14 يوليو 2026 · ضريبة القيمة المضافة على المدخلات
ضريبة المدخلات القابلة للاسترداد مقابل المحظورة
يمكنك استرداد ضريبة المدخلات على التكاليف المستخدمة فعليًا لإجراء توريداتك الخاضعة للضريبة — سواء بالمعدل القياسي أو الصفري — شريطة أن تكون كل تكلفة مدعومة بفاتورة ضريبية صحيحة تُظهر الرقم الضريبي (TRN) للمورّد وأن تُسجَّل في فترة ضريبة القيمة المضافة الصحيحة. أما ضريبة المدخلات على التكاليف المستخدمة في التوريدات المعفاة أو للأغراض غير التجارية فغير قابلة للاسترداد إطلاقًا، وتُحظر فئات معينة بشكل قاطع بصرف النظر عن كيفية استخدام التكلفة، مثل العديد من مصروفات الضيافة والعناصر ذات الاستخدام الشخصي. وعندما تخدم التكلفة أغراضًا خاضعة للضريبة وأخرى غير خاضعة معًا، لا يمكن المطالبة إلا بالجزء المتعلق بالاستخدام التجاري والخاضع للضريبة، ويجب حساب هذا التوزيع وتوثيقه، لا تقديره بشكل عشوائي. وإن ضبط التقسيم بين القابل للاسترداد والمحظور بشكل صحيح في كل عملية شراء هو ما يجعل إقرار ضريبة القيمة المضافة دقيقًا وقابلًا للدفاع عنه إذا راجعته الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA) في أي وقت.
Exiloz للإدارة والاستشارات الضريبية · جهة استشارية مقرها دبي تركّز على الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA) · ضريبة القيمة المضافة وضريبة الشركات والمحاسبة
شرح ضريبة القيمة المضافة على المدخلات القابلة للاسترداد
الاسترداد يتبع الاستخدام التجاري والخاضع للضريبة. تكون ضريبة القيمة المضافة على المدخلات قابلة للاسترداد حيثما تم تكبد التكلفة لإجراء توريدات خاضعة للضريبة القياسية أو الصفرية، وتحتفظ الشركة بفاتورة ضريبية صحيحة تحمل الرقم الضريبي (TRN) للمورد، ويُطالَب بالمبلغ في الفترة الضريبية الصحيحة لا في فترة سابقة أو لاحقة. وحيثما تُستخدم التكلفة نفسها جزئيًا لأغراض خاضعة للضريبة وجزئيًا لأغراض معفاة أو غير تجارية، لا يمكن المطالبة إلا بالنسبة الخاضعة للضريبة التجارية، استنادًا إلى طريقة تخصيص عادلة ومطبَّقة باستمرار.
- التكاليف المستخدَمة في تقديم توريدات خاضعة للضريبة — بالنسبة القياسية أو بنسبة صفر.
- مدعومة بفاتورة ضريبية سارية تُظهر الرقم الضريبي (TRN) للمورّد.
- مُوزَّعة توزيعًا صحيحًا أينما كان الاستخدام مختلطًا فعليًا.
- تتم المطالبة بها في فترة ضريبة القيمة المضافة التي تتعلق بها التكلفة فعليًا.
- طريقة تقسيم تناسبي تُطبَّق باستمرار، لا تقدير لمرة واحدة.
ضريبة المدخلات غير القابلة للاسترداد والمحظورة
بعض ضريبة المدخلات ببساطة غير قابلة للاسترداد، بصرف النظر عن كيفية استخدام التكلفة. ويشمل ذلك الضريبة المرتبطة بنشاط التوريدات المعفاة، والاستخدام غير التجاري، وقائمة محددة من الفئات المحظورة مثل العديد من أشكال الضيافة والبنود ذات الاستخدام الشخصي الواضح. كما أن الفاتورة الضريبية المفقودة أو غير المطابقة تمنع الاسترداد بحد ذاتها، حتى لو كانت التكلفة الأساسية تجارية بالفعل — إذ يتمثل موقف الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA) في أن متطلب التوثيق ليس اختياريًا.
- ضريبة القيمة المضافة على التكاليف المستخدمة في نشاط التوريد المعفى.
- ضريبة القيمة المضافة على الاستخدام غير التجاري أو الشخصي.
- بعض مصروفات الضيافة المحظورة تحديدًا بموجب القواعد.
- أي تكلفة تفتقر إلى فاتورة ضريبية صالحة ومتوافقة مع القواعد.
- التكاليف التي لا يمكن للمنشأة إثبات غرض تجاري حقيقي لها.
معالجة التكاليف التي تخدم الغرضين معًا
تخدم كثير من التكاليف الفعلية — كإيجار المكاتب والمرافق والرسوم المهنية المشتركة — النشاطين الخاضع للضريبة والمعفى أو غير التجاري في آن واحد داخل الشركة نفسها، ولا يمكن ببساطة المطالبة بضريبة القيمة المضافة عليها بالكامل أو تجاهلها كلياً. والنهج الصحيح هو توزيع ضريبة المدخلات باستخدام طريقة عادلة ومتسقة تعكس الاستخدام الفعلي، وتوثيق كيفية التوصل إلى هذه الطريقة، وتطبيقها بشكل ثابت من فترة إلى أخرى بدلاً من تغيير الأسلوب كلما لاءم ذلك الأرقام. وأي طريقة توزيع لا يمكن تفسيرها أو الدفاع عنها تُعامَل معاملة المطالبة غير المدعومة بأدلة إذا راجعتها الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA).
- عادة ما تحتاج التكاليف المشتركة مثل الإيجار والمرافق إلى توزيع نسبي، لا مطالبة كاملة.
