14 يوليو 2026 · الأنشطة
الأنشطة المؤهلة مقابل المستبعدة
غالبًا ما يعتمد حصول الدخل على نسبة الصفر بالمئة على النشاط الذي يقف خلفه، لا على رخصة المنطقة الحرة وحدها. ويحدد القرار الوزاري رقم 265 لسنة 2023 القائمة: تشمل الأنشطة المؤهلة التصنيع والمعالجة، والاتجار بالسلع المؤهلة مثل المعادن والخامات والطاقة والمنتجات الزراعية ذات السعر المعلن في البورصة، وحيازة الأسهم والأوراق المالية، وامتلاك السفن وتشغيلها، وإعادة التأمين، وإدارة الصناديق والثروات، وخدمات المقر الرئيسي والخزينة للأطراف ذات العلاقة، وتأجير الطائرات، وتوزيع البضائع من منطقة محددة إلى الموزعين. أما الأنشطة المستبعدة — ومعظمها الأعمال المصرفية والتأمين، والدخل من العقارات غير المنقولة باستثناء العقارات التجارية المحدودة المؤجرة لأشخاص المنطقة الحرة، والمعاملات مع الأشخاص الطبيعيين — فلا تستحق نسبة الصفر بالمئة حتى داخل المنطقة الحرة، مهما كان جوهرك الاقتصادي قويًا.
Exiloz للإدارة والاستشارات الضريبية · جهة استشارية مقرها دبي تركّز على الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA) · ضريبة القيمة المضافة وضريبة الشركات والمحاسبة
الأنشطة التي تحتفظ بنسبة 0%
هذه هي الأنشطة التي يعتبرها القرار الوزاري رقم 265 لسنة 2023 ذات طبيعة منطقة حرة حقيقية، ولكل منها شروطها الخاصة. الحصول على التصنيف الصحيح عند التأسيس، ومراجعته كلما تغير نموذج العمل، هو أحد أكبر العوامل المحددة لمعدل الضريبة الفعلي الخاص بك.
- تصنيع ومعالجة وتجميع السلع أو المواد.
- تجارة السلع المؤهلة — المعادن والمواد الخام والطاقة والمنتجات الزراعية ذات السعر المُدرج في البورصة.
- حيازة الأسهم والأوراق المالية الأخرى لأغراض الاستثمار.
- ملكية السفن وإدارتها وتشغيلها؛ وخدمات إعادة التأمين.
- إدارة الصناديق والثروات والاستثمارات؛ وخدمات المقر الرئيسي والخزينة والتمويل المقدمة للأطراف ذات العلاقة.
- تمويل وتأجير الطائرات، بما في ذلك المحركات والمكونات القابلة للتدوير؛ والتوزيع من منطقة محددة إلى تجار إعادة البيع.
الأنشطة الخاضعة للضريبة بنسبة 9%
بعض الأنشطة مستبعدة بغض النظر عن مقدار الجوهر المتوفر أو كيفية هيكلة بقية الشركة. فبمجرد أن يقع الدخل ضمن إحدى هذه الفئات، يبقى ذلك الجزء خارج النظام المؤهل حتى لو ظلت بقية الشركة خاضعة لنسبة 0%.
- معظم الأنشطة المصرفية والتأمينية، مع استثناءات محدودة.
- الدخل من العقارات، باستثناء دخل العقارات التجارية المحدود من أشخاص آخرين في المنطقة الحرة.
- المعاملات مع الأشخاص الطبيعيين، مع مراعاة استثناءات محددة في القواعد.
- بعض دخل الملكية الفكرية الذي يقع خارج النظام المؤهل.
- أي نشاط لا يرد في قائمة القرار الوزاري رقم 265 لسنة 2023، بشكل افتراضي.
الخلط بين الأنشطة المؤهلة والأنشطة المستبعدة
شركة تجارية في DMCC تحقق 12 مليون درهم من تجارة السلع المؤهلة مع مشترين في الخارج، و300,000 درهم من عقد استشارات صغير مع فرد مقيم في الإمارات. تجارة السلع نشاط مؤهل، لذا يمكن أن تبقى الـ12 مليون درهم خاضعة لنسبة 0%. أما أتعاب الاستشارات فهي معاملة مع شخص طبيعي — وهي فئة مستبعدة — لذا تصبح دخلاً غير مؤهل يجب تتبعه مقابل حد الإعفاء البسيط؛ وهي لا تجبر الشركة بأكملها على الانتقال إلى نسبة 9% بمفردها، لكنها قادرة على ذلك إذا نمت.
- صنّفوا كل بند من بنود الإيرادات حسب النشاط، لا حسب اسم العميل أو العقد.
- قد يحتوي العقد الذي يبدو مؤهلاً على عناصر مستبعدة رغم ذلك — اقرأ جوهر الصفقة.
- لا يكلفكم الدخل غير المؤهل نسبة الصفر بالمئة إلا عندما يتجاوز الحد الأدنى المسموح به (de minimis)، لا فور ظهوره.
- أعد التصنيف سنويًا على الأقل؛ فمزيج النشاط يتغير مع نمو الشركة.
أين يخطئ المؤسسون في اختبار النشاط
تصنيف النشاط هو الموضع الذي تجد فيه معظم مراجعات صفة الشخص المؤهل في المنطقة الحرة (QFZP) مشكلات، عادةً لأن الشركة تفترض أن وصف رخصتها التجارية هو نفسه تصنيف نشاطها الضريبي. والأمران ليسا سواء، إذ تنظر الهيئة الاتحادية للضرائب إلى ما تمارسه الشركة فعليًا، لا إلى ما تنص عليه الرخصة.
