22 يوليو 2026 · الخدمات الرقمية
ضريبة القيمة المضافة على الخدمات الرقمية والإلكترونية
تُضرَّب الخدمات الإلكترونية — البرمجيات، واشتراكات البرمجيات كخدمة، والتنزيلات، والبث، ومشتريات التطبيقات، والدورات الإلكترونية، والاستضافة والحوسبة السحابية، والإعلان الإلكتروني — لأغراض ضريبة القيمة المضافة الإماراتية بناءً على مكان استخدامها والانتفاع بها، لا لمجرد مكان تسجيل المورّد أو المنصّة. فالخدمة الرقمية التي يستهلكها عميل في الإمارات تخضع عموماً للنسبة الأساسية 5%، بينما يمكن للخدمة المورّدة إلى عميل خارج الإمارات ويستخدمها فعلاً أن تخضع للنسبة الصفرية كتصدير، شريطة أن يحتفظ المورّد بدليل على موقع العميل. كما يشكّل كون العميل نشاطاً تجارياً أو مستهلكاً خاصاً التحليل أيضاً: فالنشاط الإماراتي الذي يتلقّى خدمات رقمية من مورّد غير مقيم كثيراً ما ينتهي به الأمر إلى المحاسبة الذاتية على ضريبة القيمة المضافة نفسها بموجب الاحتساب العكسي، بدلاً من أن يحتسبها المورّد الأجنبي مباشرةً. وضبط تحليل مكان التوريد ووضع العميل، خدمةً بخدمة، هو مهمة الامتثال الجوهرية لأي نشاط رقمي أو نشاط برمجيات كخدمة.
Exiloz للإدارة والاستشارات الضريبية · جهة استشارية مقرها دبي تركّز على الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA) · ضريبة القيمة المضافة وضريبة الشركات والمحاسبة
أين يُستخدم
تتبع معظم السلع والخدمات القياسية قاعدة مكان توريد بسيطة مرتبطة بموقع المورّد، لكن الخدمات الإلكترونية تتبع العميل بدلًا من ذلك. ويسأل الاختبار عن أين يستخدم المتلقي الخدمة وينتفع بها فعليًا — لا أين اشترك، ولا أين يقع الخادم، ولا أين تأسّس البائع. فالمستخدم المقيم في الإمارات الذي يبثّ محتوى، أو يشغّل برمجيات كخدمة، أو ينزّل منتجًا رقميًا، يستخدم تلك الخدمة في الإمارات، لذا تنطبق ضريبة القيمة المضافة الإماراتية عمومًا بغض النظر عن مقرّ المنصة.
- تُفرض الضريبة بحسب المكان الذي يستخدم فيه العميل الخدمة وينتفع بها، لا بحسب موقع المورد.
- الاستخدام داخل الإمارات يخضع عموماً للمعدل القياسي 5%.
- الاستخدام الفعلي من عميل غير مقيم خارج الإمارات يمكن أن يخضع لنسبة صفر باعتباره تصديراً.
- موقع الخادم وبلد إصدار فواتير متجر التطبيقات ليسا هما الاختبار، بل الاستخدام الفعلي هو الاختبار.
- وضع العميل، شركة أو مستهلك، يحدّد من يحتسب ضريبة القيمة المضافة.
- ينبغي الاحتفاظ بدليل على موقع العميل وحالته في كل عملية بيع عابرة للحدود.
ما الذي يُعتبر إلكترونيًا
«الخدمات الإلكترونية» فئة واسعة في نظام ضريبة القيمة المضافة في الإمارات، تشمل كل ما يُقدَّم تلقائيًا عبر الإنترنت أو شبكة إلكترونية بأدنى قدر من التدخل البشري. وهي تتجاوز الحالات الواضحة مثل البث وتنزيل التطبيقات لتصل إلى فواتير برمجيات SaaS المتكررة، والاستضافة السحابية، ومنصات التعلّم الإلكتروني، والأسواق الرقمية، ومساحات الإعلان عبر الإنترنت. وافتراض أن «المنتجات الرقمية» فقط مثل الكتب الإلكترونية أو الموسيقى هي المشمولة، مع معاملة الاستشارات المقدَّمة عبر مكالمات الفيديو المعاملة نفسها، يعرّض الخدمات لخطر التصنيف الخاطئ.