- ينبغي أن تعكس طريقة التوزيع الاستخدام الفعلي للنشاط، وليس تقديراً تقريبياً.
- طبّق المنهجية نفسها باستمرار عبر الفترات بدلًا من تغييرها.
- وثِّق أساس التوزيع حتى يمكن تفسيره لاحقًا.
كيف تراجع Exiloz ضريبة المدخلات الخاصة بك
قبل إدراج ضريبة المدخلات في إقرار VAT 201، نتحقق من ثلاثة أمور في كل تكلفة جوهرية: ما إذا كانت المشترى الأساسي مخصصًا فعليًا لاستخدام تجاري خاضع للضريبة، وما إذا كانت فاتورة ضريبية متوافقة تدعم فعليًا المبلغ المطالَب به، وما إذا كانت أي تكلفة مختلطة الاستخدام قد وُزِّعت على أساس متسق يمكن الدفاع عنه. وحيثما تفتقر فاتورة المورّد إلى التفاصيل المطلوبة، نرصدها للتصحيح قبل إقفال الفترة بدلًا من ترك مطالبة غير مدعومة في الإقرار، لأن هذا النوع من البنود هو تحديدًا ما يختبره تدقيق الهيئة الاتحادية للضرائب أولًا.
- تأكدوا من وجود استخدام تجاري خاضع للضريبة حقيقي خلف كل مطالبة جوهرية.
- تحققوا من أن الفاتورة الضريبية المتوافقة تدعم فعليًا المبلغ المطالَب به.
- راجع التكاليف ذات الاستخدام المختلط لتحديد أساس توزيع منطقي ومتسق يمكن الدفاع عنه.
- حدّد فواتير الموردين غير الملتزمة لتصحيحها قبل إقفال الفترة.
الأسئلة الشائعة
للمنشآت التي تحاول تحديد بدقة ضريبة المدخلات التي يمكنها استردادها وتلك التي لا يمكنها استردادها.
ما ضريبة المدخلات التي يمكنني استردادها؟
ضريبة القيمة المضافة على التكاليف المستخدمة فعلياً لتقديم توريدات خاضعة للضريبة — سواء بالنسبة القياسية أو نسبة الصفر — مدعومة بفاتورة ضريبية صحيحة تحمل الرقم الضريبي (TRN) للمورد، ومقسَّمة بشكل صحيح حيثما تخدم التكلفة أيضاً استخداماً معفى أو غير تجاري، ومطالَب بها في الفترة الصحيحة.
ما الذي يُعد ضريبة مدخلات محظورة؟
ضريبة القيمة المضافة التي لا يمكن استردادها بأي حال من الأحوال، مثل كثير من مصروفات الضيافة والأصناف ذات الاستخدام الشخصي، إلى جانب الضريبة المرتبطة بنشاط التوريد المعفى أو غير التجاري عموماً. وتظل هذه الفئات محظورة بصرف النظر عن مدى دقة توثيقها.
ماذا لو لم تكن فاتورة موردي مطابقة بالكامل للمتطلبات؟
بدون فاتورة ضريبية صالحة تُظهر التفاصيل المطلوبة، لا تكون ضريبة المدخلات قابلة للاسترداد عمومًا على الإطلاق. والحل العملي هو طلب فاتورة مصححة من المورّد قبل الاعتماد على ذلك المبلغ في إقرارك.
كيف أتعامل مع تكلفة تُستخدم لنشاط خاضع للضريبة وآخر معفى منها معًا؟
توزّع ضريبة المدخلات باستخدام منهج عادل ومتسق يعكس الاستخدام التجاري الفعلي، وتوثّق كيفية توصلك إلى هذا المنهج، وتطبّقه بالطريقة نفسها عبر الفترات المستقبلية بدلًا من تعديله فترة بفترة.
هل يمكنني المطالبة بضريبة المدخلات في فترة لاحقة إذا فاتتني؟
يجب عمومًا المطالبة بضريبة القيمة المضافة على المدخلات في الفترة الصحيحة التي تتعلق بها؛ فترك المبالغ دون المطالبة بها ومحاولة استردادها لاحقًا بوقت طويل قد يثير تساؤلات، لذا فإن تسوية ضريبة القيمة المضافة القابلة للاسترداد فور كل فترة هو الممارسة الأكثر أمانًا.
هل يمكن استرداد ضريبة القيمة المضافة على مصاريف الضيافة في أي حال؟
بعض مصروفات الضيافة محظورة تحديدًا ولا يمكن استردادها بغض النظر عن الغرض التجاري وراءها، وهي من أكثر الفئات المحظورة شيوعًا في سوء الفهم لدى المنشآت الإماراتية.
ما المستندات التي ينبغي الاحتفاظ بها لدعم المطالبة؟
احتفظ بالفاتورة الضريبية الصالحة لكل مبلغ تمت المطالبة به، إضافة إلى حسابات التوزيع النسبي لأي تكلفة مختلطة الاستخدام، بحيث يمكن إعادة بناء أساس كل مطالبة وتوضيحه إذا راجعت الهيئة الاتحادية للضرائب ضريبة مدخلاتك.
هل يمكن لـ Exiloz مراجعة ضريبة المدخلات لدينا قبل التقديم؟
نعم. نتحقق من قابلية الاسترداد، ومطابقة الفواتير، وتوزيع النسب على تكاليفك الجوهرية قبل تقديم كل إقرار VAT 201، بحيث تُطالِب بكل ما تستحقه دون أي زيادة.
طالبوا بضريبة المدخلات بالطريقة الصحيحة، في كل فترة.
تراجع Exiloz إمكانية الاسترداد والتوزيع النسبي قبل التقديم، بحيث يكون إقرار ضريبة القيمة المضافة الخاص بك دقيقًا وآمنًا أمام التدقيق.