14 يوليو 2026 · الامتثال
تسجيل ضريبة الحد الأدنى المحلية التكميلية (DMTT) وتقديمها
تخضع المجموعات المشمولة بالنطاق لمسار امتثال منفصل خاص بالضريبة التكميلية الدنيا المحلية (DMTT) إلى جانب إقرار ضريبة الشركات الإماراتي المعتاد، وليس بدلاً منه. ويجب على كل كيان مكوّن إماراتي التسجيل للضريبة التكميلية، ويتعين على المجموعة إعداد إقرار معلومات GloBE يتضمن البيانات اللازمة لاحتساب معدل الضريبة الفعلي (ETR) في الإمارات وأي مبلغ تكميلي ناتج عنه. ويتبع تقديم الإقرار والسداد المواعيد المحددة بموجب قواعد DMTT، وبالنسبة للسنوات الأولى يمكن للعديد من المجموعات الاعتماد على الملاذ الآمن الانتقالي القائم على تقرير الدولة تلو الأخرى (CbCR) لتفادي احتساب GloBE الكامل عن الإمارات إذا اجتاز تقريرها القُطري اختبار التأهيل. وفي كلتا الحالتين، فإن العبء الحقيقي لا يكمن في العمليات الحسابية، بل في تجميع البيانات المالية وفق معيار GloBE من كل كيان مكوّن عبر المجموعة في الوقت المناسب لتقديم الإقرار.
Exiloz للإدارة والاستشارات الضريبية · جهة استشارية مقرها دبي تركّز على الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA) · ضريبة القيمة المضافة وضريبة الشركات والمحاسبة
ما الذي يجب أن تفعله المجموعات المشمولة
يأتي الامتثال لضريبة الحد الأدنى التكميلية المحلية (DMTT) إضافةً إلى إقرار ضريبة الشركات العادي، لا بديلًا عنه، وله متطلبات تسجيل وبيانات وتقديم خاصة به. يجب تحديد وتسجيل كل كيان مكوِّن للمجموعة المشمولة في الإمارات، حتى لو انتهى الأمر بكيان واحد فقط في الإمارات مدينًا بمبلغ تكميلي فعليًا. تُعِدّ المجموعة بعد ذلك إقرار معلومات GloBE، وتحسب معدل الضريبة الفعلي الإماراتي باستخدام الآلية الموضحة في مواضع أخرى من هذا الدليل، وتسدد أي نقص بحلول الموعد النهائي المعمول به.
- سجّل الكيانات المكوِّنة في الإمارات لأغراض الضريبة التكميلية.
- أعِدّ إقرار معلومات GloBE.
- احسب معدل الضريبة الفعلي (ETR) في الإمارات وأي ضريبة تكميلية مستحقة.
- قدّم وادفع ضمن مواعيد الضريبة التكميلية المحلية الدنيا (DMTT).
- حدّد كل كيان مكوّن للمجموعة في الإمارات، لا الكيانات الواضحة فقط.
- أبقِ إقرار الضريبة التكميلية الدنيا المحلية (DMTT) منفصلاً عن إقرار ضريبة الشركات، لكن متسقًا معه.
- احتفظ ببيانات GloBE الأساسية تحسبًا لأي مراجعة من الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA).
إنه مشروع بيانات
احتساب الضريبة التكميلية الدنيا المحلية (DMTT) نفسه محدد بوضوح؛ لكن الصعوبة العملية تكمن في جمع بيانات بمعايير GloBE من كل كيان مكوّن، في كل ولاية قضائية تعمل بها المجموعة، بشكل متسق وفي الوقت المناسب لاستيفاء الموعد النهائي للتقديم. تكتشف فرق مالية كثيرة أن أنظمتها الحالية لم تُبنَ أصلاً لإنتاج أرقام دخل GloBE والضرائب المشمولة مباشرة، لذا تحتاج السنوات الأولى إلى عملية تسوية يدوية. المجموعات التي تبدأ مشروع جمع البيانات هذا مبكراً — قبل الموعد النهائي بوقت كافٍ — تتجنب الفوضى التي تصيب من يتعامل مع DMTT كمهمة يوم التقديم فقط.
