22 يوليو 2026 · قاعدة 100 مليون درهم
قاعدة الإبلاغ حسب الإمارة عند 100 مليون درهم
يبلّغ المسجّلون القياسيون في ضريبة القيمة المضافة عن جميع توريداتهم في إمارة منشأتهم التجارية، بصرف النظر عن مواقع العملاء الأفراد. لكن بمجرد أن تتجاوز توريدات التجارة الإلكترونية لأي عمل 100 مليون درهم خلال سنة ميلادية، يصبح "مسجِّلًا مؤهَّلًا" بموجب اللائحة التنفيذية المعدَّلة لضريبة القيمة المضافة، التي جاءت بقرار مجلس الوزراء رقم 99 لسنة 2022 والمُوضَّحة في التوضيح العام VATP033 الصادر عن الهيئة الاتحادية للضرائب، ويجب عليه بدلًا من ذلك الإبلاغ عن تلك التوريدات بحسب الإمارة التي يُستلم فيها كل توريد. وقد سرى هذا الإبلاغ الخاص على الفترات الضريبية التي تبدأ في 1 يوليو 2023 أو بعده للأعمال التي تتجاوز الحد، وهو موجود لأن البيع الإلكتروني واسع النطاق ينشر الاستهلاك عبر الإمارات بطريقة لا يلتقطها الإبلاغ في إمارة واحدة. وتجاوز 100 مليون درهم مسألة تتعلق بالأنظمة والبيانات بقدر ما تتعلق بالضريبة، إذ يحتاج الإبلاغ على مستوى الإمارة إلى بيانات عناوين التسليم التي لم تُبنَ معظم منصات التجارة الإلكترونية أصلًا لتتبّعها لأغراض ضريبية.
Exiloz للإدارة والاستشارات الضريبية · جهة استشارية مقرها دبي تركّز على الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA) · ضريبة القيمة المضافة وضريبة الشركات والمحاسبة
أكثر من 100 مليون درهم
يُقاس حد الـ100 مليون درهم مقابل توريدات التجارة الإلكترونية تحديداً، خلال سنة تقويمية، وبمجرد تجاوزه يتغيّر أسلوب الإبلاغ عن ضريبة القيمة المضافة — لا مبدأ الإبلاغ ذاته. فالمسجّل المؤهّل لا يدفع ضريبة قيمة مضافة أكثر بسبب هذه القاعدة؛ بل يبلّغ عن الضريبة نفسها بشكل مختلف، موزّعاً التوريدات بحسب الإمارة التي تلقّى فيها العميل التوريد فعلياً بدلاً من جمع كل شيء تحت الإمارة التي يقع فيها مقر البائع.
- يُقاس مقابل توريدات التجارة الإلكترونية خلال سنة تقويمية، لا خلال فترة متحركة.
- تجاوز 100 مليون درهم يجعل النشاط «مسجّلاً مؤهلاً».
- الإبلاغ الخاص يكون بحسب الإمارة التي يُستلم فيها التوريد، لا إمارة البائع.
- أُدخل بموجب قرار مجلس الوزراء رقم 99 لعام 2022 المعدِّل للائحة التنفيذية لضريبة القيمة المضافة.
- موضَّح في التوضيح العام للهيئة الاتحادية للضرائب VATP033.
- ينطبق على الفترات الضريبية في 1 يوليو 2023 أو بعده لمن يتجاوزون الحد.
جميع الآخرين
الغالبية الساحقة من البائعين عبر الإنترنت لا يبلغون قط 100 مليون درهم في توريدات التجارة الإلكترونية ويواصلون الإبلاغ تماماً كما في السابق — بنسب كل شيء إلى الإمارة التي يقع فيها منشأة نشاطهم. ولا توجد نسخة جزئية أو متدرّجة من الإبلاغ على مستوى الإمارة دون الحد؛ فالنشاط إما مسجّل مؤهّل عليه التزام الإبلاغ الكامل، أو ليس كذلك فيبلّغ بشكل عادي.
- أبلِغ عن جميع التوريدات في إمارة المنشأة دون حد الـ 100 مليون درهم.
- لا يُطلَب التقسيم حسب الإمارة حتى يُتجاوَز الحد فعليًا.
- راقب حجم أعمال التجارة الإلكترونية سنويًا إذا كنت تتوسّع نحو الرقم.
- لا توجد نسخة متدرّجة أو جزئية من الالتزام دون 100 مليون درهم.
- بمجرد أن يُستحق الالتزام، يسري على المسجِّل المؤهَّل من ذلك الحين فصاعدًا، لا بأثر رجعي على السنوات السابقة.
ما الذي يتغير تشغيليًا عند 100 مليون درهم
الإبلاغ على مستوى الإمارة مسألة بيانات أكثر منها مسألة نسبة ضريبية، ولهذا يباغت البائعين الإلكترونيين سريعي النمو. فالنشاط بحاجة إلى أن يلتقط، عند نقطة البيع، أي إمارة تلقّى فيها العميل التوريد فعلاً — عنوان التسليم، لا عنوان الفوترة أو موقع البائع نفسه — ثم يسوّي تلك البيانات مقابل أرقام إقرار ضريبة القيمة المضافة كل فترة. والمنصّات وأنظمة التلبية المبنية فقط لتتبّع إجمالي ضريبة قيمة مضافة وطني واحد كثيراً ما تحتاج إلى تغييرات حقيقية لإنتاج هذا التقسيم بشكل موثوق.
