14 يوليو 2026 · النطاق
من المشمول بنطاق ضريبة الحد الأدنى المحلية التكميلية (DMTT) الإماراتية
تسري الضريبة التكميلية الدنيا المحلية (DMTT) في الإمارات فقط على مجموعات الشركات متعددة الجنسيات (MNE) الكبيرة ذات إيرادات موحّدة سنوية لا تقل عن 750 مليون يورو في سنتين ماليتين على الأقل من السنوات الأربع الفورية السابقة للسنة قيد الاختبار. وقد دخلت حيّز التنفيذ للسنوات المالية التي تبدأ في أو بعد 1 يناير 2025، وبذلك تكون المجموعات ذات الحسابات السنوية التقويمية بالفعل ضمن فترتها الأولى الخاضعة للنطاق. يُطبَّق الاختبار على مستوى البيانات المالية الموحّدة للشركة الأم النهائية، وليس على أي كيان إماراتي بمفرده، وهو ما يفسر لماذا يمكن حتى لفرع أو شركة تابعة إماراتية متواضعة الحجم لمجموعة أجنبية كبيرة أن تدخل ضمن النطاق. أما إذا كانت مجموعتك دون هذه العتبة — وهو ما ينطبق على الغالبية العظمى من الشركات الإماراتية، بما فيها معظم الشركات المستقلة والأعمال العائلية والشركات الصغيرة والمتوسطة في المناطق الحرة — فإن الضريبة التكميلية الدنيا المحلية لا تنطبق ببساطة، ويبقى وضعك الضريبي في الإمارات كما هو، عند نسبة 0% (كشخص مؤهل في منطقة حرة) أو النسبة القياسية 9%.
Exiloz للإدارة والاستشارات الضريبية · جهة استشارية مقرها دبي تركّز على الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA) · ضريبة القيمة المضافة وضريبة الشركات والمحاسبة
فقط أكبر المجموعات
ضريبة الحد الأدنى التكميلية المحلية (DMTT) إجراء ضمن الركيزة الثانية موجَّه تحديدًا إلى أكبر الشركات متعددة الجنسيات في العالم، لا إلى المنشآت الصغيرة والمتوسطة أو المجموعات المحلية في الإمارات. ويطابق حد الـ750 مليون يورو حد تقارير الدولة تلو الدولة الذي تتابعه بالفعل مجموعات كثيرة لأغراض أخرى، لذا يكون هذا الرقم متاحًا بالفعل لدى معظم المنشآت المشمولة. ولأن الاختبار ينظر إلى سنتين من السنوات الأربع السابقة بدلًا من السنة الحالية وحدها، يمكن لمجموعة أن تنخفض دون الحد هذا العام وتظل مشمولة، كما يمكن لمجموعة تجاوزت الحد للمرة الثانية للتو أن تُشمَل لأول مرة.
- إيرادات مجمعة للمجموعة لا تقل عن 750 مليون يورو.
- مستوفى في سنتين ماليتين على الأقل من السنوات الأربع السابقة.
- تنطبق على الكيانات المكوّنة لمجموعات الشركات متعددة الجنسيات المشمولة.
- سارٍ للسنوات المالية من 1 يناير 2025.
- يستخدم الاختبار البيانات المالية الموحّدة للشركة الأم النهائية.
- تُقاس الإيرادات باليورو، لذا يمكن أن تؤثر تحركات سعر الصرف على النتيجة.
- يُعاد تقييم النطاق في كل سنة مالية، لا أن يُحدد مرة واحدة ثم يُنسى.
- يمكن أن تخضع المشاريع المشتركة والكيانات المملوكة بحصة أقلية لقواعد نطاق خاصة بها.
