأثر رجعي هي الطريقة الأصعب لإنجاز الأمر.

المحاسبة لنشاط العملات المشفّرة

العملات المشفّرة ليست نقداً في ميزانيتك العمومية، وليس لدى المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS) معيار واحد «للعملات المشفّرة»، ومن ثم فإن القياس يعتمد على سبب حيازتك لها. فالرموز المحوزة للبيع في السياق المعتاد قد تقع ضمن قواعد المخزون؛ والرموز المحوزة بوصفها أصولاً غير ملموسة تُحاسَب بموجب قواعد الأصول غير الملموسة؛ والحيازات لصالح آخرين (الحفظ الأمين) مسألة مختلفة مرة أخرى. والتقلّب يجعل القياس والإفصاح في نهاية الفترة عملاً حقيقياً. ويقوم على كل ذلك حفظ السجلات: سجلات المعاملات على مستوى المحفظة، والتقييمات بتاريخ المعاملة، ومسار تدقيق نظيف — وهي السجلات ذاتها التي تغذّي احتساب ضريبة الشركات، ثم الإبلاغ وفق إطار CARF في نهاية المطاف.

كيف تُنجز ضريبة العملات المشفرة ومحاسبتها بشكل صحيح

1. افصل الشخصي عن التجاري: حدّد ما إذا كان النشاط استثماراً شخصياً أو نشاطاً مرخّصاً — فالجواب الضريبي يتبع ذلك.
2. احصل على الترخيص الصحيح: حدّد الجهة المنظّمة (VARA في دبي) وفئة النشاط الصحيحة قبل مزاولة العمل.
3. حدّد الوضع الضريبي للقيمة المضافة: أكّد أي التوريدات معفاة وحدّد مقدار ضريبة المدخلات التي لا يمكنك استردادها.
4. صحّح ضريبة القيمة المضافة التاريخية: حيث كانت الإقرارات السابقة خاطئة، قدّم إفصاحات طوعية للإعفاء بأثر رجعي.
5. احسب ضريبة الشركات: 9% على الربح الخاضع للضريبة الذي يتجاوز 375,000 درهم، مع التحقق بدقة من أي مطالبة بنشاط مؤهل في المنطقة الحرة.
6. احتفظ بسجلات جاهزة لإطار CARF: سجلات تفصيلية على مستوى المحفظة مُقوّمة بتاريخ المعاملة، من الآن.

أخطاء شائعة نراها

القواعد الحاكمة

يقع إعفاء ضريبة القيمة المضافة ضمن قرار مجلس الوزراء رقم 100 لسنة 2024 المعدّل للائحة التنفيذية لضريبة القيمة المضافة؛ وضريبة الشركات ضمن المرسوم بقانون اتحادي رقم 47 لسنة 2022؛ وتنظيم العملات المشفّرة في دبي ضمن قانون دبي رقم 4 لسنة 2022 المُنشئ لـ VARA؛ والإبلاغ ضمن إطار الإبلاغ عن الأصول المشفّرة الصادر عن منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية. ولأن هذا المجال يتحرك بسرعة ولأن توقيت إطار CARF لم يستقر بعد، أعِد التحقق من كل رقم وتاريخ مقابل tax.gov.ae وmof.gov.ae ومنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية عند التقديم. وللجانب المتعلق بضريبة القيمة المضافة من التوريدات الرقمية والعابرة للحدود، راجع دليلنا حول ضريبة القيمة المضافة على التجارة الإلكترونية والخدمات الرقمية؛ ولمواعيد تقديم ضريبة الشركات التي يجب على نشاط مرخّص للعملات المشفّرة الالتزام بها، راجع دليل موعد ضريبة الشركات.

الأسئلة الشائعة