- سجّل إمارة التسليم عند نقطة البيع، لا عنوان الفوترة وحده.
- طابِق بيانات المبيعات على مستوى الإمارة مع إقرار ضريبة القيمة المضافة كل فترة.
- راجع أنظمة التنفيذ وإدارة الطلبات قبل بلوغ الحد بوقت كافٍ، لا بعده.
- ابنِ قدرة التبليغ مسبقاً إذا كان مسار نموك يشير نحو 100 مليون درهم.
- تعامل مع هذا كمشروع أنظمة، لا كمجرد تعديل في التقديم.
إعداد الإبلاغ بحسب الإمارة
تعمل Exiloz مع كبار المشغّلين على الإنترنت لتحديد ما إذا كان حد 100 مليون درهم قد تم تجاوزه أو سيُتجاوز قريباً، ولبناء عملية إعداد التقارير على مستوى الإمارة التي يتوقعها VATP033 — من جمع البيانات عند الدفع وصولاً إلى الأرقام التي تظهر في إقرار ضريبة القيمة المضافة.
- نقيّم ما إذا كانت توريدات تجارتك الإلكترونية ستتجاوز 100 مليون درهم ومتى.
- نربط بيانات عناوين التسليم بالإمارة الصحيحة لأغراض الإبلاغ.
- نطابق الأرقام على مستوى الإمارة مع إقرار ضريبة القيمة المضافة الخاص بك كل فترة.
- نُعِدّ تغييرات الأنظمة والبيانات قبل أن يفرض الحد إصلاحًا متعجّلًا.
الأسئلة الشائعة
إجابات لكبار المشغّلين الإلكترونيين المقتربين من حد التجارة الإلكترونية البالغ 100 مليون درهم أو المتجاوزين له بالفعل.
ما هي قاعدة الـ100 مليون درهم؟
بمجرد أن تتجاوز توريدات التجارة الإلكترونية لأي عمل 100 مليون درهم في السنة الميلادية، يصبح مسجِّلًا مؤهَّلًا ويجب عليه الإبلاغ عن تلك التوريدات بحسب الإمارة التي يُستلم فيها كل توريد، بدلًا من إمارة منشأته، بموجب اللائحة التنفيذية المعدَّلة لضريبة القيمة المضافة وVATP033.
هل يؤثر على صغار تجار التجزئة الإلكترونيين؟
لا. تواصل الشركات دون 100 مليون درهم الإبلاغ عن جميع التوريدات في إمارة منشأتها، تمامًا كما في السابق. فلا توجد نسخة جزئية أو مخفّضة من الالتزام دون الحد.
متى بدأ تطبيق القاعدة؟
بالنسبة للمسجّلين المؤهّلين، من الفترات الضريبية في أو بعد 1 يوليو 2023 — ينطبق تغيير إعداد التقارير على الأعمال بمجرد تجاوزها الحد، لا بأثر رجعي قبله.
هل تغيّر قاعدة 100 مليون درهم مقدار ضريبة القيمة المضافة التي أدفعها؟
لا. يغيّر كيفية الإبلاغ عن ضريبة القيمة المضافة نفسها — مقسّمةً حسب الإمارة التي يُستلَم فيها التوريد — لا إجمالي الالتزام الضريبي. فهي قاعدة تفصيل في الإبلاغ، لا تغيير في المعدل أو النطاق.
ما البيانات التي نحتاج إلى تسجيلها؟
الإمارة التي يتلقّى فيها العميل كل توريد فعلياً — وهي عموماً عنوان التسليم — بدلاً من عنوان الفوترة أو موقع نشاطك أنت. ومعظم المنصات بحاجة إلى التقاط ذلك عند نقطة البيع.
هل هذا نفسه حد التسجيل البالغ 375,000 درهم؟
لا. 375,000 درهم هو حد التسجيل الذي يختبره كل نشاط تجاري، إلكترونيًا كان أو غير إلكتروني. أما 100 مليون درهم فهو حد منفصل أعلى بكثير لا يغيّر سوى كيفية إبلاغ نشاط تجارة إلكترونية مسجَّل بالفعل عن توريداته.
هل يمكن أن تُعدّ Exiloz التبليغ بحسب الإمارة نيابة عنا؟
نعم. نقيّم وضعك مقابل حد الـ100 مليون درهم، ونربط بيانات التسليم بالإمارة الصحيحة، وندمج عملية الإبلاغ في دورة إقرار ضريبة القيمة المضافة الخاصة بك.
ماذا يحدث إذا تجاوزنا 100 مليون درهم في منتصف السنة ولم نكن جاهزين للإبلاغ حسب الإمارة؟
ينطبق الالتزام من الفترة الضريبية التالية لتجاوز الحد بصرف النظر عن جاهزية الأنظمة، ولذلك فإن النهج الأكثر أماناً هو البدء ببناء التقاط بيانات عنوان التسليم قبل وقت طويل من توقّعك الوصول إلى 100 مليون درهم بدلاً من التفاعل بعد وقوع الأمر. فالتوزيع المتأخر أو غير المكتمل حسب الإمارة يظل خطأ إبلاغ يمكن للهيئة الاتحادية للضرائب (FTA) الاستفسار عنه.
تتوسع لتتجاوز 100 مليون درهم؟
تُنشئ Exiloz إعداد تقارير ضريبة القيمة المضافة إمارةً بإمارة وجمع البيانات الداعم لها لكبار مشغّلي التجارة الإلكترونية.