ضريبة الشركات · دبي، الإمارات
أنشطة المناطق الحرة المؤهّلة 2026: تداول السلع المؤهّلة
آخر مراجعة من فريق إكسيلوز الضريبي، مقارنةً بالتشريعات الإماراتية السارية في ذلك التاريخ. تحقق دائماً من الأرقام على tax.gov.ae قبل التصرف بناءً عليها.
قراران وسّعا من يحصل على نسبة الـ 0%
في 28 أغسطس 2025، أصدرت وزارة المالية القرار الوزاري رقم 229 لسنة 2025 والقرار الوزاري رقم 230 لسنة 2025، وجعلت سريانهما بأثر رجعي إلى 1 يونيو 2023. وهما يحلّان محلّ القرار الوزاري رقم 265 لسنة 2023. وأهمية ذلك أنهما يوسّعان نشاط «تداول السلع المؤهَّلة» بنسبة 0% ليشمل المواد الكيميائية الصناعية ومنتجاتها الثانوية المرتبطة بها، إضافةً إلى المعادن والخامات والطاقة والسلع الزراعية المشمولة بالفعل. كما يشدّدان اختبار التسعير — إذ لا تتأهّل السلعة إلا إذا كانت تُتداول في بورصة معترف بها أو تُسعَّر من قِبَل وكالة معترف بها للإبلاغ عن الأسعار. وبالنسبة إلى الشخص المؤهَّل في المنطقة الحرة الساعي إلى نسبة 0%، فإن ذلك يغيّر مَن يدخل ومَن يخرج.
يعامل معظم تجار المناطق الحرة معدل ضريبة الشركات بنسبة 0% كأمر مسلَّم به. وهو ليس كذلك. فالمعدل معلَّق على قائمة: الأنشطة التي تعدّها وزارة المالية «مؤهلة». وفي أغسطس 2025 تغيّرت تلك القائمة. فإذا كنت تشتري وتبيع السلع برخصة دي إم سي سي (DMCC) أو جافزا (JAFZA)، فإن قرارين يقرّران الآن ما إذا كان هامش تداولك يخضع للضريبة بنسبة 0% أم 9%. إليك ما تغيّر، ومن يستفيد منه، والحساب الذي يوقع الناس في الخطأ.
ماذا عن أعمال تأسيس الشركات؟
قراران وزاريان، نُشرا في اليوم نفسه من قبل وزارة المالية. القرار الوزاري رقم 229 لسنة 2025 يعيد ضبط قائمة الأنشطة المؤهِّلة والأنشطة المستبعَدة. والقرار الوزاري رقم 230 لسنة 2025 يحدّد وكالات تسعير السلع المعترَف بها التي تقف خلف اختبار تسعير السلع. ومعاً يحلّان محل القرار الوزاري رقم 265 لسنة 2023، دليل الأنشطة القديم. والتفصيل المهم لإقراراتك المقدَّمة: كلاهما ينطبق بأثر رجعي من 1 يونيو 2023، يوم بدء ضريبة الشركات. فهذا ليس مجرد قاعدة لعام 2026. بل يمتد رجعياً عبر كل فترة ضريبية أغلقتها بالفعل.
قائمة السلع أصبحت للتو أوسع
التغيير الأبرز هو النطاق. كان نشاط تداول السلع المؤهلة يعني المعادن والخامات والطاقة والسلع الزراعية المتداولة بشكل خام. ويُبقي القرار الوزاري رقم 229 كل ذلك ويضيف الكيماويات الصناعية ومنتجاتها الثانوية المرتبطة بها. وذلك انفراج حقيقي لمكاتب الكيماويات المتجمعة في المناطق التجارية بدبي، التي ظلّت عامين خارج التعريف وشاهدت تلك الإيرادات تُحتسَب ضدها. ويثبت شرط واحد عبر القائمة بأكملها: يجب أن تُتداوَل السلع بـشكل خام. كرّرها أو ضع عليها علامة تجارية أو غلّفها للرف وقد يخرج الدخل من سلّة الـ 0%.
من يتأهّل لنسبة 0%: الجدول السريع
عامِل الجدول بوصفه مرشِّحاً أولياً لا حكماً نهائياً. فمكتبا تداول يتاجران بالمنتج نفسه قد يقعان على جانبين مختلفين من الخط بحسب كيفية تحديد السعر وما إذا كانت السلع لا تزال في صورتها الخام. تأكّد من موقفك الخاص في ضوء القرارات قبل أن تقدّم إقرارك.
