14 يوليو 2026 · القاعدة الأساسية
تسوية ضريبة القيمة المضافة بعد مغادرة مجموعة ضريبية
بموجب توجيه الهيئة الاتحادية للضرائب بشأن المعاملات الضريبية رقم 2 لسنة 2026 — وهو توجيه مُلزِم نُشِر في سجل تشريعات الهيئة في 10 يوليو 2026 وساري من 1 أغسطس 2026 — يجب على الشخص الذي يتوقف عن كونه عضوًا في مجموعة ضريبة القيمة المضافة في الإمارات لكنه يظل مسجلاً في الضريبة أن يحتسب أي تسوية مطلوبة في ضريبة المخرجات أو المدخلات تتعلق بتوريدات أو نفقات خاضعة للضريبة سابقة للخروج في إقراره الخاص لضريبة القيمة المضافة. وينطبق ذلك حتى وإن أُقِرّت المعاملات الأصلية تحت الرقم الضريبي الوحيد للمجموعة وأُبلغ عنها في إقرارها الموحّد. ولا يُنشئ التوجيه ضريبة جديدة — بل يحدد أي إقرار تنتمي إليه تسوية لاحقة بعد أن افترقت أنت والمجموعة. فإشعار دائن على توريد أبلغت عنه المجموعة، أو استرداد عكسي لضريبة مدخلات استردتها المجموعة، صار الآن قيدك أنت، في إقرارك الخاص، ما دمت مسجلاً.
Exiloz للإدارة والاستشارات الضريبية · جهة استشارية مقرها دبي تركّز على الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA) · ضريبة القيمة المضافة وضريبة الشركات والمحاسبة
التسوية تتبع الشخص
يربط التوجيه تسوية ما بعد الخروج بالخاضع للضريبة الذي أجرى المعاملة، لا بالمجموعة التي أبلغت عنها ذات مرة. وما دمت مسجلاً في ضريبة القيمة المضافة بعد المغادرة، تكون تخفيضات ضريبة المخرجات وعمليات استرداد ضريبة المدخلات على توريداتك وتكاليفك السابقة للخروج قيودك أنت — يُبلَّغ عنها في إقرارك الخاص في الفترة الضريبية التي تقع فيها واقعة التسوية.
- ينطبق لحظة مغادرتك مع بقائك مسجلاً.
- يشمل تسويات ضريبة المخرجات وضريبة المدخلات معًا.
- يُبلَّغ عنها في إقرارك الخاص لضريبة القيمة المضافة، لا إقرار المجموعة.
- ينطبق حتى حيث أقرّت المجموعة التوريد أصلاً.
- يستمر ما دمت مسجلاً.
- ساري على التسويات اعتبارًا من 1 أغسطس 2026.
لماذا لا يمكن لإقرار المجموعة أن يستوعبها
في المجموعة الضريبية، لا يقدّم الإقرار سوى العضو الممثّل، وبمجرد مغادرتك لم تعد داخل ذلك الإقرار الموحّد. وقد تكون المجموعة قد أضافت أعضاء أو أسقطتهم، أو حُلّت بالكامل. وإعادة تسوية ما بعد الخروج عبر المجموعة ستُخطئ في بيان إقرار لم يعد يمثّلك — لذا يوجّهها التوجيه إلى الشخص الذي أجرى المعاملة فعلاً ويعكسها الآن.
- تقدّم المجموعة إقرارًا موحّدًا واحدًا فقط.
- المغادرة تفصلك عن ذلك الإقرار.
- قد تكون المجموعة قد تغيّر شكلها أو حُلّت.
- أنت الشخص الذي أجرى التوريد الأساسي.
- لذا تعكسها في إقرارك الخاص.
- وهذا يزيل الالتباس القديم بشأن التوقيت.
رصد التسويات التي ستتبعك
التسويات التي تقع في إقرارك هي تلك التي تنشأ بعد تاريخ خروجك على معاملات سابقة له: بضائع مُرتجعة، وخصومات بعد البيع، وعقود مُلغاة، وإشعارات مورّدين دائنة، وديون معدومة. وتسوية خروج نظيفة تُدرِج هذه البنود المفتوحة حتى لا يُغفَل أيٌّ منها ولا يُعاد أيٌّ منها خطأً إلى المجموعة.
- أدرِج الفواتير المفتوحة والإشعارات الدائنة المعلّقة عند الخروج.
- ارصد الطلبات والعقود التي قد تُعكَس.
- سجّل تكاليف المورّدين التي قد تُقيَّد دائنًا.
- ثبّت تاريخ خروجك الدقيق من EmaraTax.
- طابِق كل واقعة لاحقة مع الإقرار الصحيح.
- احتفظ بالفاتورة والإشعار الدائن معًا.
الأسئلة الشائعة
للقاعدة الأساسية.
في إقرار من تذهب التسوية؟
إقرارك أنت، إذا كنت قد غادرت المجموعة لكنك لا تزال مسجلاً في ضريبة القيمة المضافة. يوجّه التوجيه تسوية ضريبة المخرجات أو المدخلات بعد الخروج إلى إقرارك الخاص، في الفترة الضريبية التي تقع فيها واقعة التسوية.
هل يهم أن المجموعة هي من أبلغت عن التوريد الأصلي؟
لا. ينطبق التوجيه صراحةً حتى حيث أُقِرّت المعاملة الأصلية في إقرارات المجموعة — وتبقى التسوية اللاحقة من نصيبك.
متى دخل هذا حيّز التنفيذ؟
نُشِر التوجيه في سجل تشريعات الهيئة الاتحادية للضرائب في 10 يوليو 2026 وهو ساري المفعول من 1 أغسطس 2026، فيحكم التسويات التي تنشأ في ذلك التاريخ أو بعده.
هل هذه ضريبة قيمة مضافة جديدة؟
لا. إنه توجيه مُلزِم يوجّه كيفية انطباق قواعد التسوية القائمة على عضو يغادر مجموعة؛ ولا يُنشئ ضريبة أو نسبة جديدة.
هل يمكن أن تؤكد Exiloz أي إقرار ينطبق؟
نعم. نُطابق كل تسوية مع الإقرار الصحيح حول تاريخ خروجك ونُعِدّ السجلات المؤيِّدة التي تتوقعها الهيئة الاتحادية للضرائب.
هل غادرت مجموعة ضريبة قيمة مضافة هذا العام؟
تُبلغ Exiloz عن كل تسوية بعد الخروج في الإقرار الصحيح.