- افتراض أن رخصة "التجارة العامة" تعني تلقائيًا تجارة السلع المؤهِّلة.
- اعتبار كل عمليات التوزيع مؤهلة، في حين أن المبيعات للمستهلكين النهائيين بدلاً من الموزعين مستبعدة.
- تجاهل اختبار المستفيد الفعلي على الدخل المؤهل من الأطراف ذات العلاقة.
- إعادة التصنيف بعد إقفال الفترة الضريبية فقط، بدلًا من متابعة مزيج النشاط في الوقت الفعلي.
- افتراض أن الخدمات اللوجستية أو المساندة مؤهلة دائمًا، في حين يجب أن تكون تابعة فعليًا لنشاط مؤهل.
الأسئلة الشائعة
لشركات المنطقة الحرة التي تراجع مزيج أنشطتها مقابل القائمة الواردة في القرار الوزاري رقم 265 لسنة 2023 قبل إغلاق الفترة الضريبية.
هل التجارة نشاط مؤهل؟
يمكن أن تكون تجارة السلع المؤهلة — المعادن والمواد الخام والطاقة والمنتجات الزراعية ذات السعر المُدرج في البورصة — مؤهلة، إلى جانب توزيع البضائع من منطقة معينة إلى الموزعين. أما تجارة التجزئة أو الجملة العامة في البر الرئيسي الموجّهة للمستهلكين الأفراد فعادةً لا تكون مؤهلة، لأنها تقع خارج قائمة القرار الوزاري رقم 265 لسنة 2023.
هل يتأهل البيع للأفراد؟
تُستبعد المعاملات مع الأشخاص الطبيعيين عموماً من الدخل المؤهل، مع مراعاة استثناءات محددة في القواعد. وإذا كانت حصة معتبرة من الإيرادات تأتي من عملاء أفراد، فتتبّعها بشكل منفصل وقِسها مقابل حد الحد الأدنى المسموح به (de minimis) بدلاً من افتراض أنها تنقل الشركة بأكملها تلقائياً إلى نسبة 9%.
هل يكون دخل العقارات 0% أحياناً؟
لا يتأهل إلا الدخل المحدود من الممتلكات التجارية المكتسب من أشخاص آخرين في المنطقة الحرة ضمن المنطقة الحرة ذاتها؛ أما معظم دخل الممتلكات غير المنقولة، بما في ذلك إيجار السكن والممتلكات التجارية في البر الرئيسي، فهو مستبعد ويُفرض عليه 9%. وهذا من أضيق الاستثناءات في النظام.
هل يمكن أن تجمع شركة واحدة بين أنشطة مؤهلة وأنشطة مستبعدة؟
نعم، ومعظم شركات المنطقة الحرة كذلك. فالأنشطة المؤهلة تخضع لنسبة الصفر بالمئة، بينما تُقاس الأنشطة المستبعدة وغيرها من الأنشطة غير المؤهلة مقابل الحد الأدنى المسموح به (de minimis)، وإذا خُرق ذلك الحد انتقل الكيان بأكمله — بما في ذلك الشريحة المؤهلة — إلى نسبة 9%.
هل تؤهِّل حيازة الأسهم دائمًا؟
تُعد حيازة الأسهم والأوراق المالية نشاطًا مؤهلًا عندما تكون بالفعل لأغراض استثمارية حقيقية. أما الهيكل القابض المستخدم لإخفاء نشاط تشغيلي، أو الحالة التي لا يملك فيها كيان المنطقة الحرة ملكية اقتصادية حقيقية، فمن غير المرجح أن يصمد كنشاط مؤهل عند المراجعة.
ما الذي يغطيه فعلياً "التوزيع من منطقة معينة"؟
يشمل ذلك السلع الموزَّعة من منطقة محددة في الإمارات إلى موزّعين سيعيدون بيعها، وليس إلى المستهلكين النهائيين. أما بيع السلع ذاتها مباشرة للجمهور من المستودع نفسه فيُعد نشاطًا مختلفًا غير مؤهل، حتى لو كانت السلع والموقع متطابقين.
كم مرة ينبغي مراجعة تصنيف نشاطنا؟
مرة واحدة على الأقل في كل فترة ضريبية، وفور أي تغيير في نموذج العمل أو قاعدة العملاء أو الأنشطة المرخصة. إذ يتغير مزيج النشاط بوتيرة أسرع مما يتوقعه معظم المؤسسين، ويُعدّ التصنيف القديم سببًا شائعًا لملاحظة غير مرغوبة من الهيئة الاتحادية للضرائب.
هل يمكن لـ Exiloz تأكيد تأهّل أنشطتنا؟
نعم. نربط كل مصدر إيراد بقوائم الأنشطة المؤهلة والمستبعدة، ونحدد أي أمر غامض، ونحسب بدقة نسبة دخلك الخاضعة لمعدل 0% مقابل 9% قبل تقديم الإقرار.
تحقق من مزيج أنشطتك
تربط Exiloz أنشطتك بقوائم الدخل المؤهل والمستبعد الواردة في القرار الوزاري رقم 265 لسنة 2023، وتنبّهك إلى أي مناطق غامضة، وتوضح لك بدقة النسبة الفعلية من دخلك الخاضعة لنسبة 0% قبل التقديم.