14 يوليو 2026 · من يشملها الحكم
من يحتاج إلى قوائم مالية مدققة؟
بموجب القرار الوزاري رقم 84 لسنة 2025، الصادر بموجب المرسوم بقانون اتحادي رقم 47 لسنة 2022، يتعين على ثلاث فئات الاحتفاظ بقوائم مالية مدققة لأغراض ضريبة الشركات في الإمارات: أي شخص خاضع للضريبة يتجاوز إيراده 50 مليون درهم في الفترة الضريبية المعنية، وكل شخص مؤهل في المنطقة الحرة (QFZP) بصرف النظر عن مدى صغر إيراده، وكل مجموعة ضريبية، التي يتعين عليها إعداد قوائم مالية خاصة الغرض مدققة تغطي المجموعة بوصفها شخصاً واحداً خاضعاً للضريبة. وتنطبق القاعدة على الفترات الضريبية التي تبدأ في أو بعد 1 يناير 2025، وحلّت محل القرار الوزاري الأضيق رقم 82 لسنة 2023. أما المنشأة المستقلة في البر الرئيسي التي يقل إيرادها عن 50 مليون درهم وليست شخصاً مؤهلاً في منطقة حرة ولا جزءاً من مجموعة ضريبية، فلا يُشترط عليها التدقيق لأغراض ضريبة الشركات، رغم أن تجديد رخصة منطقتها الحرة أو مصرفها قد لا يزال يطلب حسابات مدققة بصرف النظر عن وضعها في ضريبة الشركات.
Exiloz للإدارة والاستشارات الضريبية · جهة استشارية مقرها دبي تركّز على الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA) · ضريبة القيمة المضافة وضريبة الشركات والمحاسبة
متى يكون التدقيق إلزاميًا
يكفي استيفاء أي شرط واحد من الشروط الثلاثة لإدخال الشخص الخاضع للضريبة ضمن شرط التدقيق، ولا حاجة إلى تداخل الشروط. وتُقاس الإيرادات عن الفترة الضريبية المحددة، بحيث يمكن أن تدخل المنشأة ضمن القاعدة في سنة وتخرج منها في التالية تبعًا لتحرك الإيرادات. أما صفة المنطقة الحرة والمجموعة، على النقيض من ذلك، فلا تُختبَر بحسب الحجم على الإطلاق: فبمجرد حيازة صفة الشخص المؤهل في المنطقة الحرة (QFZP) أو الانتماء إلى مجموعة ضريبية، ينطبق شرط التدقيق بصرف النظر عن حجم الأعمال.
- إيرادات تتجاوز 50 مليون درهم في الفترة الضريبية.
- الشخص المؤهل في المنطقة الحرة، أي إيرادات.
- العضوية في مجموعة ضريبية.
- تنطبق على الفترات الضريبية التي تبدأ من 1 يناير 2025.
- يكفي تحقق مسبب واحد فقط، لأنها اختبارات مستقلة وليست تراكمية.
- يُختبَر محفّز الإيرادات كل فترة ضريبية، لذا يمكن أن يتغير الوضع من سنة إلى أخرى.
- لا تخضع حالتا الشخص المؤهل في المنطقة الحرة (QFZP) والمجموعة الضريبية لأي اختبار إيراد على الإطلاق.
- صادر بموجب القرار الوزاري رقم 84 لسنة 2025، ليحل محل القرار الوزاري رقم 82 لسنة 2023.
متى لا يكون مطلوبًا لضريبة الشركات
الشركة المستقلة في البر الرئيسي التي تبقى إيراداتها دون 50 مليون درهم، وليست شخصًا مؤهلًا في منطقة حرة، ولا تنتمي إلى مجموعة ضريبية، لا يقع عليها التزام بإعداد بيانات مالية مدققة بموجب قواعد ضريبة الشركات. لكن ذلك لا يعني خلوّها من كل ضغوط التدقيق: فالعديد من المناطق الحرة تربط تجديد الرخصة بحسابات مدققة، كما تطلبها الجهات المُقرِضة عادةً قبل منح التسهيلات. وينبغي للمنشآت القريبة من حد الـ50 مليون درهم أن تحافظ على دفاترها بمستوى جاهز للتدقيق، إذ يكفي تجاوز الحد في فترة ضريبية واحدة لتفعيل الشرط في تلك الفترة.
