راتب المالك مقابل توزيعات الأرباح في الإمارات: حسابات ضريبة الشركات لعام 2026

• 15 سبتمبر 2026
• بقلم صفوان، الشريك الإداري
• ضريبة الشركات

آخر مراجعة 15 September 2026 من فريق إكسيلوز الضريبي، مقارنةً بالتشريعات الإماراتية السارية في ذلك التاريخ. تحقق دائماً من الأرقام على tax.gov.ae قبل التصرف بناءً عليها.

يُحسَم القرار على مستوى الشركة، لا على مستواك

هناك طريقتان لسحب المال من شركتك الإماراتية: راتب أو أرباح موزَّعة. الفارق الضريبي لا يتعلّق بما تدفعه شخصياً — فالإمارات لا تفرض عليك شيئاً على أيٍّ منهما. بل يقع على الشركة. الراتب المدفوع للمالك قابل للخصم، لكن فقط حتى القيمة السوقية للعمل، بموجب المادة 36 من المرسوم بقانون اتحادي رقم 47 لسنة 2022 (المدفوعات للأشخاص المرتبطين). أما الأرباح الموزَّعة فتُدفع من الربح بعد الضريبة وليست قابلة للخصم أبداً. فالسؤال الحقيقي هو كم من أجرك يمكنك الدفاع عنه بوصفه راتباً بالقيمة السوقية، لأن تلك الشريحة تفلت من الـ 9% التي كانت الشركة ستدين بها لولا ذلك على الربح الذي يتجاوز 375,000 درهم.

يطرح كل مالك-مدير صيغة من السؤال نفسه: هل أضع نفسي على كشف الرواتب، أم آخذ الربح ببساطة كتوزيع أرباح؟ الإجابة الصادقة أن معظم النتيجة الضريبية تُحسم قبل أن يصل المال إليك. تُحسم بما إذا كان بإمكان الشركة خصم الدفعة.

لماذا هذا قرار خاص بالشركة لا قرار شخصي

ابدأ بما تدين به كفرد. لا شيء. لا تفرض الإمارات ضريبة دخل شخصية على الأجور، وأرباح الأسهم التي تتلقاها بصفتك مالكًا هي دخل استثماري شخصي يقع خارج شبكة ضريبة الشركات بالنسبة للشخص الطبيعي. الراتب في جيبك: معفى من الضريبة. الأرباح الموزعة في جيبك: معفاة من الضريبة. هذا هو الجزء الذي يبالغ الناس في التفكير فيه. الرافعة التي تتحرك فعلًا هي فاتورة الشركة الضريبية، وهي تتوقف كليًا على الخصم.

مسار الراتب: قابل للخصم، لكن حتى القيمة السوقية فقط

الراتب المدفوع للمالك ليس قابلاً للخصم تلقائياً. أنت شخص مرتبط، لذا تتدخّل المادة 36: فالدفعة قابلة للخصم فقط بقدر تطابقها مع القيمة السوقية للخدمة التي تقدّمها، وفقط إذا تُكبّدت كلياً وحصرياً لأغراض النشاط. ويردّد ذلك الاختبار الثاني قاعدة الخصم العامة في المادة 28. ادفع لنفسك معدلاً سوقياً لدور حقيقي ومحدّد ويقلّل المبلغ كله الربح الخاضع للضريبة. ادفع لنفسك AED 900,000 لدور يقدّره السوق بـ AED 300,000 ويُرفض الفائض البالغ AED 600,000. والشخص المرتبط هو المالك، أو مدير أو مسؤول، أو طرف مرتبط بأي منهم، وبمجرد أن تتجاوز مدفوعاتك ومزاياك الإجمالية للأشخاص المرتبطين 500,000 درهم في السنة يتعيّن عليك الإفصاح عنها مع الإقرار. والمنطق هو تفكير السعر المحايد نفسه الذي يقود أسعار التحويل بموجب المادة 34.

مسار الأرباح الموزعة: بعد الضريبة، لكن معفى من الضريبة بالنسبة لك

توزيع الأرباح هو الصورة المعكوسة. فهو غير قابل للخصم أبداً بالنسبة للشركة، لأن توزيعات الأرباح للمالك هي نفقات غير قابلة للخصم بموجب المادة 33. لكن بمجرد أن تسدّد الشركة نسبتها البالغة 9%، يتدفّق التوزيع خارجاً نظيفاً: فالتوزيعات من شركة مقيمة في الإمارات هي دخل معفى بموجب المادة 22، وتطبّق الإمارات ضريبة اقتطاع بنسبة 0%. لا توجد طبقة ثانية. فتوزيع الأرباح لا يكلّفك أي شيء إضافي؛ بل يحمل ببساطة ضريبة الشركات التي تحمّلتها الشركة بالفعل على ذلك الربح.