معظم الشركات في الإمارات مستبعدة
إذا كنت تدير شركة إماراتية قائمة بذاتها، أو مجموعة عائلية دون إيرادات خارجية جوهرية، أو منشأة صغيرة أو متوسطة تتاجر داخل الإمارات فقط، فإن الضريبة التكميلية الدنيا المحلية (DMTT) ليست أمرًا يستوجب منك اتخاذ إجراء. فالقاعدة تستهدف عددًا صغيرًا من المجموعات الكبرى جدًا، ولا تتأثر بها الجهات الخاضعة العادية لضريبة الشركات. وحتى عندما تقع شركة إماراتية ضمن هيكل أجنبي أوسع، يُحدَّد النطاق بناءً على الإيرادات الموحدة العالمية للشركة الأم النهائية، لا على إيرادات الكيان الإماراتي نفسه، لذا قد تظل شركة إماراتية متوسطة الحجم خارج النطاق إذا لم تصل إيرادات مجموعتها الأم إلى 750 مليون يورو.
- تُستبعد المجموعات المحلية بحتة التي تقل عن 750 مليون يورو.
- الشركات الإماراتية المستقلة خارج النطاق.
- تُستثنى بعض الكيانات المستبعَدة (مثل الحكومة والمنظمات غير الربحية).
- تبقى نسبتك 0% (الشخص المؤهل في المنطقة الحرة) أو 9% كالمعتاد.
- تشمل الفئات المستبعدة عمومًا أيضًا صناديق التقاعد والاستثمار المؤهلة.
- تظل الشركة الإماراتية التابعة لمجموعة أجنبية صغيرة خارج نطاق التطبيق.
- لا يترتب أي تسجيل أو تقديم جديد على الشركات الواقعة خارج النطاق.
كيف يعمل النظر إلى الوراء فعليًا
تخيّل مجموعة بإيراد موحّد قدره 680 مليون يورو، و790 مليون يورو، و760 مليون يورو، و705 مليون يورو على مدى السنوات الأربع السابقة للسنة محل الاختبار. ولأن الإيراد تجاوز 750 مليون يورو في سنتين من تلك السنوات الأربع، تقع المجموعة ضمن النطاق حتى لو انخفض دون الحد في السنتين الأخريين، وحتى لو تراجع مجددًا في أحدث سنة. وهذا التصميم القائم على النظر إلى الوراء يعني أن النطاق لا يمكن تفاديه بتوقيت سنة هادئة واحدة، وهو بالضبط ما يجعل المجموعات القريبة من الحد بحاجة لبدء متابعة الاختبار قبل وقت طويل من توقع تجاوزه.
- يحتسب الاختبار أي سنتين من الأربع، وليس متتاليتين بالضرورة.
- لا تكفي سنة واحدة تتجاوز فيها الشركة الحد المقرر وحدها لإدخالها ضمن النطاق.
- ينبغي للمجموعات القريبة من حد 750 مليون يورو متابعة هذا المقياس كل عام.
- الانخفاض دون الحد في العام الحالي لا يُخرج النشاط من نطاق الضريبة تلقائيًا.
الأسئلة الشائعة
للمجموعات التي تتحقق مما إذا كانت الركيزة الثانية تشملها، ولفرق الشؤون المالية التي تتابع الحد المعتمد عامًا بعد عام.
هل تنطبق DMTT على مؤسستي الصغيرة والمتوسطة؟
شبه مؤكد أنها لا تنطبق. فالضريبة التكميلية الدنيا المحلية (DMTT) لا تطال إلا مجموعات الشركات متعددة الجنسيات ذات الإيرادات الموحدة البالغة 750 مليون يورو أو أكثر في سنتين على الأقل من السنوات الأربع الأخيرة، وهو حد يستثني الغالبية العظمى من المنشآت الصغيرة والمتوسطة والشركات العائلية والمستقلة في الإمارات. وإذا لم تقدّم منشأتك من قبل تقريرًا قطريًا شاملًا ولم تنتمِ يومًا إلى مجموعة متعددة الجنسيات كبرى، فيمكنك عمومًا اعتبار هذه القاعدة خارج جدول امتثالك.
