14 يوليو 2026 · التوثيق
متطلبات الملف الرئيسي & الملف المحلي الإماراتي
يجب على المنشأة في الإمارات الاحتفاظ بملف رئيسي (Master File) وملف محلي (Local File) لتسعير المعاملات عندما تبلغ إيراداتها المستقلة 200 مليون درهم على الأقل، أو تكون جزءاً من مجموعة متعددة الجنسيات بإيرادات موحّدة تبلغ 3.15 مليار درهم على الأقل، وذلك عن أي سنة مالية تُجري فيها معاملات مع أطراف ذات علاقة أو أشخاص مرتبطين. ولا تُقدَّم هذه الملفات مع الإقرار — بل يجب الاحتفاظ بها داخلياً وتقديمها إلى الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA) خلال 30 يوماً من طلب خطي، ولهذا يجب أن تكون كاملة ومحدَّثة قبل التقديم لا أن تُجمَّع لاحقاً. وقد تحمل المجموعات متعددة الجنسيات الكبيرة جداً أيضاً التزاماً منفصلاً بالتقارير القُطرية (Country-by-Country Reporting) يُضاف إلى متطلب الملفين الرئيسي والمحلي.
Exiloz للإدارة والاستشارات الضريبية · جهة استشارية مقرها دبي تركّز على الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA) · ضريبة القيمة المضافة وضريبة الشركات والمحاسبة
حدود التوثيق
تُبنى التزامات الملف الرئيسي والملف المحلي على حدود مالية معينة، ويُعاد اختبارها كل سنة مالية مقابل إيراداتكم الخاصة، وحيثما ينطبق ذلك، مقابل الإيرادات الموحدة لمجموعتكم. وتجاوز الحد في سنة ما لا يعني بالضرورة البقاء ضمن النطاق إلى الأبد — فالاختبار يُطبَّق من جديد كل عام، بحيث يمكن للشركة الدخول والخروج من هذا الالتزام مع نموها أو تغيّر هيكل مجموعتها. أما نموذج الإفصاح، على النقيض من ذلك، فقد ينطبق عند مستوى أدنى بكثير من كلا الحدين، بحيث قد تواجه الشركة التزامات إبلاغ قبل وقت طويل من حاجتها إلى ملف رئيسي ومحلي كامل.
- إيرادات مستقلة تبلغ 200 مليون درهم أو أكثر.
- العضوية في مجموعة شركات متعددة الجنسيات (MNE) بإيرادات موحدة تتجاوز 3.15 مليار درهم.
- يُختبَر بشكل منفصل لكل سنة مالية، لا كمحفّز لمرة واحدة.
- تُحفظ الملفات ولا تُقدَّم مع الإقرار.
- يمكن للهيئة الاتحادية للضرائب (FTA) طلبها خلال 30 يومًا من تاريخ الطلب.
- عتبة نموذج الإفصاح تقع دون كلا الرقمين بكثير.
الملف الرئيسي مقابل الملف المحلي
يخدم الملفان غرضين مختلفين، وعند قراءتهما معاً يُظهران للهيئة الاتحادية للضرائب كيف حُدِّد تسعيرك فعلياً وليس فقط ما انتهى إليه. يرسم الملف الرئيسي الصورة الكاملة للمجموعة — الهيكل، ومحركات القيمة، والتمويل، وموقع الأصول غير الملموسة — بينما يركز الملف المحلي على معاملات الكيان الإماراتي الخاصة والمقارنة المرجعية وراء كل منها. الاتساق بين الملفين، وبين كليهما وإقرار ضريبة الشركات ونموذج الإفصاح، هو أول ما يتحقق منه المراجع.
- الملف الرئيسي: الهيكل العالمي للمجموعة، ومحركات القيمة، والملكية الفكرية.
- الملف المحلي: معاملات الأطراف ذات العلاقة الخاصة بالكيان الإماراتي.
- دراسات القياس المرجعي الداعمة لكل معاملة جوهرية.
- الاتساق بين الملفات وإقرار ضريبة الشركات.
- اتفاقيات بين الشركات موثّقة كتابيًا ومرجعية، لا مجرد قيود يومية.
- بيانات مالية يمكن تتبّع الأرقام إليها.
متى تستعد بدلاً من التسرع في اللحظة الأخيرة
لا تبدأ مهلة الثلاثين يومًا إلا بعد طلب الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA) — لكن لا يمكن واقعيًا بناء الملف الرئيسي والملف المحلي من الصفر خلال تلك المهلة. والنهج العملي هو التعامل مع التوثيق كجزء من دورة تقديم ضريبة الشركات السنوية: إنهاء المعاملات والمقارنة المعيارية إلى جانب الإقرار، بحيث تكون الملفات موجودة وحديثة قبل وصول أي طلب بوقت طويل. والشركات التي تنتظر حتى يصل الطلب تكون في الغالب بصدد تجميع الدراسة تحت ضغط الوقت بدلًا من مراجعة دراسة موجودة بالفعل.
- أعدّوا الوثائق بالتوازي مع دورة تقديم إقرار ضريبة الشركات السنوية، لا بعدها.
- لا تكفي مهلة الثلاثين يوماً للبدء من الصفر.
- حدّث تحليل المقارنة المرجعية كل عام تتغير فيه الوقائع الأساسية.
- حدّد مسؤولاً واحدًا يتولى إبقاء الملفات محدَّثة.