- أقل من 50 مليون درهم وليس شخصاً مؤهلاً في المنطقة الحرة (QFZP) أو عضو مجموعة.
- قد لا تزال بحاجة إلى حسابات مدققة لتجديد الرخصة.
- قد تطلبها البنوك للتسهيلات.
- لا يزال التدقيق مفيدًا في مراجعة الهيئة الاتحادية للضرائب.
- يظل إقرار ضريبة الشركات مستحقاً حتى في غياب التزام بالتدقيق.
- يجب أن تظل الدفاتر متوافقة بدقة كافية لدعم أرقام الإقرار.
- تجاوز 50 مليون درهم في فترة ضريبية لاحقة يعيد فرض الالتزام.
كيف تظهر المحفزات في الواقع العملي
قد تبدو القاعدة غير بديهية إلى أن تراها مطبقة. يجب على شركة تجارة في البر الرئيسي تحقق مبيعات 62 مليون درهم أن تُدقَّق بسبب محفّز الإيرادات وحده، بينما لا تُدقَّق شركة استشارات أكثر ربحية بكثير إيراداتها 8 مليون درهم، لأن الربح ليس الاختبار بل الإيرادات. يجب على شركة في منطقة حرة تحقق فقط 2.4 مليون درهم أن تُدقَّق أيضاً، لمجرد أنها تحمل صفة الشخص المؤهل في المنطقة الحرة. مجموعة ضريبية من ثلاث شركات بإيرادات مجمّعة قدرها 30 مليون درهم، وهي بالتأكيد دون حد الـ 50 مليون درهم، يجب عليها أيضاً تدقيق بياناتها ذات الغرض الخاص، لأن عضوية المجموعة هي المحفّز، وليس الحجم.
- شركة ذات مسؤولية محدودة للتجارة في البر الرئيسي، بإيراد 62 مليون درهم: مدققة، فوق الحد.
- شركة استشارات في البر الرئيسي، بإيراد 8 ملايين درهم وربح 3 ملايين درهم: غير مدققة، دون الحد.
- شركة منطقة حرة بصفة الشخص المؤهل في المنطقة الحرة (QFZP)، بإيرادات 2.4 مليون درهم: خاضعة للتدقيق استنادًا إلى الصفة لا إلى الحجم.
- مجموعة ضريبية مكوّنة من ثلاث شركات بإيراد إجمالي 30 مليون درهم: تخضع للتدقيق، والعضوية في المجموعة هي المحفّز.
كيف تُقيَّم الهياكل المملوكة لأجانب
يطبّق الأشخاص الخاضعون للضريبة غير المقيمين الاختبارات الثلاثة نفسها، لكن معيار الإيرادات يقتصر نطاقه على الإمارات فقط. ولا تُحتسب ضمن حد الـ50 مليون درهم إلا الإيرادات العائدة إلى منشأة دائمة (PE) أو ارتباط في الإمارات؛ أما الإيرادات العالمية خارج الإمارات فلا صلة لها بهذا الاختبار تحديداً. وتُقيَّم المجموعة الأجنبية ذات الفرع الصغير في الإمارات بناءً على إيرادات الفرع المتحققة من الإمارات، لا حسابات الشركة الأم على مستوى العالم، وإن كانت صفة الشخص المؤهل في المنطقة الحرة (QFZP) أو المجموعة الضريبية ستُطبِّق شرط التدقيق رغم ذلك بصرف النظر عن هذا الرقم.
- لا يُحتسب ضمن الـ 50 مليون درهم إلا إيراد المنشأة الدائمة (PE) أو إيراد الارتباط الضريبي في الإمارات.
- لا يؤدي حجم الإيرادات العالمية خارج الإمارات أي دور في هذا الاختبار تحديدًا.
- يُحكَم على فرع الشركة الأجنبية الأم في الإمارات بناءً على إيراداته الخاصة داخل الإمارات.
- تنطبق حالة الشخص المؤهل في المنطقة الحرة (QFZP) أو المجموعة الضريبية على غير المقيمين بصرف النظر عن الإيراد.