- اجمع البيانات وفق معيار GloBE من كل كيان مكوّن.
- سوِّ محاسبة المجموعة مع تعديلات GloBE.
- التنسيق عبر الاختصاصات القضائية وفرق المالية.
- ابنِ العملية الآن — فالمواعيد النهائية لا تتحرك.
- نادرًا ما تُخرج أنظمة تخطيط موارد المؤسسة (ERP) والمحاسبة الحالية أرقام GloBE مباشرة.
- التسوية اليدوية شائعة في دورات الامتثال الأولى.
- ينبغي الاحتفاظ بالمستندات لدعم الأرقام قيد المراجعة.
الملاذ الآمن الانتقالي لتقارير الدولة تلو الدولة (CbCR)
خلال السنوات الأولى من تطبيق النظام، يمكن للمجموعة عمومًا الاستغناء عن الحساب الكامل لقواعد GloBE الخاصة بالإمارات إذا اجتاز تقرير الدولة تلو الدولة المؤهل الخاص بها أحد الاختبارات الثلاثة التالية: اختبار الحد الأدنى المسموح به (de minimis) (إيرادات في الإمارات أقل من 10 مليون يورو وأرباح أقل من 1 مليون يورو)، أو اختبار معدل الضريبة الفعلي (ETR) المبسّط، أو اختبار الأرباح الاعتيادية. واجتياز أي من هذه الاختبارات الثلاثة يعني معاملة الضريبة التكميلية في الإمارات كصفر لتلك الفترة، وهو ما يمثل عبء امتثال أخف بكثير من الحساب الكامل. ويُقيَّم الملاذ الآمن على أساس كل ولاية قضائية على حدة، ويتبع مبدأً صارمًا مفاده 'مَن خرج مرة، يبقى خارجًا دائمًا' — فإذا فشلت المجموعة في اجتياز الاختبار أو تجاوزته بالنسبة للإمارات في سنة واحدة، فإنه يصبح عمومًا غير متاح لها هناك في كل سنة لاحقة، ما يستوجب أن تكون جودة بيانات تقرير الدولة تلو الدولة (CbCR) الأساسية صحيحة منذ أول إقرار.
- اختبار حد الاستثناء البسيط (de minimis): إيرادات في الإمارات أقل من 10 ملايين يورو وربح أقل من مليون يورو.
- اختبار معدل الضريبة الفعلي (ETR) المبسط واختبار الأرباح الروتينية هما الاختباران الآخران المتاحان.
- اجتياز أي اختبار واحد يجعل الضريبة التكميلية الإماراتية صفرًا لتلك الفترة.
- بمجرد فقدان الملاذ الآمن بالنسبة للإمارات، لا يمكن استرجاعه في السنوات اللاحقة.
الأسئلة الشائعة
لمجموعات الشركات متعددة الجنسيات المشمولة بالنطاق والتي تخطط لجدول الامتثال وجمع البيانات الخاص بها.
هل يتعين على الكيانات المشمولة التسجيل بشكل منفصل؟
نعم. تسجّل الكيانات المكوّنة الإماراتية في الضريبة التكميلية بالإضافة إلى تسجيلها والتزاماتها المعتادة في ضريبة الشركات. ويجب تحديد كل كيان إماراتي ينتمي إلى مجموعة ضمن النطاق لهذا الغرض، وليس فقط الكيان الذي يستحق عليه دفع تكميلي في نهاية المطاف.
ما هو إقرار معلومات GloBE؟
الإقرار الذي يُبلغ عن البيانات المستخدمة لاحتساب معدل الضريبة الفعلي على مستوى الولاية القضائية وأي ضريبة تكميلية بموجب قواعد الركيزة الثانية — دخل GloBE، والضرائب المشمولة، والاستبعاد القائم على الجوهر الاقتصادي، والاحتساب الناتج للإمارات. يُعَدّ جنباً إلى جنب مع، ويجب أن يكون متسقاً مع، تقديمات ضريبة الشركات الاعتيادية للمجموعة.