- البرمجيات واشتراكات برمجيات الخدمة (SaaS) ومشتريات التطبيقات.
- التنزيلات — الموسيقى والكتب الإلكترونية والألعاب والوسائط الرقمية.
- منصات البث والمحتوى بالاشتراك.
- خدمات الاستضافة والتخزين السحابي والحوسبة السحابية.
- مساحات الإعلان عبر الإنترنت وخدمات منصات الإعلانات.
- التعلّم الإلكتروني والدورات الإلكترونية المؤتمتة المقدّمة دون تدخّل بشري مباشر.
لماذا تهم صفة العميل
لا يُعامَل العملاء من الشركات والمستهلكون الأفراد على نحو متطابق بموجب قواعد الخدمات الإلكترونية. فحيثما يشتري نشاط إماراتي خدمة رقمية من مورّد غير مقيم، يكون النشاط الإماراتي عادة هو من يحتسب ضريبة القيمة المضافة ذاتياً بموجب آلية الاحتساب العكسي، لأن المورّد الأجنبي غير مسجّل في الإمارات ولا يمكنه تقاضي ضريبة القيمة المضافة الإماراتية في الفاتورة. وحيثما يكون العميل مستهلكاً فرداً لا نشاطاً مسجّلاً، لا يتوفر مسار الاحتساب الذاتي، ومن ثم فإن المورّد غير المقيم الذي يبيع خدمات رقمية لمستهلكي الإمارات على نطاق واسع قد يُدرَج هو نفسه ضمن التزام بالتسجيل لضريبة القيمة المضافة في الإمارات. ولهذا تحتاج أنشطة SaaS والمنصّات التي تبيع بين الشركات (B2B) وبين الشركة والمستهلك (B2C) إلى دليل عمل منفصل لكل نوع من العملاء.
- عادةً ما يحاسب المشتري التجاري الإماراتي للخدمات الرقمية الأجنبية ذاتياً بموجب الاحتساب العكسي.
- لا يمكن للمستهلك الخاص في الإمارات أن يحاسب ذاتياً، فقد يقع الالتزام على عاتق المورّد غير المقيم.
- المنصات غير المقيمة التي تبيع لمستهلكي الإمارات بأحجام كبيرة قد تحتاج إلى تسجيل خاص بها في ضريبة القيمة المضافة الإماراتية.
- تسجيل ما إذا كان كل عميل شركة أم مستهلكاً متطلب امتثال، لا مجرد بيانات فوترة.
- المنصات المختلطة بين الأعمال والمستهلكين تحتاج إلى منطق ضريبة قيمة مضافة منفصل لكل شريحة عملاء.
رسم خدماتك الرقمية بشكل صحيح
نادرًا ما تبيع أعمال برمجيات الخدمة (SaaS) والمنصات والمحتوى خدمة موحدة واحدة لقاعدة عملاء موحدة واحدة، وهو بالضبط ما يُخطئ فيه تحليل مكان التوريد. تراجع Exiloz كل خط إيرادات يديره عمل رقمي، وتختبره مقابل قاعدة الاستخدام والانتفاع، وتؤكد ما إذا كانت المعاملة الصحيحة هي المعدل القياسي في الإمارات، أم المعدل الصفري كصادرات، أم موقف احتساب عكسي من جانب العميل.
- نربط كل خط خدمة — الاشتراكات، والتنزيلات لمرة واحدة، والمساحات الإعلانية، والاستضافة — بمكان توريده الصحيح.
- نفصل بين تدفقات العملاء بين الشركات (B2B) والعملاء الأفراد (B2C) بحيث يحصل كل منها على المنطق الضريبي الصحيح لضريبة القيمة المضافة.
- نؤكد ما الأدلة اللازمة لدعم معالجة التصدير الخاضع لنسبة الصفر.