اختبار التسعير: مُدرَج في البورصة أو مُسعَّر بموجب RPRA
إليك العتبة التي يغفلها الناس. السلعة لا تكون مؤهّلة إلا إذا كان سعرها موضوعيًّا — إما أن تُتداول في بورصة سلع معترف بها، أو أن تُسعَّر من وكالة تسعير معترف بها مسمّاة بموجب القرار الوزاري رقم 230 لسنة 2025. فالمعدن الأساسي المسوّى في مقابل مرجع بورصة يجتاز الاختبار. أما برميل مذيب يُباع بسعر متفاوَض عليه بشكل خاص فلا يجتازه، حتى لو كان المنتج نفسه على القائمة. لذا قبل أن تحتسب صفقةً على أنها مؤهّلة، اطرح سؤالًا واحدًا: من أين جاء السعر؟ فإذا كان الجواب بورصة معترف بها أو وكالة تسعير معترف بها، فأنت على أرض صلبة.
معدل الـ 0% ليس تصريح مرور مجاني على بقية قواعد ضريبة الشركات. لا تزال بحاجة إلى جوهر فعلي كافٍ في المنطقة الحرة، وبيانات مالية مدقّقة، وتدفقات سلع بين أطراف ذات علاقة مُسعّرة على أساس السعر المحايد. انقل المخزون بين كيانات المجموعة برقم خارج السوق وستنطبق قواعد أسعار التحويل بغض النظر عن قائمة أنشطتك. يشرح دليلنا لأسعار التحويل في الإمارات المستندات التي تتوقعها الآن الهيئة الاتحادية للضرائب.
مثال محلول: مكتب في مركز دبي للسلع المتعددة (DMCC) يتاجر أيضاً في الكيماويات
خُذ مكتب تداول معادن على رخصة مركز دبي للسلع المتعددة (DMCC)، بيت تداول متوسط الحجم بإيرادات قدرها AED 120 million. نحو AED 96 million يأتي من معادن أساسية مُسعّرة في البورصة بشكل خام، وهي تتأهل بوضوح. وAED 20 million أخرى تأتي من خط أحدث من المذيبات الصناعية بالجملة. أما آخر AED 4 million فهي إعادة تحميل إدارية عرضية.
والآن اختبار الحد الأدنى (de minimis). لا يحتفظ الشخص المؤهَّل في المنطقة الحرة بنسبة 0% إلا إذا ظلّت إيراداته غير المؤهَّلة دون الأقل من AED 5 million أو 5% من إجمالي الإيرادات. وخمسة بالمئة من AED 120 million تساوي AED 6 million، ومن ثَمّ يكون السقف هنا AED 5 million. وبموجب قائمة القرار الوزاري 265 القديمة، كانت تلك المبيعات من المذيبات غير مؤهَّلة. وعشرون مليون درهم من الإيرادات غير المؤهَّلة مقابل سقف قدره AED 5 million ليست حالة قريبة من الاستيفاء. إنها خرق كامل. ويفقد المكتب صفة الشخص المؤهَّل في المنطقة الحرة (QFZP) عن تلك الفترة الضريبية والفترات الأربع التالية لها، ويدفع 9% على كل شيء.
Under MD 229, the picture flips. If those solvents are priced by a Recognised Price Reporting Agency, the AED 20 million is now qualifying income. Non-qualifying revenue drops to the AED 4 million of recharges, comfortably under the AED 5 million cap. The 0% rate holds. And because the change runs from 1 June 2023, the desk can revisit its FY2023 and FY2024 returns and check whether it overpaid on a status it should never have lost.
أخطاء شائعة نراها
أين يتركك هذا
إذا كانت السلع هي عملك، فالإجراء ليس معقّدًا. اربط كل بند إيراد بقائمة القرار الوزاري رقم 229، وأكّد أن كلًّا منها بشكل خام ومسعَّر موضوعيًّا، ثم أعِد إجراء حسابات الحد الأدنى، بما في ذلك السنتان السابقتان اللتان عادتا الآن ضمن النطاق. فالمكاسب حقيقية، لكن كذلك الأوراق وراء مطالبة الـ0%. وللاطّلاع على كامل الشروط التي يجب على الشخص المؤهّل في منطقة حرة (QFZP) استيفاؤها، ابدأ بـدليلنا للدخل المؤهّل في المناطق الحرة وقواعد QFZP. وإذا كنت تفضّل أن يقوم أحد بربط بنود إيرادك وإقراراتك نيابةً عنك، فإن فريق المحاسبة لدينا في دبي يفعل ذلك بالضبط.
المصادر الرسمية
تتاجر بالسلع من منطقة حرة إماراتية؟
يطابق Exiloz بنود إيراداتك مع قائمة الأنشطة المؤهِّلة في القرار الوزاري رقم 229، ويجري اختبار الحد الأدنى المسموح به، ويبقي مطالبتك بنسبة 0% قابلة للدفاع عنها. اطّلع على خدمة المحاسبة في دبي أو تحدّث إلى مستشار ضريبة شركات.
