14 يوليو 2026 · الإجراء
كيف يعمل تدقيق الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA) الضريبي
يبدأ التدقيق الضريبي من الهيئة الاتحادية للضرائب عادةً بإشعار مسبق، قبل 10 أيام عمل على الأقل من حضور المدقق، ما لم تشتبه الهيئة في تهرب ضريبي، أو ترَ أن الإشعار سيعيق التدقيق، أو تعرقل أنت دخول المدقق، فعندها يمكنها الحضور دون إنذار، وفي الحالات الجسيمة إغلاق المنشأة مؤقتاً. ويمكن إجراء التدقيق ميدانياً في مقرك أو كمراجعة مكتبية عبر السجلات التي تقدمها من خلال «إمارات تاكس»، ويجب أن يتم عادةً خلال ساعات العمل الرسمية، وإن كان بإمكان المدير العام الإذن باستثناء. يراجع المدقق إقراراتك لضريبة القيمة المضافة أو ضريبة الشركات مقابل الفواتير والدفاتر والعقود والسجلات البنكية الأساسية، ويمكنه طلب نسخ من المستندات أو أخذ الأصول، مع تسجيل الاستلام وتحديد مدة احتفاظ. وينتهي التدقيق بنتائج مكتوبة، وحيثما تُكتشف فروقات، بتقييم ضريبي رسمي وما يرتبط به من غرامات. ولك حقوق طوال العملية، منها الاطلاع على البطاقة التعريفية الرسمية للمدقق، والحضور، وتسلّم نسخ من أي شيء يُؤخذ، وإبلاغك بالنتيجة. وتفحص الهيئة عموماً أي فترة ضريبية خلال خمس سنوات من انتهائها، وهي مهلة قد تصل إلى 15 سنة عند الاشتباه في تهرب ضريبي. كما يمكن للهيئة دمج مراجعة ضريبة القيمة المضافة وضريبة الشركات في مهمة واحدة بدلاً من تدقيقين منفصلين، لذا فإن الاستعداد للضريبتين معاً هو الافتراض الأسلم عادةً عند وصول أي إشعار.
Exiloz للإدارة والاستشارات الضريبية · جهة استشارية مقرها دبي تركّز على الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA) · ضريبة القيمة المضافة وضريبة الشركات والمحاسبة
كيف يبدو التدقيق
تتبع معظم عمليات التدقيق التسلسل المتوقع نفسه، ومعرفته مسبقاً هي ما يزيل الذعر عندما يصل الإشعار فعلاً. تصدر الهيئة الاتحادية للضرائب إشعاراً رسمياً بنطاق التدقيق وفترته، وتطلب سجلات وتوضيحات محددة، ثم تختبر إقراراتك مقابل الأدلة التي تقدمها. لا شيء في هذا التسلسل مصمم للإيقاع بك؛ فهو طريقة منظمة للتأكد من أن ما قدمته يطابق ما حدث فعلاً في الأعمال، ومعظم المراحل تمنحك ببساطة فرصة لإثبات ذلك قبل الخلوص إلى أي نتيجة. وتُختم المراجعة بنتائج مكتوبة، ولا تتصاعد إلى تقييم ضريبي رسمي إلا حيث يحدد المدقق فرقاً، وعندها يصبح متاحاً لك مسار اعتراض منفصل ومنظم بالقدر نفسه.
- إشعار بالتدقيق، قبل 10 أيام عمل على الأقل في الحالات الاعتيادية، يحدد النطاق ونوع الضريبة والفترة المشمولة.
- طلب رسمي للسجلات أو التوضيحات أو كليهما، يُرسَل عبر EmaraTax أو كتابياً.
- مراجعة إقراراتك مقابل الفواتير الضريبية ودفتر الأستاذ العام وكشوف الحسابات البنكية والعقود.
- نتائج مكتوبة بمجرد إغلاق المراجعة، سواء اقتُرح أي تعديل أم لا.
- ربط ضريبي رسمي وأي غرامات متعلقة به فقط إذا أظهرت المراجعة وجود تباين.
الحقوق والالتزامات
التدقيق ليس عملية من طرف واحد. فقانون الإجراءات الضريبية يمنح الهيئة الاتحادية للضرائب صلاحيات واسعة لفحص سجلاتك، لكنه يمنحك أيضاً حمايات واضحة يمكنك الاستناد إليها في كل مرحلة. والتعاون التزام قانوني لا مجاملة، لذا فإن تجاهل الطلبات أو التعمد في عدم التجاوب يحمل مخاطره الخاصة، بل إن عرقلة دخول المدقق هي بذاتها أحد الأسباب التي قد تُسقط شرط الإشعار المسبق المعتاد. وضمن واجب التعاون هذا، يحق لك أن تعرف من يدقق عليك، وما الذي يفحصه، وما الذي توصل إليه، وأن تُسجَّل أي أصول تُؤخذ منك وتُعاد خلال مدة احتفاظ محددة بدلاً من الاحتفاظ بها إلى أجل غير مسمى.