- نشير إلى الحالات التي قد تنشئ فيها صفة عدم الإقامة التزامًا بالتسجيل في الإمارات رغم ذلك.
الأسئلة الشائعة
إجابات لأنشطة البرمجيات كخدمة والبث والاستضافة وغيرها من أنشطة الخدمات الرقمية التي تحدّد وضعها لضريبة القيمة المضافة الإماراتية.
هل تخضع البرمجيات كخدمة لضريبة القيمة المضافة الإماراتية؟
برمجيات الخدمة (SaaS) التي يستخدمها عميل في الإمارات وينتفع بها تخضع عمومًا للمعدل القياسي البالغ 5%. وحيث تُورَّد برمجيات الخدمة نفسها إلى عميل غير مقيم خارج الإمارات ويستخدمها فعليًا، يمكن بدلًا من ذلك إخضاعها للمعدل الصفري كصادرات، شريطة أن يحتفظ المورِّد بدليل على موقع ذلك العميل.
ما الذي يحدد المعالجة الضريبية لضريبة القيمة المضافة على الخدمة الرقمية؟
أمران معاً: أين تُستخدم الخدمة ويُنتفَع بها فعلاً، وموقع العميل وحالته كعمل أو مستهلك. وعنوان الفوترة أو بلد متجر التطبيقات وحده ليس بديلاً موثوقاً عن دليل حقيقي على الاستخدام والانتفاع.
هل تخضع الإعلانات الإلكترونية للضريبة في الإمارات؟
نعم. يُعامَل الإعلان عبر الإنترنت على أنه خدمة إلكترونية ويتبع قواعد مكان التوريد نفسها القائمة على الاستخدام والانتفاع مثل البرمجيات كخدمة (SaaS) والتنزيلات والبث — وعمومًا فإن الجمهور الإعلاني في الإمارات يعني انطباق ضريبة القيمة المضافة الإماراتية.
هل يهمّ ما إذا كان عميلي نشاطاً تجارياً أم مستهلكاً؟
نعم. عادةً ما يحتسب العميل التجاري في الإمارات الذي يشتري من مورّد رقمي غير مقيم ضريبة القيمة المضافة ذاتيًا بموجب الاحتساب العكسي، بينما لا يستطيع المستهلك الخاص ذلك، وهو ما قد يجرّ بدلًا من ذلك مورّدًا غير مقيم ذا حجم كبير إلى التزامه الخاص بالتسجيل لضريبة القيمة المضافة في الإمارات.
ماذا لو كنت أبيع لعملاء داخل الإمارات وخارجها معًا؟
يحتاج كل بيع إلى اختبار مكان التوريد الخاص به بناءً على استخدام ذلك العميل المحدّد وموقعه — ونادراً ما تكون نسبة موحّدة واحدة عبر كامل قاعدة عملائك صحيحة بمجرد أن يكون لديك مستخدمون في الإمارات وآخرون في الخارج فعلاً.
ما السجلات التي تدعم إخضاع خدمة رقمية لنسبة الصفر بوصفها تصديرًا؟
ينبغي الاحتفاظ بالأدلة على أن العميل موجود ويستخدم الخدمة فعلياً خارج الإمارات — مثل عنوان الفوترة وطريقة الدفع وبيانات عنوان IP ومعلومات الحساب المتسقة مع الاستخدام خارج الإمارات — لدعم المعاملة بنسبة صفر إذا طلبت الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA) ذلك.
هل يمكن أن تحلّل Exiloz خدماتنا الرقمية؟
نعم. ننفّذ تحليل مكان التوريد خط خدمة بخط خدمة، ونفصل تدفقاتك بين الشركات (B2B) والعملاء الأفراد (B2C)، ونؤكد المعالجة الصحيحة لضريبة القيمة المضافة الإماراتية لكل منها.
احتسب الضريبة على خدماتك الرقمية بشكل صحيح
تطبّق Exiloz قاعدة الاستخدام والانتفاع وتحليل B2B/B2C على كل خط خدمة تبيعه منصتك.