أهلية استرداد ضريبة القيمة المضافة
لا يمكن لكل شركة مسجلة في ضريبة القيمة المضافة المطالبة باسترداد — ويمكن لبعض الأشخاص غير المسجلين ذلك. وتعتمد الأهلية على مسار الاسترداد المنطبق: فائض ضريبة المدخلات القابل للاسترداد، أو نظام زوار الأعمال، أو نظام الإقامة الجديدة، أو استردادات السياح.
دعم لاسترداد ضريبة القيمة المضافة، مقره دبي ومتوافق مع متطلبات الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA)، للشركات في الإمارات.
يحق للمنشأة المسجّلة في ضريبة القيمة المضافة طلب استرداد كلما تجاوزت ضريبة مدخلاتها القابلة للاسترداد ضريبة المخرجات لفترة ما — وهذا شائع لدى المصدّرين والمنشآت ذات الإنفاق الرأسمالي الكثيف. وتوجد أنظمة منفصلة للمنشآت الأجنبية دون منشأة في الإمارات، والمواطنين الإماراتيين الذين يبنون مسكنًا جديدًا، والسياح المغادرين. ولكل مسار نماذجه وحدوده وقواعد أدلته الخاصة.
ينشأ الاسترداد اليومي داخل إقرار ضريبة القيمة المضافة نفسه. فعندما تُظهر إجماليات الخانات ضريبة مدخلات قابلة للاسترداد أعلى من ضريبة المخرجات — لأنك تصدّر بنسبة صفر، أو اشتريت معدات كبرى، أو خزّنت مخزونًا قبل المبيعات — يكون الرصيد لك. وتختار: ترحيله مقابل التزامات مستقبلية أو طلب سداده عبر النموذج VAT311.
تفشل مطالبات الاسترداد بسبب قابلية الاسترداد، لا الحساب. فضريبة المدخلات المرتبطة بالتوريدات المعفاة، أو الفواتير الضريبية المفقودة، أو الفئات المحظورة (بعض الضيافة، والمركبات الشخصية) غير قابلة للاسترداد — والمطالبة بها تجلب الغرامات، لا الدفع. ومراجعة الأهلية قبل التقديم أرخص من مطالبة مرفوضة بعده.
تُشغّل الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA) أنظمة استرداد مخصصة للأشخاص غير المسجَّلين في ضريبة القيمة المضافة الإماراتية على الإطلاق. ولكل نظام شروط أهلية وجدول زمني خاص به.
لا يتحتم المطالبة بمركز ضريبة المدخلات الزائدة نقدًا. إذ يمكنك ترحيل الرصيد الدائن لخصمه من التزامات ضريبة القيمة المضافة المستقبلية، أو طلب استرداده عبر نموذج الاسترداد — ويعتمد الخيار الصحيح على احتياجاتك النقدية ومدى تكرار وجودك في مركز استرداد. فالمصدّر المنتظم قد يفضل الاسترداد النقدي الدوري؛ أما الشركة ذات الارتفاع لمرة واحدة فقد تفضل ببساطة ترحيله. والاختيار المتعمد، بدلًا من الخيار الافتراضي، هو ما يبقي السيولة حيث تكون أكثر فائدة.
المنشآت التي تجري توريدات خاضعة للضريبة ومعفاة معاً لا يمكنها استرداد كل ضريبة مدخلاتها، وهنا تبالغ مطالبات الاسترداد أكثر ما تبالغ. فيجب توزيع ضريبة المدخلات نسبياً — قابلة للاسترداد بالكامل على التكاليف المتعلقة بالخاضع للضريبة، ومحظورة على التكاليف المتعلقة بالمعفى، ومقسَّمة على النفقات العامة بطريقة معتمدة. ومطالبة استرداد تتجاهل التوزيع النسبي تستدعي لا دفعاً بل استفساراً، لذا فإن ضبط نسبة الاسترداد شرط مسبق للمطالبة من الأساس.
