14 يوليو 2026 · الأطراف ذات العلاقة
الأطراف المرتبطة & الأشخاص المتصلون
الأطراف ذات العلاقة هي كيانات وأفراد مرتبطون بالملكية أو السيطرة — بشكل عام رابط ملكية أو تصويت بنسبة 50% أو أكثر، أو سيطرة مشتركة من الشخص أو المجموعة نفسها، أو شراكة في نفس الشراكة غير المؤسَّسة — وفق ما نصت عليه المادة 35 من قانون ضريبة الشركات. أما الأشخاص المرتبطون فهم فئة أضيق لكن أعلى مخاطرة: الملاك والمديرون والمسؤولون وأقاربهم. ويجب أن تُسعَّر المعاملات مع الفئتين بسعر السوق المحايد، والمدفوعات إلى الأشخاص المرتبطين تحديدًا لا تُخصم إلا حتى حدود قيمتها السوقية المحايدة بموجب المادة 36 — وأي مبلغ يُدفع فوق تلك القيمة السوقية يُضاف إلى الدخل الخاضع للضريبة ويُفرض عليه 9%، بصرف النظر عن الصفة التي يُصنَّف بها الدفع.
Exiloz للإدارة والاستشارات الضريبية · جهة استشارية مقرها دبي تركّز على الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA) · ضريبة القيمة المضافة وضريبة الشركات والمحاسبة
تعريف العلاقات
تمتد القواعد إلى ما هو أبعد مما يتوقعه معظم الملّاك، إلى ما وراء الرابط المباشر بين الشركة الأم والتابعة الذي يتخيله معظم الناس عند سماع “طرف ذو علاقة”. السيطرة، وليس نسبة الملكية فقط، هي ما يختبره المعيار في النهاية — فالشخص القادر على توجيه قرارات كيان آخر يمكن اعتباره ذا علاقة به حتى دون امتلاك أسهم مباشرة. ولأن التعريف واسع، فإن أفضل نقطة انطلاق هي رسم خريطة لكل كيان وفرد تتعامل معه تحت ملكية أو سيطرة مشتركة، بدلاً من افتراض أن القاعدة تشمل فقط شركات المجموعة الرسمية.
- الكيانات الخاضعة لملكية أو سيطرة مشتركة بنسبة 50% فأكثر.
- شخص وشركة يسيطر عليها.
- المديرون والمُلّاك وأقاربهم (الأشخاص المرتبطون).
- الشركاء في نفس الشراكة غير المؤسَّسة.
- السيطرة عبر النفوذ، لا عبر الملكية فقط.
- تُعامَل العلاقات داخل الإمارات والعلاقات العابرة للحدود على حد سواء.
المدفوعات للملاك والمديرين
هذه هي النقطة التي تتعثر فيها الشركات الخاصة والشركات التي يديرها ملّاكها في أغلب الأحيان بموجب القواعد الجديدة، غالباً دون أن تدرك ذلك، لأن دفع إيجار أو راتب للمالك بدا وكأنه قرار تجاري اعتيادي لا مسألة تسعير معاملات. ولا يُسمح بخصم سوى الجزء من دفعة الشخص ذي الصلة الذي يعكس القيمة السوقية الحقيقية — أما الفائض فيُضاف مرة أخرى إلى الدخل الخاضع للضريبة ويُفرض عليه 9%، إضافة إلى أي غرامات مرتبطة بتقليل الضريبة المستحقة. والموقف الأكثر أماناً هو توثيق الأدلة وقت إبرام الترتيب، لا إعادة بنائها لاحقاً عندما تطلبها الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA).
- الرواتب والإيجارات والفوائد المدفوعة للمالكين يجب أن تكون وفق مبدأ السعر المحايد.
- فقط الجزء المطابق للقيمة السوقية قابل للخصم.
- المدفوعات الزائدة تُضاف مجدداً وتُفرض عليها ضريبة 9%.
- احتفظوا بأدلة على أن المبلغ يعكس معدلاً سوقياً حقيقياً.
- القروض الممنوحة للملاك بلا فائدة أو بأقل من سعر السوق تحمل المخاطر ذاتها.
- الأدلة التي تُجمع عند التأسيس أفضل من الأدلة التي تُعاد بناؤها لاحقًا.
ما التكلفة الفعلية لدفعة إيجار تفوق سعر السوق
خذ شركة تجارية في دبي تدفع لمساهمها 300,000 درهم سنويًا إيجارًا لمستودع يملكه شخصيًا. وتضع عملية مقارنة معيارية مع مستودعات مماثلة السعر السوقي عند 200,000 درهم، بحيث يكون هذا المبلغ فقط قابلًا للخصم — ويُضاف الفائض البالغ 100,000 درهم إلى الدخل الخاضع للضريبة، أي نحو 9,000 درهم ضريبة شركات إضافية بنسبة 9%، إلى جانب التعرض لغرامات على التقدير الناقص. وإذا تُرك الوضع دون تغيير لثلاث سنوات قبل أن تراجعه الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA)، تصبح الفجوة نفسها 300,000 درهم من الإضافات التراكمية ونحو 27,000 درهم من الضريبة، كل ذلك من أجل إيجار لم يخضع لمقارنة معيارية من الأساس.
- قد تؤدي دفعة واحدة غير مُقارَنة بمعايير مستقلة إلى إضافة سنوية متكررة إلى الوعاء الضريبي.
- تتضاعف التكلفة كل سنة يستمر فيها الترتيب دون تغيير.