الراتب مقابل توزيعات الأرباح: جدول القرار

اقرأ الجدول بطريقة واحدة يفُز الراتب دائمًا، لأنه العمود الوحيد الذي يقلّص الوعاء الضريبي. وهذا صحيح، حتى النقطة التي ينفد عندها معدّل السوق. وبعد تلك النقطة ينهار العمودان إلى واحد.

مثال محلول: 600,000 درهم، راتب أم توزيع أرباح

خُذ شركة استشارات في أبراج بحيرات جميرا (JLT) يملكها ويديرها شخص واحد. الربح قبل أن تأخذ أي شيء هو AED 1,000,000، وهي تريد 600,000 درهم في حسابها الخاص هذا العام. لنفترض أن معدل السوق لمستشار إداري متفرغ يؤدي عملها يدعم فعلًا AED 600,000. هذا الافتراض هو اللعبة بأكملها.

الخيار أ، الراتب. مبلغ AED 600,000 قابل للخصم، فينخفض الربح الخاضع للضريبة إلى AED 400,000. ضريبة الشركات صفر على أول AED 375,000 و9% على آخر AED 25,000، أي AED 2,250. تحصل على AED 600,000 معفاة من الضريبة. وتحتفظ الشركة بـ AED 397,750. الخيار ب، توزيعات الأرباح. لا تتقاضى راتباً، فيصبح كامل مبلغ AED 1,000,000 خاضعاً للضريبة: صفر على AED 375,000 و9% على AED 625,000، أي AED 56,250. الربح بعد الضريبة AED 943,750، وتُعلن توزيعاً للأرباح قدره AED 600,000، معفياً من الضريبة مجدداً، وتحتفظ الشركة بـ AED 343,750.

المبلغ نفسه AED 600,000 في جيبها في كلتا الحالتين. لكن مسار الراتب يترك AED 54,000 إضافية داخل الشركة، لمجرد أن الراتب كان قابلًا للخصم وتوزيعات الأرباح لم تكن كذلك. والآن غيّر معطى واحدًا. لنقل إن معدّل السوق الصادق لدورها هو AED 250,000، لا AED 600,000. فالمادة 36 لا تسمح بخصم الزيادة البالغة AED 350,000، وتُفرَض الضريبة على تلك الشريحة تمامًا كما على توزيعات الأرباح، ويختفي معظم الميزة البالغة AED 54,000. فالوفر لم يكن قط في المسمّى. بل كان في معدّل السوق القابل للدفاع عنه.

أين يغيّر إعفاء الأعمال الصغيرة الإجابة

تنبيه واحد قبل أن تعيد هيكلة أي شيء. إذا كانت شركتك مؤهَّلة لـإعفاء الأعمال الصغيرة — إيرادات تساوي AED 3,000,000 أو تقلّ عنها بموجب القرار الوزاري رقم 73 لسنة 2023، عن الفترات الضريبية المنتهية في 31 ديسمبر 2026 أو قبله — فإن الشركة تُعامَل بوصفها لا تملك دخلًا خاضعًا للضريبة عن تلك الفترة. وانعدام الدخل الخاضع للضريبة يعني أن الخصم لا يجدي نفعًا. وخلال تلك السنوات يكون تقسيم الراتب مقابل توزيعات الأرباح مسألة تدفّق نقدي ونظام حماية أجور، لا مسألة ضريبية، فأبقِه بسيطًا. ولا تبدأ الحسابات أعلاه في التأثير إلا بمجرد خروجك من الإعفاء ودفعك الـ9% فعليًا. وإذا كنت مالكًا وحيدًا تدير النشاط بنفسك، فإن مذكّرتنا عن ضريبة الشركات على الأشخاص الطبيعيين تتناول موضع تسجيلك أنت.

أخطاء شائعة نراها

المصادر الرسمية

إذن، أين يضعك هذا؟ خُذ أكبر قدر ممكن من أجرك كراتب بقيمة سوقية يمكنك الدفاع عنه فعليًا، واصرف الباقي كأرباح موزعة، واحتفظ بالملف الذي يُثبت أن الراتب حقيقي. إذا أخطأت في تقدير معدل السوق، فلن يُجدي الهيكل نفعًا لك. إذا أردت اختبار الرقم تحت الضغط في مقابل دورك وأرباحك الفعلية، فإن فريق المدير المالي والاستشارات والامتثال لدينا يحدد مزيج المكافآت والمستندات التي تصمد، ويغطي دليل الأشخاص الطبيعيين وضع إقرارك الخاص.

الأسئلة الشائعة