لأن الاسترداد يُطلَب بعد الإقرار ذي الصلة، فإن توقيته جزئياً بين يديك. فتقديم الإقرار فوراً، مع مطالبة كاملة وأدلة مرفقة، يبدأ ساعة مراجعة الهيئة الاتحادية للضرائب أبكر؛ وتأخير الإقرار يؤخّر النقد. وبالنسبة لمنشأة تعتمد على الاستردادات لرأس المال العامل، فإن معاملة الاسترداد كجزء من الدورة النقدية — مقدَّم مبكراً، ومُوثَّق بالكامل — هي الفرق بين سيولة متوقّعة وأخرى غير متوقّعة.
المسجَّلون الذين تتجاوز ضريبة مدخلاتهم القابلة للاسترداد ضريبة المخرجات في فترة ما، بالإضافة إلى غير المسجَّلين ضمن أنظمة خاصة: زوار الأعمال الأجانب، والمواطنون الإماراتيون الذين يبنون مساكن جديدة، والسياح المغادرون.
الترحيل إلى الأمام هو الوضع الافتراضي — إذ يقاصّ الرصيد الدائن ضريبة القيمة المضافة المستقبلية. ولا تطلب السداد إلا عندما ترغب في الحصول على النقد، وعادةً في حالات الاسترداد المستمرة.
الصادرات خاضعة لنسبة الصفر: تفرض 0% على المبيعات لكنك تدفع 5% على التكاليف المحلية، لذا تتجاوز ضريبة المدخلات القابلة للاسترداد ضريبة المخرجات عادة.
لا — الضيافة المقدمة لغير الموظفين وبعض الفئات الأخرى محظورة تمامًا من الاسترداد ويجب استبعادها من أي مطالبة.
2,000 درهم لكل مطالبة، تقدّمها المنشآت الأجنبية التي لا تملك منشأة أو واجب تسجيل في الإمارات، عادةً على دورة سنوية.
لا — يمكنك ترحيل فائض رصيد ضريبة المدخلات لمقاصة ضريبة القيمة المضافة المستقبلية، أو طلب استرداد نقدي. ويعتمد الاختيار على احتياجاتك النقدية ومدى تكرار وجودك في موقع استرداد.
غالبًا لأن ضريبة المدخلات طُولب بها على تكاليف متعلقة بتوريدات معفاة أو محظورة، دون فواتير ضريبية صالحة، أو دون توزيع نسبي في حال قيام المنشأة بتوريدات خاضعة للضريبة ومعفاة معًا.
نعم، لكن فقط عن حصتها القابلة للاسترداد من ضريبة المدخلات بعد التوزيع النسبي — فالمطالبة بالمبلغ الكامل عن نشاط مختلط تؤدي إلى استفسارات من الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA) بدلاً من السداد.
قدّم الإقرار فورًا مع مطالبة كاملة وجميع الأدلة الداعمة مرفقة، لتبدأ مراجعة الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA) مبكرًا وتقلّ حاجتها إلى تحقق موسّع.
نعم — إذا تجاوزت ضريبة المدخلات على تكاليف التأسيس ضريبة المخرجات، يكون الفائض قابلاً للاسترداد أو الترحيل، وهذا غالبًا سبب تسجيل الشركات الناشئة كثيفة رأس المال مبكرًا.
لا — فقط ضريبة المدخلات القابلة للاسترداد على التكاليف المرتبطة بالنشاط الخاضع للضريبة. ولا يمكن استرداد ضريبة المدخلات على البنود المرتبطة بالإعفاء أو المحظورة (بعض بنود الضيافة، والمركبات للاستخدام الشخصي).
لا — إنهما ضريبتان وعمليتان منفصلتان. فاسترداد ضريبة القيمة المضافة يستعيد فائض ضريبة المدخلات؛ ولا علاقة له بإقرارات أو مدفوعات ضريبة الشركات.
سنراجع إقراراتكم وجودة ضريبة المدخلات، ونؤكد أي مسار استرداد تتأهلون له، ونخبركم بصدق ما إذا كان يجب المطالبة أو الترحيل.