- يمكنك التواجد أثناء إجراء التدقيق وتوجيه الأسئلة عبر جهة الاتصال المعتمدة لديك.
- يمكنك مطالبة المدققين بإبراز بطاقتهم التعريفية الرسمية قبل السماح بدخول منشأتك.
- يجب عليك تقديم السجلات المطلوبة والمساعدة المعقولة، بما في ذلك إتاحة الوصول إلى الموظفين المعنيين.
- يحق لك الحصول على نسخ من أي مستندات أو أصول يأخذها المدققون للمراجعة.
- يمكنك الاعتراض على تقييم غير مواتٍ عبر طلب إعادة النظر، ثم لجنة فض المنازعات الضريبية.
مراجعة مكتبية أو زيارة ميدانية
تقرر الهيئة الاتحادية للضرائب إجراء التدقيق ميدانياً أو كمراجعة مكتبية بحسب الحالة، ولكلٍّ إيقاع مختلف. فالمراجعة المكتبية تجري كلياً على الورق: تطلب الهيئة سجلات وتوضيحات مكتوبة، فتقدّمها، وتصل أي استفسارات لاحقة كتابياً، فيكون الملف الذي ترسله هو التدقيق فعلياً. أما الزيارة الميدانية فتُحضر موظفي الهيئة إلى مقرك لفحص السجلات وطرح الأسئلة مباشرة، ومع أن حقوقك لا تتغير، فإن التحضير يزداد أهمية لأن مجال إضافة السياق بعد وقوع الأمر أضيق. وتنحصر عمليات التدقيق عادةً في ساعات العمل الرسمية في الصيغتين، وإن كان بإمكان المدير العام إقرار استثناء حيث تقتضي الحالة، ويمكن أن تتحول أي صيغة إلى الأخرى إذا تغيّر النطاق مع تقدم المراجعة.
- تكافئ المراجعات المكتبية التقديمات الكاملة والمكتفية بذاتها، إذ لا يوجد اجتماع لاحق لتفسير أي نقص.
- الزيارات الميدانية تخضع عادةً لقاعدة الإشعار نفسها البالغة 10 أيام عمل كأي تدقيق آخر.
- يمكن تصعيد أي من الصيغتين أو تضييقها أو تحويلها إلى الأخرى مع تقدم المدقق في السجلات.
- توجيه فريقك حول من يجيب عن ماذا، ومن يلتزم الصمت، هو الأهم في الزيارة الميدانية.
إلى أي مدى يمكن أن يعود التدقيق في الزمن
لا يقتصر التدقيق على آخر إقرار قدمته. فبوسع الهيئة الاتحادية للضرائب عموماً فحص أي فترة ضريبية خلال خمس سنوات من انتهائها، لذا فالإقرار القديم ليس بمنأى تلقائياً. ويمكن أن تمتد هذه المهلة سنة إضافية عند تقديم إفصاح طوعي متأخر في السنة الخامسة، وقد تمتد أبعد من ذلك بكثير، حتى 15 سنة، عندما تشتبه الهيئة في تهرب ضريبي أو عندما تكون المنشأة لم تسجل أصلاً. وبمعزل عن ذلك، فإن الضرائب والغرامات التي قُيّمت أو أُخطرت بها بالفعل لا تسقط بمجرد مرور الوقت، فالتقييم القديم غير المحسوم لا يصبح غير قابل للتحصيل من تلقاء نفسه. ولهذا يجب أن يتجاوز الاحتفاظ بالسجلات دورة التقديم بسنوات لا بأشهر.
- القاعدة العامة هي نافذة تدقيق مدتها خمس سنوات من نهاية الفترة الضريبية.
- الإفصاح الطوعي المتأخر المقدَّم في السنة الأخيرة من تلك المهلة يمكن أن يمددها سنة إضافية واحدة.
- الاشتباه في التهرب، أو عدم التسجيل، قد يمدد مهلة الرجوع إلى 15 سنة.
- ينبغي بناء سياسة الاحتفاظ حول أطول مهلة يمكن أن تنطبق عليك واقعياً، لا حول القاعدة العامة وحدها.
الأسئلة الشائعة
للمنشآت التي تلقت إشعار تدقيق، أو تريد معرفة ما يمكن توقعه قبل وصوله.