كيف يُقاس مبلغ الـ750 مليون يورو؟
على الإيراد الموحد للشركة الأم النهائية كما هو مُدرج في بياناتها المالية الموحدة، وليس على إيرادات أي كيان إماراتي بمفرده. يجب استيفاء الحد الأدنى في سنتين ماليتين على الأقل من السنوات المالية الأربع السابقة مباشرة للسنة محل الاختبار، بحيث يكون للأداء الحالي والتاريخ القريب أهمية معًا. ويُعد تحويل العملة إلى اليورو جزءًا من الاختبار، ما يعني أن تحركات أسعار الصرف قد تُدخل مجموعة على الحدود ضمن النطاق أو تُخرجها منه أحيانًا.
متى بدأ تطبيق ضريبة الحد الأدنى المحلية التكميلية (DMTT)؟
للسنوات المالية التي تبدأ في 1 يناير 2025 أو بعده. وبذلك تكون المجموعة ذات السنة المالية المتوافقة مع السنة الميلادية قد دخلت بالفعل أول سنة لها ضمن الضريبة التكميلية الدنيا المحلية (DMTT)، بينما يتعين على المجموعة ذات السنة المالية غير المتوافقة مع السنة الميلادية التأكد بدقة من تاريخ بدء أول فترة تدخل ضمن نطاق هذه الضريبة.
هل يُحدث حجم كياني الإماراتي فرقًا؟
لا. يُحدَّد النطاق على مستوى الإيرادات الموحدة للمجموعة العالمية، لا على حجم أو ربحية العمليات في الإمارات. فيمكن أن تُشمل شركة تابعة أو فرع في الإمارات ذو إيرادات محلية متواضعة ضمن الضريبة التكميلية الدنيا المحلية (DMTT) لمجرد أن مجموعتها الأم الأجنبية تتجاوز حد 750 مليون يورو.
ماذا يحدث في المرة الأولى التي نتجاوز فيها الحد؟
بمجرد أن تستوفي مجموعتك اختبار السنتين من أصل أربع، يصبح كل كيان مكوّن إماراتي في تلك المجموعة خاضعًا للضريبة التكميلية الدنيا المحلية (DMTT) عن تلك السنة المالية، ويستمر خضوعه في كل سنة يظل فيها النطاق ساريًا بعد ذلك. ويُتوقع منك تسجيل الكيانات الإماراتية المعنية، والبدء في جمع البيانات المالية وفق معايير GloBE، وبناء حساب معدل الضريبة الفعلي المستخدَم لاحتساب أي ضريبة تكميلية.
هل تُعامَل المشاريع المشتركة وصناديق الاستثمار المعاملة نفسها؟
ليس دائماً. يمكن اختبار المشاريع المشتركة وبعض الكيانات المملوكة بحصص أقلية بشكل منفصل عن المجموعة الرئيسية، كما تُستثنى عموماً فئات محددة مثل الجهات الحكومية وصناديق التقاعد وصناديق الاستثمار المؤهلة من قواعد GloBE والضريبة التكميلية الدنيا المحلية (DMTT) بالكامل. وهذه استثناءات فنية، لذا ينبغي لأي مجموعة ذات هيكل ملكية غير معتاد التحقق من وضعها بدلاً من افتراض انطباق القاعدة العامة.
هل يمكن لـ Exiloz تأكيد وضع مجموعتنا؟
نعم. نراجع البيانات المالية الموحدة لمجموعتك مقابل حد 750,000,000 يورو، ونتحقق من سجل السنتين من أصل أربع، ونؤكد كتابيًا ما إذا كان أي كيان إماراتي يقع ضمن النطاق. وفي الحالات الحدّية، نساعد أيضًا على إعداد مراقبة مستمرة حتى لا يفاجئك تجاوز الحد مستقبلًا.
تحقق مما إذا كانت مجموعتك ضمن النطاق
تختبر Exiloz إيراداتك الموحّدة مقارنةً بحد 750 مليون يورو، وتراجع هيكل ملكيتك، وتحدد مدى تعرضك للضريبة التكميلية المحلية الدنيا الإماراتية (DMTT) قبل أن يتحول إلى مفاجأة عند التقديم.