- ملف من صفحة واحدة لسعر السوق عند التأسيس أرخص بكثير من التسوية اللاحقة.
- تنطبق نفس المنطقية على الراتب والفائدة ورسوم الإدارة للأشخاص المرتبطين.
كيف ترصد Exiloz مخاطر الأطراف ذات العلاقة
نبدأ ببناء مخطط للملكية والسيطرة يتجاوز هيكل المجموعة الظاهر، لأن السيطرة غير المباشرة والعلاقات الأسرية هي بالضبط ما تميل الشركات التي يديرها ملّاكها إلى إغفاله. ثم تُختبر كل دفعة لمالك أو مدير أو قريب مقابل معيار مرجعي سوقي، وتُفحص كل معاملة مع كيان ذي علاقة مقابل الطريقة الأنسب لها. والناتج قائمة واضحة بما هو قابل للدفاع عنه بالفعل، وما يحتاج إلى دراسة مقارنة مرجعية، وما ينبغي إعادة تسعيره قبل أن يتحول إلى تعرض متكرر للمخاطر.
- مخططات الملكية والسيطرة التي تُظهر العلاقات غير المباشرة.
- يُختبر كل مبلغ مدفوع لشخص ذي علاقة مقارنةً بمعيار السوق.
- معاملات الأطراف ذات العلاقة المطابَقة مع طريقة التسعير الصحيحة.
- قائمة مرتَّبة بالأولوية بما يجب إصلاحه قبل أن تطلبه الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA).
الأسئلة الشائعة
للشركات التي يديرها مالكوها والمجموعات التي تحدد من يُعتبر طرفًا ذا علاقة، وما هي تكلفة الخطأ في ذلك.
من هو الشخص المرتبط؟
مالك المنشأة، أو مدير أو موظف تنفيذي فيها، وأقاربهم - إضافة إلى الأطراف ذات العلاقة بهؤلاء الأشخاص. وهي فئة أضيق من فئة "الطرف ذي العلاقة" لكنها الفئة التي تشمل عمليًا أكبر عدد من الشركات الخاصة.
هل يمكنني أن أدفع لنفسي إيجاراً أو راتباً من شركتي؟
نعم، لكن المبلغ القابل للخصم هو مبلغ السوق وفق مبدأ السعر المحايد فقط. وأي مبلغ يتجاوز القيمة السوقية يُضاف مجددًا إلى الدخل الخاضع للضريبة ويخضع لنسبة 9%، وتتراكم الفجوة كل سنة يستمر فيها الدفع دون تغيير.
ما مستوى الملكية الذي يجعل شركتين مرتبطتين؟
بشكل عام، رابط ملكية أو سيطرة تصويتية بنسبة 50% أو أكثر، أو سيطرة مشتركة من الشخص نفسه أو المجموعة نفسها — بما يشمل السيطرة التي تُمارَس عبر النفوذ لا عبر الملكية المباشرة للأسهم.
ما الذي يُعد "قريباً" لأغراض الشخص ذي العلاقة؟
تمتد العلاقات الأسرية ذات الصلة لتشمل الأقارب المقربين للمالك أو المدير أو المسؤول، وليس فقط الزوج أو الزوجة — يُحدَّد النطاق الدقيق في قانون ضريبة الشركات وتوجيهاته، لذا يستحق الأمر التحقق منه قبل افتراض أن ترتيباً عائلياً يقع خارج نطاقه.
هل تُطبَّق قاعدة الأطراف ذات العلاقة على شركات المنطقة الحرة؟
نعم. تؤثر صفة المنطقة الحرة على معدل الضريبة على الدخل المؤهل، لا على انطباق قواعد تسعير الأطراف ذات العلاقة والأشخاص المرتبطين — فتلك الالتزامات تنطبق على كل شخص خاضع للضريبة في الإمارات بصرف النظر عن الموقع.
ما الأدلة التي تدعم راتباً أو إيجاراً بسعر السوق؟
دراسة مقارنة موجزة إزاء ترتيبات مستقلة مماثلة - كالإيجارات المماثلة في المنطقة ذاتها، أو الرواتب المماثلة للدور والخبرة نفسيهما - تُعدّ عند بدء الترتيب، لا يُعاد بناؤها بعد بدء المراجعة.
هل يمكن أن يشكل قرض بلا فوائد يُمنح لمالك مشكلة؟
نعم. يُختبر القرض الممنوح لشخص مرتبط بشروط غير سوقية بالطريقة نفسها المتبعة مع الإيجار أو الراتب — فالفائدة وفق مبدأ السعر المحايد التي كان يجب فرضها يمكن أن تُعامَل كمنفعة خاضعة للضريبة إذا لم تُوثَّق وتُسعَّر بشكل صحيح.
هل يمكن لـ Exiloz تحديد أطرافنا ذات العلاقة قبل إنشاء الترتيب؟
نعم، وهذا هو الوقت الأنسب للتواصل معنا. نحدد كل طرف ذي علاقة وشخص مرتبط، ونقيس المدفوعات مقارنة بالسوق قبل الاتفاق عليها، ونوثقها بحيث تكون قابلة للدفاع عنها منذ اليوم الأول بدلاً من إعادة تسعيرها بعد مراجعة من الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA).
حدّد مخاطر الأطراف ذات العلاقة لديك
تحدد Exiloz كل طرف ذي علاقة وشخص مرتبط في هيكلك، وتقيس المدفوعات بينهم قبل أن تراجعها الهيئة الاتحادية للضرائب نيابة عنك.