22 يوليو 2026 · المادة 56
قاعدة ضريبة الشركات لسبع سنوات (المادة 56)
تُلزم المادة 56 من المرسوم بقانون اتحادي رقم 47 لسنة 2022 كل شخص خاضع للضريبة، وكل شخص معفى، بالاحتفاظ بجميع السجلات والمستندات التي تدعم المعلومات في إقراره لضريبة الشركات لمدة 7 سنوات على الأقل بعد نهاية الفترة الضريبية المعنية. والغرض هو تمكين الهيئة الاتحادية للضرائب من التحقق بسهولة من الدخل الخاضع للضريبة، ومن ثم يجب أن تكون السجلات كاملة ودقيقة ومتاحة فعلاً طوال تلك الفترة، لا مخزّنة نظرياً في مكان ما فحسب. ويبقى الواجب قائماً بعد تقديم الإقرار، وبعد إلغاء التسجيل، وبعد إغلاق الشركة بالكامل، ومن ثم فإن التخلص من السجلات مبكراً لأن نشاطاً قد توقف عن العمل خطأ شائع ومكلف. وحيثما تُفقد السجلات خلف إقرار، لا تقتصر العاقبة على المستند المفقود نفسه: فقد تُرفض الخصومات أو المواقف التي كان يدعمها، وقد تُضاف غرامات، ويجوز للهيئة أن تُقدّر بناءً على تقديرها الأفضل للأرقام.
Exiloz للإدارة والاستشارات الضريبية · جهة استشارية مقرها دبي تركّز على الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA) · ضريبة القيمة المضافة وضريبة الشركات والمحاسبة
ما تنص عليه المادة 56
المادة 56 واجب واحد واضح: احتفظ بالسجلات التي تدعم إقرارك لضريبة الشركات لمدة سبع سنوات على الأقل بعد انتهاء الفترة الضريبية، حتى تتمكن الهيئة الاتحادية للضرائب من التحقق من دخلك الخاضع للضريبة دون الاعتماد على قولك وحده. وينطبق على كامل نطاق المستندات الداعمة، لا نموذج الإقرار وحده، ولا يميّز بين مجموعة كبيرة وشركة صغيرة يديرها مالكها في الالتزام الأساسي. فكلاهما يقدّم الإقرار ذاته، وكلاهما يحمل الواجب ذاته البالغ سبع سنوات خلفه.
- احتفظ بجميع السجلات والمستندات الداعمة لإقرار ضريبة الشركات، لا بالإقرار نفسه فقط.
- تمتد الفترة لمدة 7 سنوات على الأقل بعد نهاية الفترة الضريبية ذات الصلة.
- ينطبق على الأشخاص الخاضعين للضريبة والأشخاص المعفيين بالشروط ذاتها.
- يجب أن تتيح السجلات للهيئة الاتحادية للضرائب التحقق بسهولة من الدخل الخاضع للضريبة، ما يعني أنها يجب أن تكون قابلة للاسترجاع فعليًا.
- الالتزام محدد في القانون، لا في إرشادات الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA)، ولذلك لا يمكن اختصاره بسياسة داخلية للشركة.
ما الذي يعنيه ذلك لك
القراءة العملية للمادة 56 هي أن لا شيء يُتلَف مبكراً، حتى حيث يبدو ذلك آمناً. فتقديم الإقرار لا يغلق الملف؛ وإلغاء تسجيل النشاط لا يغلق الملف؛ وحتى تصفية الشركة تماماً لا تغلق الملف، لأن ساعة السبع سنوات تظل تسري بحق أي مسؤول عن السجلات القديمة. والأنشطة التي تعامل التقديم كخط النهاية هي الأكثر عرضة لاكتشاف ثغرة حين يعود التدقيق في نهاية المطاف إلى سنة سابقة.
- احتفظ بالسجلات حتى بعد تقديم إقرار تلك الفترة وقبوله.
- احتفظ بالسجلات حتى بعد إلغاء التسجيل من ضريبة الشركات.
- احتفظ بالسجلات حتى بعد حل الشركة نفسها أو شطبها.
- احتفظ بالمجموعة الداعمة الكاملة مجمّعة، لا بالأرقام الموجزة فقط.
- خزّن السجلات بحيث تبقى قابلة للاسترجاع فعليًا، لا مجرد مؤرشفة في مكان لم يُختبر.
ماذا يحدث عندما تكون السجلات مفقودة
لا تنشئ المادة 56 مجرد واجب ورقي؛ بل تُحدد ما يحدث إذا تعذّر على الهيئة الاتحادية للضرائب التحقق من رقم ما. وتُجسّد حالة عملية هذا الخطر: تقدّم شركة إقرارها للسنة المالية 2024 في سبتمبر 2025، وبموجب المادة 56 يلزم بقاء كل سجل خلف ذلك الإقرار حتى نهاية 2031 على الأقل. فإذا فُتح تدقيق في 2030 وكانت فواتير المشتريات لعام 2024 قد فُقدت لأن نظاماً محاسبياً قديماً قد أُوقف، فقد تُرفض الخصومات التي كانت تلك الفواتير تدعمها وتُضاف غرامات فوقها، رغم أن المشتريات الأساسية قد حدثت فعلاً. فغياب السجل، لا المعاملة نفسها، هو ما يصبح المشكلة التي تتصرف الهيئة بناءً عليها.