الأسئلة الشائعة
ما الذي غيّره قرار مجلس الوزراء رقم 34 لسنة 2025؟
أعاد ضبط قائمة الأنشطة المؤهلة والمستبعَدة لنظام ضريبة الشركات الإماراتي بنسبة 0%، بحلوله محل القرار الوزاري رقم 265 لسنة 2023. والتغيير الرئيسي للتجار هو أن نشاط تداول السلع المؤهلة صار يشمل الآن المواد الكيميائية الصناعية ومنتجاتها الثانوية المرتبطة بها، إلى جانب المعادن والخامات والطاقة والسلع الزراعية. وينطبق بأثر رجعي من 1 يونيو 2023.
ما التكاليف التي يمكنني خصمها؟
منتج معدني أو خام أو طاقي أو زراعي، أو مادة كيميائية صناعية ونواتجها الثانوية، يُتداول في شكل خام. ويجب أيضاً أن يُسعَّر المنتج بموضوعية: إما أن يُتداول في بورصة سلع معترف بها أو أن تُسعّره وكالة معترف بها للإبلاغ عن الأسعار مدرجة بموجب القرار الوزاري رقم 230 لسنة 2025. أما البضائع المعالَجة أو التي تحمل علامة تجارية فتقع عموماً خارج التعريف.
هل تتأهّل المواد الكيميائية الصناعية لنسبة 0%؟
نعم، بموجب القرار الوزاري رقم 229 لسنة 2025، شريطة أن تُتداوَل في صورتها الخام وتُسعَّر عبر بورصة معترف بها أو وكالة إبلاغ عن الأسعار معتمدة. قبل هذا القرار، كانت تجارة الكيماويات خارج قائمة السلع المؤهِّلة. ولأن التغيير بأثر رجعي إلى 1 يونيو 2023، يمكن لمكاتب تجارة الكيماويات إعادة النظر في الفترات الضريبية السابقة.
ما هي وكالة الإبلاغ عن الأسعار المعتمدة؟
هي جهة للإبلاغ عن الأسعار معترف بها بموجب القرار الوزاري رقم 230 لسنة 2025، تقبل الهيئة الاتحادية للضرائب أسعارها المنشورة كمرجع موضوعي لسلعة ما. والغرض منها منع تأهّل الأسعار المتفاوض عليها بصورة خاصة. وإذا كان سعر الصفقة يعود إلى بورصة معترف بها أو إحدى هذه الوكالات، فإنه يجتاز اختبار التسعير.
هل القراران الوزاريان 229 و230 رجعيان؟
نعم. نُشِر كلاهما في 28 أغسطس 2025 لكنهما يسريان اعتباراً من 1 يونيو 2023، وهو تاريخ بدء ضريبة الشركات في الإمارات. وهذا يعني أن نشاطاً تجارياً في منطقة حرة يمكنه مراجعة مواقفه الضريبية السابقة في ضوء قائمة السلع الأوسع وقواعد التسعير، لا مجرد تطبيقها مستقبلاً.
ما هي قاعدة الحد الأدنى للشخص المؤهَّل في المنطقة الحرة؟
يحتفظ الشخص المؤهّل في المنطقة الحرة (QFZP) بمعدل الـ 0% على الدخل المؤهّل فقط إذا بقيت إيراداته غير المؤهّلة دون أقل من AED 5 مليون أو 5% من إجمالي الإيرادات. تجاوز هذا الحد ويفقد النشاط صفة QFZP لتلك الفترة الضريبية والفترات الأربع التالية، مع سداد المعدل القياسي البالغ 9%. وقد تكون إعادة تصنيف الإيرادات على أنها مؤهّلة بموجب قائمة القرار الوزاري 229 الأوسع هي الفارق بين اجتياز هذا الاختبار والإخفاق فيه.
هل يجعلني تداول السلع المؤهِّلة تلقائياً شخصاً مؤهَّلاً في منطقة حرة (QFZP)؟
لا. قائمة الأنشطة جزء واحد فقط. فلتكون شخص منطقة حرة مؤهلًا تحتاج أيضًا إلى وجود كافٍ في المنطقة الحرة، وبيانات مالية مدقّقة، والامتثال لتسعير المعاملات، ويجب ألا تكون قد اخترت الخضوع للضريبة بالمعدل القياسي. وتغييرات السلع تؤثر في الدخل المؤهل، لا في ما إذا كنت تستوفي الشروط الأخرى.
خدمات المحاسبة والضرائب والامتثال
خدمات ضريبة القيمة المضافة
التسجيل وتقديم الإقرارات والاسترداد ومراسلات الهيئة الاتحادية للضرائب.
التفاصيل
الرواتب ونظام حماية الأجور
معالجة الرواتب وتنسيق نظام حماية الأجور وسجلات الإجازات والتقارير.
التفاصيل