الأسئلة الشائعة
إجابات عملية لتحديد ما إذا كانت قاعدة التدقيق تنطبق على هيكلك، قبل أن تؤثر على إقرار ضريبة الشركات الخاص بك.
هل الشركة الصغيرة معفاة من التدقيق؟
بالنسبة لضريبة الشركات، فإن شركة مستقلة تقل إيراداتها عن 50 مليون درهم وليست شخصًا مؤهلًا في منطقة حرة (QFZP) أو عضوًا في مجموعة ضريبية ليس عليها التزام بإعداد بيانات مالية مدققة. وهي لا تزال تقدّم إقرار ضريبة الشركات بأرقام غير مدققة، وينبغي أن تكون دفاترها نظيفة بما يكفي لدعم تلك الأرقام إذا طرحت الهيئة الاتحادية للضرائب أسئلة لاحقًا.
هل تُجري شركة المنطقة الحرة تدقيقًا دائمًا؟
نعم. يجب على كل شخص مؤهل في المنطقة الحرة (QFZP) الاحتفاظ بقوائم مالية مدققة بصرف النظر عن الإيراد، لأن التدقيق هو الأساس الذي تستند إليه مطالبته بنسبة الصفر بالمئة على الدخل المؤهل. ويحمل الشخص المؤهل الذي يحقق بضعة ملايين من الدراهم التزام التدقيق نفسه الذي يحمله من يحقق مئات الملايين.
ماذا عن فرع شركة أجنبية؟
لا يحتسب غير المقيمين ضمن حد الـ50 مليون درهم إلا الإيرادات العائدة إلى منشأتهم الدائمة (PE) أو ارتباطهم في الإمارات؛ ولا تدخل الإيرادات العالمية ضمن هذا الاختبار. وإذا تجاوزت الإيرادات المتحققة من الإمارات وحدها 50 مليون درهم، يخضع الفرع للشرط حتى لو كانت حسابات المجموعة العالمية أعلى بكثير.
هل يمكن أن يتغير المحفز من سنة إلى أخرى؟
نعم. يُطبَّق اختبار 50,000,000 درهم فترة بفترة، لذا يمكن أن تقع الشركة ضمن نطاق التدقيق الإلزامي في فترة ضريبية وخارجه في الفترة التالية مع تحرك الإيراد حول الحد. أما صفة الشخص المؤهل في المنطقة الحرة (QFZP) وصفة المجموعة الضريبية فلا تتغيران بتغير الإيراد؛ فبمجرد اكتسابك هذه الصفة، يبقى متطلب التدقيق ثابتًا.
هل يحل تدقيق المجموعة الضريبية محل حسابات كل عضو الخاصة به؟
لا. تُعِد المجموعة بيانات مالية مدققة ذات غرض خاص تغطي المجموعة باعتبارها شخصاً خاضعاً للضريبة واحداً، لكن ذلك يعتمد على الحسابات الأساسية لكل شركة عضو، والتي لا تزال بحاجة إلى أن تظل منظمة بشكل سليم.
ماذا يحدث إذا تجاهلت هذا المتطلب؟
يترك تقديم إقرار ضريبة الشركات دون البيانات المالية المدققة التي يشترطها القانون الإقرار بلا سند، ويعرّض النشاط لمتابعة من الهيئة الاتحادية للضرائب، لذا يستحق الأمر التأكد من محفّز الإلزام لديك قبل الموعد النهائي للتقديم بوقت كافٍ، لا بعده.
هل يمكن لـ Exiloz تأكيد حالتي؟
نعم. نراجع إيرادك للفترة الضريبية المعنية، ووضعك في المنطقة الحرة، وأي عضوية في مجموعة ضريبية، ونؤكد كتابيًا ما إذا كان التدقيق إلزاميًا لإقرار ضريبة الشركات الخاص بك.
اعرف ما إذا كان التدقيق إلزاميًا عليك
تراجع Exiloz إيراداتك ووضعك في المنطقة الحرة وعضويتك في أي مجموعة ضمن فحص واحد، وتوضح لك بصراحة ما إذا كانت البيانات المالية المدققة إلزامية لإقرار ضريبة الشركات الخاص بك.