كم من الإخطار المسبق تمنحه الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA)؟
قبل 10 أيام عمل على الأقل من إجراء التدقيق في الحالات الاعتيادية، ويُرسل عبر «إمارات تاكس» أو كتابياً. والاستثناءات الرئيسية هي اشتباه الهيئة في تهرب ضريبي، أو اعتقادها أن الإشعار المسبق سيعيق التدقيق، أو عرقلة الخاضع للضريبة دخول المدقق، وعندها يمكنها الحضور دون أي إشعار مسبق، وبموافقة المدير العام إغلاق المنشأة مؤقتاً.
هل يتم التدقيق في مكتبي؟
يمكن أن يكون ذلك إما زيارة ميدانية لمقرك أو مراجعة مكتبية تُجرى بالكامل استنادًا إلى السجلات التي تقدمها. وتحدد الهيئة الاتحادية للضرائب الصيغة بناءً على طبيعة الحالة، ويمكن لكلا الأسلوبين الاعتماد على مجموعة السجلات ذاتها.
ماذا يحدث في النهاية؟
يُصدر المدقق نتائج مكتوبة. وحيثما لا يُعثر على أي تباين، يُعد ذلك عملياً نهاية الأمر؛ أما حيثما تكون التعديلات ضرورية، فستتلقى تقييماً ضريبياً رسمياً مع أي عقوبات ذات صلة.
هل يمكن لـ Exiloz تمثيلنا أثناء التدقيق؟
نعم. نعمل كجهة الاتصال المعتمدة نيابةً عنك، ونُعِدّ ونراجع كل رد قبل إرساله إلى الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA)، وندير العملية من البداية إلى النهاية حتى تبقى ملتزمًا دون أن يقع العبء اليومي على فريقك.
هل يمكن أن تصل الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA) دون أي إشعار مسبق؟
نعم، لكن في ظروف محددة فقط: عند الاشتباه في تهرب ضريبي، أو الاعتقاد بأن الإشعار سيعيق التدقيق، أو عرقلتك دخول المدقق. وفي كل حالة أخرى يشترط القانون إشعاراً مسبقاً، عادةً قبل 10 أيام عمل على الأقل، قبل إجراء التدقيق.
إلى أي مدى يمكن أن يعود تدقيق الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA) في الزمن؟
عموماً حتى خمس سنوات من نهاية الفترة الضريبية المعنية. والإفصاح الطوعي المتأخر المقدَّم في السنة الخامسة يمكن أن يمددها سنة إضافية، أما الاشتباه في التهرب أو عدم التسجيل فقد يمددها إلى 15 سنة.
هل توجد قواعد تحدد متى يمكن إجراء التدقيق؟
نعم. ينبغي إجراء التدقيق عادةً خلال ساعات العمل الرسمية، ولا استثناء إلا بموافقة المدير العام، ويحق لك الاطلاع على البطاقة التعريفية الرسمية للمدقق قبل السماح بالدخول.
هل يمكنني الحصول على نسخ من المستندات التي يأخذها المدقق؟
نعم. يحق لك الحصول على نسخ من أي مستندات أصلية تُنقل للمراجعة، وينبغي تسجيل النقل نفسه مع مدة احتفاظ محددة، ومن المفيد الاحتفاظ بسجلك الخاص لكل ما سُلّم.
هل يمكن للهيئة الاتحادية للضرائب تدقيق ضريبة القيمة المضافة وضريبة الشركات في آن واحد؟
نعم. لا شيء يمنع الهيئة الاتحادية للضرائب من مراجعة وضعيك في ضريبة القيمة المضافة وضريبة الشركات ضمن المهمة نفسها، خصوصاً أن كلتيهما تعتمد على قدر كبير من البيانات الأساسية ذاتها، بما فيها الفواتير ودفتر الأستاذ العام والسجلات البنكية. تعامل مع أي إشعار على أنه قد يغطي أياً من الضريبتين ما لم يحدد النطاق خلاف ذلك صراحة، وأبقِ مجموعتي الإقرارات متسوّيتين إحداهما مع الأخرى حتى لا تكشف مراجعة مشتركة تعارضاً كان تدقيق ضريبة واحدة سيغفله.
واجه تدقيقك بخطة
تدير Exiloz عملية التدقيق مع الهيئة الاتحادية للضرائب من البداية إلى النهاية، من الإشعار الأول وحتى النتائج، بحيث تستجيب بشكل صحيح وفي الوقت المحدد، وبجهة اتصال واحدة تتعامل مع الهيئة.