- قد يؤدي أي سجل مفقود إلى رفض خصم أو موقف مدعوم عند التقدير.
- قد تنطبق غرامات إدارية إضافة إلى أي ضريبة يُعاد تقديرها نتيجة لذلك.
- بإمكان الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA) أن تُقدّر وفق تقديرها الأفضل حيثما لا تتوفر السجلات للتحقق من رقم ما.
- فقدان السجلات في ترحيل البرامج هو أحد أكثر الطرق شيوعًا التي تجعل هذه المخاطرة حقيقية.
الأسئلة الشائعة
للأعمال التي تفي بالتزام المادة 56، أو تتحقق مما إذا كانت فترة ضريبية سابقة لا تزال منكشفة.
ما الذي تتطلبه المادة 56؟
الاحتفاظ بجميع السجلات والمستندات الداعمة لإقرار ضريبة الشركات لمدة 7 سنوات على الأقل بعد نهاية الفترة الضريبية المعنية، كي تتمكن الهيئة الاتحادية للضرائب من التحقق بسهولة من دخلك الخاضع للضريبة في أي وقت ضمن تلك النافذة.
هل ينطبق بعد إلغاء تسجيلي؟
نعم. يبقى التزام الاحتفاظ قائمًا بعد إلغاء التسجيل وإغلاق الشركة. ويظل من كان مسؤولًا عن السجلات وقت مزاولة العمل ملزمًا بحفظها طوال فترة السبع سنوات الكاملة.
هل ينطبق على الأشخاص المعفيين؟
نعم. يجب على الأشخاص المعفيين الاحتفاظ بالسجلات لإظهار استيفائهم شروط الإعفاء، على أساس السبع سنوات نفسه تمامًا كالشخص الخاضع للضريبة، لأن الإعفاء نفسه صفة يمكن للهيئة الاتحادية للضرائب أن تطلب منك إثباتها.
ماذا يحدث إذا كانت السجلات مفقودة أثناء التدقيق؟
بإمكان الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA) أن ترفض الخصم أو الموقف الذي كان من المفترض أن يدعمه السجل المفقود، وأن تضيف غرامات فوق ذلك، وأن تُقدّر الفترة وفق تقديرها الأفضل بدلاً من أرقامك، فقد ينتهي الأمر بأن تكلّف الثغرة أكثر بكثير مما كان يستحقه المستند.
هل المادة 56 هي القانون نفسه الذي يحكم حفظ سجلات ضريبة القيمة المضافة؟
لا. المادة 56 تقع في المرسوم بقانون اتحادي رقم 47 لعام 2022، قانون ضريبة الشركات. أما حفظ سجلات ضريبة القيمة المضافة والإجراءات الضريبية العامة، بما في ذلك مدتا الخمس والخمس عشرة سنة، فيقع في إطار منفصل بموجب قانون الإجراءات الضريبية ولائحته التنفيذية.
هل يقصّر تقديم الإقرار مبكراً السنوات السبع؟
لا. يبدأ العدّ من نهاية الفترة الضريبية التي يغطيها الإقرار، لا من تاريخ تقديمك الفعلي، لذا فإن التقديم المبكر لا أثر له على وقت انتهاء التزام الحفظ.
لماذا تشمل المادة 56 الأشخاص المعفيين أصلًا إذا كانوا لا يدفعون ضريبة؟
لأن الإعفاء صفة، لا وضع افتراضي تلقائي. فيجب أن تكون الهيئة الاتحادية للضرائب قادرة على التحقق من أن النشاط يستوفي فعلاً شروط الإعفاء الذي يستند إليه، والسبيل الوحيد لذلك بعد الواقعة هو عبر السجلات ذاتها التي يحتفظ بها شخص خاضع للضريبة، ومن ثم يطبّق القانون الواجب على كليهما بالتساوي.
هل يمكن أن تضمن Exiloz الامتثال؟
نعم. نحتفظ بسجلات ضريبة الشركات الخاصة بك طوال فترة المادة 56 الكاملة، بما في ذلك بعد إلغاء التسجيل أو الإغلاق حيثما يظل الالتزام قائمًا، بحيث يجد التدقيق بعد سنوات ملفًا كاملًا لا فجوة.
أوفِ بواجب المادة 56
تحتفظ Exiloz بسجلات ضريبة الشركات الخاصة بك كاملة طوال فترة السنوات السبع المنصوص عليها في المادة 56، بما في ذلك بعد إلغاء التسجيل أو الإغلاق، حتى لا يجد أي تدقيق لاحق ثغرة في موضع مستند داعم مفترض.