ما الذي يجعل الامتثال لضريبة الحد الأدنى المحلية التكميلية (DMTT) صعبًا؟
حجم البيانات ودرجة توحيدها المطلوبة عبر المجموعة، وليس الاحتساب نفسه. لم تُبنَ معظم الأنظمة المالية لإنتاج أرقام محددة وفق GloBE مباشرة، لذا تتضمن دورات الامتثال الأولى عادة عملية جمع بيانات وتسوية يدوية عبر كل ولاية قضائية تعمل بها المجموعة.
هل يمكننا تجنب الاحتساب الكامل بموجب قواعد GloBE؟
ربما، في السنوات الأولى. إذا اجتازت عملياتك الإماراتية اختبار الحد الأدنى المسموح به (de minimis) للملاذ الآمن الانتقالي للتقارير القطرية (CbCR)، أو اختبار معدل الضريبة الفعلي المبسط، أو اختبار الأرباح الروتينية، يمكن معاملة الضريبة التكميلية الإماراتية كصفر دون إجراء الحساب الكامل وفق GloBE. وينطبق هذا فقط لفترة انتقالية ويخضع لقاعدة 'مرة تخرج، تبقى خارجًا'، لذا يستحق الأمر التحقق من وضع الملاذ الآمن قبل افتراض أنه سيظل متاحًا دائمًا.
ماذا يحدث إذا فاتنا الموعد النهائي؟
كما هو الحال مع الالتزامات الضريبية الإماراتية الأخرى، من المتوقع أن يترتب على التسجيل المتأخر أو التقديم المتأخر بموجب قواعد الضريبة التكميلية الدنيا المحلية (DMTT) تعرّض خاص بالغرامات، إضافة إلى أي ضريبة تكميلية مستحقة فعليًا. ونظرًا لكثافة البيانات المطلوبة في إقرار معلومات GloBE، فإن الخطر العملي يتمثل عادةً في نفاد الوقت اللازم لجمع أرقام دقيقة - ولذلك يُنصَح المجموعات ببدء عملية جمع البيانات قبل موعد التقديم بوقت كافٍ لا عند حلول الموعد النهائي.
هل يحل تقديم إقرار ضريبة الحد الأدنى التكميلية المحلية (DMTT) محل إقرار ضريبة الشركات العادي؟
لا. يسري التزام تقديم وسداد الضريبة التكميلية الدنيا المحلية (DMTT) إلى جانب إقرار ضريبة الشركات الإماراتي القياسي، لا بدلاً منه. وتستمر المجموعات المشمولة في تقديم إقرار ضريبة الشركات كالمعتاد، وتسجّل وتحتسب بشكل منفصل، وحيثما نشأت ضريبة تكميلية، تقدّم إقراراً وتسدد بموجب قواعد الضريبة التكميلية الدنيا المحلية (DMTT).
هل يمكن لـ Exiloz إدارة إقرار DMTT الخاص بنا؟
نعم. نسجّل كياناتك المكوّنة الإماراتية، ونُنشئ عملية جمع بيانات GloBE على مستوى المجموعة، ونتحقق من وضعك مقابل الملاذ الآمن الانتقالي لتقارير الدولة بالدولة (CbCR)، ونُعِدّ إقرار معلومات GloBE بالتعاون مع شبكتنا المتخصصة — بحيث يُستوفى الموعد النهائي بأرقام يمكنك الوثوق بها.
تحكموا في امتثال الضريبة التكميلية الدنيا المحلية (DMTT)
تسجّل Exiloz كياناتك الإماراتية، وتُنشئ عملية بيانات GloBE، وتراجع وضعك من الملاذ الآمن، وتقدّم إقرارك بحيث لا يكون الموعد النهائي أزمة أبدًا.