تعديلات قانون ضريبة القيمة المضافة في الإمارات 2026

• 01 سبتمبر 2026
• بقلم صفوان، الشريك الإداري
• الامتثال الضريبي

آخر مراجعة 1 September 2026 من فريق إكسيلوز الضريبي، مقارنةً بالتشريعات الإماراتية السارية في ذلك التاريخ. تحقق دائماً من الأرقام على tax.gov.ae قبل التصرف بناءً عليها.

تغيّر قانون ضريبة القيمة المضافة في اليوم نفسه الذي وصلت فيه الفوترة الإلكترونية

انصبّ معظم الضجيج حول ضرائب الإمارات في 2026 على الفوترة الإلكترونية. وقد تغيّر قانون ضريبة القيمة المضافة أيضًا، بهدوء، في اليوم نفسه. المرسوم بقانون اتحادي رقم 16 لسنة 2025 عدّل قانون ضريبة القيمة المضافة الأصلي (المرسوم بقانون اتحادي رقم 8 لسنة 2017) اعتبارًا من 1 يناير 2026، وأربعة من تلك التغييرات تصل مباشرةً إلى مكتب فريق مالية في دبي: لم تعد تُصدر فاتورة ذاتية بموجب آلية الاحتساب العكسي، ويمكن للهيئة الاتحادية للضرائب رفض ضريبة مدخلاتك حيث يرتبط التوريد بالتهرّب الضريبي، وصارت مطالبات الاسترداد والأرصدة الدائنة الزائدة الآن ضمن حدّ زمني مدته خمس سنوات، ويجري إعادة تشكيل الفاتورة الضريبية المبسطة للفوترة الإلكترونية بموجب قرار مجلس الوزراء رقم 100 لسنة 2025. ولا شيء من ذلك يمسّ معدل الـ 5%.

لا شيء من هذه التغييرات مجرد عنوان تمرّ عليه وتمضي. فكل واحد منها يغيّر أوراقك أو وضع استردادك أو مواعيدك النهائية. واثنان من الأربعة يقلّلان فعلًا عبء عملك. والآخران يرفعان مخاطرك إذا كنت مهملًا. فهذا تحديث اقرأه مرة واحدة وأصلح العملية، يُعالَج على الأفضل قبل إقرار ضريبة القيمة المضافة التالي لا بعد استفسار من الهيئة الاتحادية للضرائب.

ما الذي ينشئ منشأة دائمة؟

نشرت وزارة المالية التعديل في 2025، النافذ في 1 يناير 2026. ويقرؤه المستشارون في KPMG وDLA Piper كما نقرؤه: الموضوع هو ضوابط أشد لمكافحة التهرّب مقترنة ببعض التبسيطات الحقيقية. وفيما يلي الأربعة التي تهم، جنبًا إلى جنب، قبل أن نفكّك كلًّا منها.

الفاتورة الذاتية بموجب الاحتساب العكسي زالت

ابدأ بالأخبار السارّة. إذا اشتريت خدمات أو سلعًا تقع ضمن آلية الاحتساب العكسي — برمجيات مستوردة، أو استشارات من شركة خارجية، أو سلع معينة — فقد كنت تُصدر فاتورة ضريبية لنفسك لتوثيق ضريبة القيمة المضافة. تلك الخطوة من إصدار الفاتورة الذاتية زالت. تحتسب ضريبة القيمة المضافة تمامًا كما في السابق، لكن بدلًا من إنشاء فاتورة ذاتية تحتفظ بالمستندات الداعمة للمعاملة. عمل روتيني أقل، والنتيجة الضريبية نفسها. المِطبّ يختبئ في كلمة واحدة: الاحتفاظ.

1. فاتورة المورّد أو المستند المعادل عن الخدمة أو السلعة المستوردة.
2. العقد أو أمر الشراء الذي يبيّن طبيعة التوريد وقيمته.
3. مستندات الاستيراد أو الشحن أو الجمارك حيثما عبرت البضائع حدوداً.
4. سجلك المحاسبي لضريبة القيمة المضافة الذي يبيّن قيود المخرجات والمدخلات للاحتساب العكسي.

متى يمكن للهيئة الاتحادية للضرائب رفض ضريبة المدخلات لديك

هذا هو التغيير ذو الأنياب. يتفرّع التعديل إلى يجب ويجوز. الهيئة الاتحادية للضرائب يجب أن ترفض استرداد ضريبة مدخلاتك حيث يكون التوريد، أو السلسلة خلفه، مرتبطاً بتهرّب ضريبي كنت تعلم به أو كان ينبغي أن تعلم. تلك العبارة الأخيرة هي محور المسألة. فالتذرّع بالجهل ليس دفاعاً إذا كان عمل معقول سيكتشف المشكلة. وبشكل منفصل، يجوز للهيئة الاتحادية للضرائب أن ترفض الاسترداد حيث تفتقر المعاملة إلى الجوهر التجاري أو تشكّل جزءاً من ترتيب لتجنّب الضريبة. وبقراءتهما معاً، يُلقيان بالعبء عليك لمعرفة من تتعامل معه.