ماذا يحدث خلال مهلة الثلاثين يومًا
عندما تصدر الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA) طلبًا، يكون ذلك عادة جزءًا من مراجعة أوسع لوضعك في ضريبة الشركات، لذا نادرًا ما يصل الملف الرئيسي (Master File) والملف المحلي (Local File) بمعزل عن أسئلة أخرى حول تعاملات الأطراف ذات العلاقة. وتفويت الموعد النهائي، أو تقديم ملفات لا تتوافق مع نموذج الإفصاح والقوائم المالية، يميل إلى تصعيد المراجعة بدلاً من إغلاقها. وبالنسبة للمجموعات الكبيرة بما يكفي لتحمل التزامات التقرير القُطري (Country-by-Country Reporting) أيضًا، يُقدَّم ذلك التقرير إلى جانب الملف الرئيسي والملف المحلي كالتزام منفصل على مستوى المجموعة.
- عادةً ما تصل الطلبات كجزء من مراجعة أوسع لضريبة الشركات.
- يميل التقديم المتأخر أو غير المكتمل إلى تصعيد الاستفسار.
- يجب أن تتوافق الملفات مع نموذج الإفصاح والبيانات المالية.
- تقارير الدولة تلو الدولة (Country-by-Country Reporting) التزام منفصل على مستوى المجموعة يخص أكبر المجموعات.
الأسئلة الشائعة
للمجموعات التي تحدد ما إذا كانت ملزمة بإعداد الوثائق، وما ينبغي تجهيزه قبل ورود أي طلب.
هل يجب أن أقدّم الملف الرئيسي والملف المحلي مع إقراري؟
لا. تحتفظون بها داخلياً ولا تقدمونها إلى الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA) إلا خلال 30 يوماً إذا طُلبت منكم، لذا يجب أن تكون معدة ومحدَّثة بالفعل بحلول موعد تقديم إقراركم، لا أن تُبنى لاحقاً.
ما هي الحدود الدنيا؟
إيرادات مستقلة قدرها 200 مليون درهم، أو الانتماء إلى مجموعة متعددة الجنسيات ذات إيرادات موحدة تبلغ 3.15 مليار درهم أو أكثر. ويُختبَر كلا المعيارين عن السنة المالية المعنية، ولا يظلان ثابتين نهائيًا بمجرد تجاوزهما.
ما الفرق بين الملفين؟
يغطي الملف الرئيسي (Master File) هيكل المجموعة بأكملها ومحركات القيمة والتمويل؛ بينما يركز الملف المحلي (Local File) بالتفصيل على معاملات الكيان الإماراتي الخاصة مع الأطراف ذات العلاقة وأعمال المقارنة المرجعية وراءها.
ماذا يحدث إذا لم أتمكن من تقديم الملفات خلال 30 يوماً؟
يميل التقديم المتأخر أو غير المكتمل إلى إطالة مراجعة الهيئة الاتحادية للضرائب وتصعيدها بدلاً من إنهائها، ويمكن أن يعرّض الشركة لغرامات إدارية إضافة إلى أي تعديل في تسعير المعاملات. ولهذا السبب يجب أن تكون الملفات جاهزة قبل وصول الطلب.
هل يُطبَّق الحد لكل شركة أم لكل مجموعة؟
ينظر اختبار الـ200 مليون درهم في إيرادات الشخص الخاضع للضريبة الإماراتي الفردية؛ بينما ينظر اختبار الـ3.15 مليار درهم في الإيرادات الموحدة للمجموعة متعددة الجنسيات الأوسع التي ينتمي إليها. واستيفاء أي منهما يُدخل الالتزام ضمن النطاق.
هل ما زالت كيانات المنطقة الحرة بحاجة إلى الملف الرئيسي والملف المحلي؟
نعم. صفة الشخص المؤهل في المنطقة الحرة (QFZP) تغيّر معدل الضريبة على الدخل المؤهل، وليس الالتزام بالتوثيق — فالكيان الموجود في منطقة حرة الذي يتجاوز أيًّا من الحدّين وله معاملات مع أطراف ذات علاقة يقع ضمن النطاق تمامًا مثل كيان البر الرئيسي.
هل يوجد أيضًا متطلب لتقرير الدولة تلو الأخرى (Country-by-Country Reporting)؟
بالنسبة لأكبر المجموعات متعددة الجنسيات، نعم — يُعد تقرير الدولة تلو الدولة إقرارًا منفصلًا على مستوى المجموعة يمكن أن يُقدَّم إلى جانب متطلبات الملف الرئيسي والملف المحلي. ويُقيَّم كل منهما بشكل مستقل، لذا فإن الخروج من نطاق أحدهما لا يعني تلقائيًا الخروج من نطاق الآخر.
هل يمكن لـ Exiloz إعداد مستنداتنا؟
نعم. نُعِدّ الملف الرئيسي والملف المحلي ودراسات المقارنة المرجعية الداعمة لهما بحيث تكون جاهزة للتقديم خلال مهلة الثلاثين يومًا التي تحددها الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA)، ونُحدّثها باستمرار مع تغيّر معاملاتك.
كن جاهزاً قبل أن تسأل الهيئة الاتحادية للضرائب
تُعِدّ Exiloz الملف الرئيسي والملف المحلي الجاهزين للتدقيق، ويتم تحديثهما في كل دورة تقديم، بحيث يكون طلب الهيئة الاتحادية للضرائب خلال 30 يومًا إجراءً روتينيًا لا حالة طارئة.