عمليًّا، يكافئ هذا العناية الواجبة الأساسية تجاه المورّدين. تحقّق من أن الطرف المقابل يحمل رقمًا ضريبيًّا (TRN) صالحًا. احتفظ بأدلة على أن التوريد حقيقي ومسعَّر بالسعر المحايد. والأعمال الأكثر تعرّضًا هي تلك التي تشتري عبر سلسلة توريد طويلة أو غير مألوفة وتسترد أرصدة مدخلات كبيرة دون أثر ورقي وراء المنطق التجاري. وهذا الآن ضابط لضريبة القيمة المضافة، لا مجرد إجراء إداري.

ساعة الخمس سنوات على المبالغ المستردة والرصيد الزائد

يضع التعديل حدًّا حازمًا على الزمن. فمطالبات استرداد ضريبة القيمة المضافة، وترحيل ضريبة المدخلات القابلة للاسترداد الزائدة، تقع الآن ضمن حدّ خمس سنوات يُقاس من نهاية الفترة الضريبية التي نشأ فيها المبلغ. ويتسق هذا مع حدّ الاسترداد الموجود بالفعل في إطار الإجراءات الضريبية. فإذا كنت تحتفظ برصيد قديم من ضريبة القيمة المضافة انتظارًا ليوم عصيب، فذلك اليوم أصبح له الآن موعد نهائي. والإجراء بسيط: تتبّع أعمار رصيد ضريبة القيمة المضافة القابلة للاسترداد وطالِب باستخدام أي مبلغ يقترب من علامة الخمس سنوات أو استخدمه قبل أن ينقضي.

يجري إعادة تشكيل الفاتورة الضريبية المبسّطة

يربط التغيير الرابع ضريبة القيمة المضافة بطرح الفوترة الإلكترونية. فقواعد محتوى الفاتورة الضريبية المبسّطة (الإيصال القصير الذي يُصدره كثير من تجار التجزئة) تجري مواءمتها مع اللائحة التنفيذية للفوترة الإلكترونية، قرار مجلس الوزراء رقم 100 لسنة 2025. ومع دخول الفوترة الإلكترونية المنظَّمة تدريجيًا، يتوقف التنسيق المبسّط عن كونه خيارًا قائمًا بذاته للتوريدات المشمولة. أتدير عملية كثيفة نقاط البيع مثل التجزئة أو المأكولات والمشروبات (F&B) أو عيادة؟ تحقق مما تطبعه ماكينة الدفع لديك فعليًا الآن، وما إذا كان مزوّدك على خارطة الطريق. نغطي التفويض الكامل في دليلنا للفوترة الإلكترونية في الإمارات.

مثال محلول: شركة تقنية معلومات في الخليج التجاري وآلية الاحتساب العكسي

خُذ شركة خدمات تقنية معلومات في الخليج التجاري تستورد تراخيص برمجيات سحابية من مورّد خارجي، AED 2,400,000 على مدار العام. بموجب الاحتساب العكسي تحتسب ضريبة مخرجات قدرها AED 120,000 (5%) وتسترد المبلغ نفسه AED 120,000 كضريبة مدخلات، فتصبح النتيجة صفرًا. اعتبارًا من 1 يناير 2026 تتوقف عن إصدار فاتورة ذاتية لنفسها عن كل عملية استيراد، وتحفظ بدلًا من ذلك فواتير المورّد وعقد الترخيص وحسابات ضريبة القيمة المضافة الخاصة بها. والآن اللسعة. لنفترض أن جزءًا من سلسلة التوريد تلك تبيّن أنه مرتبط بتهرّب كان ينبغي للشركة أن تتشكك فيه: سعر غير معقول، أو مورّد بلا جوهر فعلي. يجب على الهيئة الاتحادية للضرائب رفض استرداد المدخلات البالغ AED 120,000. أما ضريبة المخرجات فتبقى قائمة. فتتحول معاملة كانت نتيجتها صفرًا إلى تكلفة ضريبة قيمة مضافة حقيقية قدرها AED 120,000، إضافةً إلى الغرامات. لهذا فإن ملف العناية الواجبة ليس اختياريًا.

أخطاء شائعة

المصادر الرسمية

أين يتركك هذا

لا شيء من هذا يمسّ معدل الـ 5%، ولا شيء منه اختياري. فاثنان من التغييرات الأربعة يقلّلان عبء عملك؛ واثنان يرفعان مخاطرك إذا اختصرت الطريق. والخطوة هذا الربع مراجعة عملية قصيرة: توقّف عن الفوترة الذاتية بموجب الاحتساب العكسي واحفظ المستندات بدلًا من ذلك، وشدّد العناية الواجبة تجاه المورّدين بحيث يصمد استرداد المدخلات، واحسب أعمار أرصدة ضريبة القيمة المضافة الدائنة لديك مقابل عدّاد السنوات الخمس. ويشرح دليلنا حول آلية الاحتساب العكسي الآليات، ويستطيع فريقنا المحاسبي في دبي إجراء المراجعة وإعادة بناء مسار الأوراق بحيث يصبح استفسار الهيئة الاتحادية للضرائب أمرًا لا يُذكر.

الأسئلة الشائعة